Решение по делу № 2а-8691/2021 от 08.10.2021

УИД 11RS0001-01-2021-016918-22 Дело № 2а- 8691/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2021 года город Сыктывкар

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Новиковой И.В.,

при секретаре Крутикове П.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 8 по РК к Микушевой Татьяне Николаевне о взыскании недоимки пени,

установил:

МИФНС России № 8 по РК обратилась в суд с административным иском к Микушевой Т.Н., заявляя требование о взыскании недоимки по налогу перед бюджетом в общем размере 2 874, 53 руб., в том числе пени по авансовым платежам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016 год в размере 2799,78 руб. за период с 18.02.2017 по 18.06.2017; почтовые расходы в размере 74, 75 руб. В обоснование административного иска указано, что ответчик, в установленные законом сроки налог не уплатил. Направленное административным истцом требование об уплате задолженности ответчиком не выполнено.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, участия в судебном заседании не принимал, извещены надлежащим образом, суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке лиц.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принял, извещался надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, дело № 2а-490\21, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК'РФ. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ. Налоговая ставка установлена в размере 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно положениям пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленной статьей 225 НК РФ.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 69 ст. 227 НК РФ).

7 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления, в течение года у налогоплательщиков, указанных в п. 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК РФ);

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего- года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с п. 10 ст. 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления, деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Установлено, Микушева Т.Н. является ..., плательщиком НДФЛ, исчисляемого и уплачиваемого в порядке, предусмотренном статьей 227 НК РФ.

...

26.05.2016 согласно почтовому реестру Межрайонной ИФНС по т. Сыктывкару в адрес Микушевой Т.Н. направлено налоговое уведомление № 1392 на уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год, согласно которому сумма авансовых платежей по налогу в сумме <данные изъяты> руб. подлежит уплате по срокам 15.07.2016 в размере <данные изъяты> руб., 17.1О.2016 в размере <данные изъяты> руб., 16.01.2017 в размере ... "Для сведения в налоговом уведомлении получатель ставится в известность о возможности начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога.

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы налога не уплатил, с учетом переплаты по состоянию на 16.01.2017 в размере 9 369,00 руб. задолженность составила 71 881,00 руб. (81 250,00 руб. -9 369,00 руб.) и была полностью погашена 19.06.2017.

11.07.2017 согласно налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2016 год, представленной Микушевой Т.Н. в ИФНС России по г. Сыктывкару, налогоплательщиком получен доход от осуществления деятельности в сумме <данные изъяты> руб., произведены расходы в сумме <данные изъяты> руб., сумма налога, исчисленного к уплате, составила <данные изъяты> руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей задекларирована в размере <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Поскольку в установленный срок ответчиком не была уплачена сумма налога, истцом начислена пени.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 1644 от 19.04.2018 об уплате пени по налогу в указанной в уведомлении сумме - 2799,78 руб. за период с 18.02.2017 по 18.06.2017, срок уплаты по требованию не позднее 14.05.2018.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик, надлежащим образом извещавшийся о рассмотрении дела, доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Согласно п. 2 ст. 48 РФ заявление о взыскании подастся в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечении срока исполнении требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых износов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы на тога; сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пенен, штрафов превысила 10 000 руб. и налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дни истечении срока исполнении самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых износов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей. суммы налога, сбора, страховых износов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов; страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со. дня истечения указанного трехлетнего срока.

В целых взыскании вышеуказанных сумм налоговый орган обратился к мировому судье Морозовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-1519/2021 вынесен 01.06.2021, отменен определением от 05.07.2021.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дни вынесения судом определении об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган обратился в суд с административным иском 08.10.2021, что подтверждается штампом входящей регистрации.

В силу статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, среди прочих, относятся расходы на оплату услуг представителей, другие признанные судом необходимыми расходы.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно статье 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.     В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

На основании изложенного, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета МО ГО «Сыктывкар» в размере 400 руб., а также почтовые расходы в размере 74, 75 руб. в пользу административного истца.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск МИФНС России № 8 по РК к Микушевой Татьяне Николаевне о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 8 по РК с Микушевой Татьяны Николаевны недоимку по налогу перед бюджетом в общем размере 2 874, 53 руб., в том числе пени по авансовым платежам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016 год в размере 2799,78 руб. за период с 18.02.2017 по 18.06.2017, почтовые расходы в размере 74, 75 руб.

Взыскать с Микушевой Татьяны Николаевны в доход местного бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд в течение одного месяца.

Мотивированное решение составлено 30.11.2021 года.

Судья                              И.В. Новикова