Решение по делу № 1-2/2022 (1-299/2021;) от 29.06.2021

Дело № 1-2/2022

13RS0025-01-2021-002476-25

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2022 года г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Камакина В.Л., при секретарях судебного заседания Тургеневой Ю.А., Брыжинской Е.Н., Алякшиной Т.В., с участием государственных обвинителей: прокуроров отдела Управления прокуратуры Республики Мордовия Федякова А.Н., Авдеенко Д.А., Солдаткина С.В., Бурова А.В., представителя потерпевшего Воробьева Д.А., подсудимого Наумова Виталия Викторовича, его защитника - адвоката Бутяйкиной Н.И., представившей удостоверение за №714 и ордер за №74 от 19.08.2021 года, рассмотрев материалы уголовного дела в общем порядке в отношении в отношении: Наумова Виталия Викторовича, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, гражданина России, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, работающего <...>, военнообязанного, имеющего высшее образование, <...>, имеющего на иждивении одного малолетнего ребенка и ребенка-<...>, не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации,

установил:

Наумов Виталий Викторович совершил покушение на мошенничество, то есть покушение на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом, с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Транском» зарегистрировано 12.04.2016 инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия и согласно Устава утвержденного решением единственного учредителя от 06.04.2016 года осуществляло деятельность по реализации строительных материалов, с юридической регистрацией: Республика Мордовия, г.Саранск, Северо-Восточное шоссе, 15.

На основании решения единственного учредителя ООО «Транском» К5. создано Общество, и с указанного числа обязанности генерального директора данного Общества возложены на него сроком на 5 лет и в тот же день на должность заместителя генерального директора ООО «Транском» назначен Наумов В.В., который вел всю финансово-хозяйственную деятельность данного общества, при этом К5. лишь числясь генеральным директором данного Общества подписывал предоставляемые ему Наумовым В.В. документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Транском» и не предпринимал никаких самостоятельных решений касающихся текущей и общей деятельности Общества. Сам же Наумов В.В. осуществлял общее руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО«Транском», занимался поиском и взаимодействием с контрагентами Общества, организацией ведения бухгалтерского и налогового учетов ООО«Транском», а также вопросами исчисления и уплаты в бюджет налогов и иных обязательных платежей, распоряжался финансами Общества. Тем самым, непосредственно с момента регистрации инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия ООО «Транском» Наумов В.В., являясь фактическим руководителем данного Общества, выполнял организационно-распорядительные функции в коммерческой организации, и на него были возложены соответствующие служебные полномочия.

В соответствии с пунктом 29 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 №48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» под лицами, использующими свое служебное положение при совершении мошенничества (часть 3 статьи 159 УК РФ), следует понимать иных лиц, отвечающих требованиям, предусмотренным пунктом 1 примечаний к статье 201 УК РФ (например, лицо, которое использует для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации). В соответствии с примечанием 1 к ст. 201 УК РФ выполняющим управленческие функции в коммерческой организации, признается лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа или лицо, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в этой организации.

В соответствии с абзацем 3 пункта 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.10.2009 №19 «О судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий» к лицам, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации, относятся лица, выполняющие функции единоличного исполнительного органа, члена совета директоров или иного коллегиального исполнительного органа, а также лица, постоянно, временно или по специальному полномочию выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в этих организациях (например, директор, генеральный директор).

В соответствии с пунктом 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 №48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации.

Таким образом, в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «Обухгалтерском учете» Наумов В.В., будучи фактическим руководителем ООО «Транском» с 12.04.2016 в период с 12.04.2016 по 22.06.2018 года был наделен организационно-распорядительными управленческими функция в данной коммерческой организации и заинтересован в положительном финансовом результате деятельности данного Общества, увеличении прибыли от экономической деятельности и, как следствие, в улучшении своего материального положения.

В период с 01.10.2017 по 31.12.2017 ООО «Транском» осуществляло предпринимательскую деятельность по реализации строительных материалов, наряду с которой оказывало услуги по предоставлению сторонним организациям бестоварных первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих о приобретении строительных материалов и выполнении строительных работ. При этом, ООО «Транском» производило платежи и получало денежные средства за фактически выполненные работы (оказанные услуги, реализованные товары), применяло общую систему налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС). Освобождение от уплаты данного налога ООО «Транском» не предоставлялось.

Так, в начале октября 2017 года являясь фактическим руководителем ООО «Транском» Наумов В.В. решил обманным путем, с использованием своего служебного положения, похитить денежные средства из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС путем включения в состав налоговых вычетов и расходов за 4 квартал 2017 года суммы по фиктивным сделкам ООО «Транском» с подконтрольными ему ООО «Руэлия», ООО «Руникс-Н» и ООО «Ланпуст», являющимся плательщиками НДС. С этой целью, в начале октября 2017 года Наумов В.В. обратился к неустановленному лицу с просьбой подготовить от имени подконтрольных ему ООО «Руэлия», ООО «Руникс-Н» и ООО «Ланпуст» фиктивные документы, свидетельствующие о якобы поставленных данными обществами в ООО «Транском» товарах с учетом НДС, с целью включения их в книгу покупок ООО «Транском» за 4 квартал 2017 года и впоследствии в налоговые декларации по НДС за данный налоговый период, после чего в период с октября 2017 года по ноябрь 2017 года неустановленное следствием и судом лицо по указанию Наумова В.В. изготовило фиктивные счета-фактуры: №14 от 02.10.2017 на сумму 35 000 руб., в том числе НДС в сумме 5 338,98 руб., №16 от 11.10.2017 на сумму 300 000 руб., в том числе НДС в сумме 45 762,71 руб., №17 от 18.10.2017 на сумму 200000руб., в том числе НДС в сумме 30 508,47 руб., №21 от 13.11.2017 на сумму 1 100 000 руб., в том числе НДС в сумме 167 796,61 руб., №22 от 15.11.2017 на сумму 1 500 000 руб., в том числе НДС в сумме 228 813,56 руб., согласно которым ООО «Ланпуст» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 3 135 000 руб., в том числе НДС в сумме 478 220,33 руб. Затем выполняя указание Наумова В.В. неустановленное лицо в период с октября 2017 года по декабрь 2017 года изготовило фиктивные счета-фактуры: №1/6 от 31.10.2017 на сумму 2029600 руб., в том числе НДС в сумме 309 600 руб., №4/3 от 27.11.2017 на сумму 2 715 180 руб., в том числе НДС в сумме 414 180 руб., №9 от 18.12.2017 на сумму 235 000 руб., в том числе НДС в сумме 35 847,46 руб., №10/1 от 19.12.2017 на сумму 1 156 400 руб., в том числе НДС в сумме 176400 руб., №18 от 29.12.2017 на сумму 270 000 руб., в том числе НДС в сумме 41 186,44 руб., согласно которым ООО «Руникс-Н» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 6 406 180 руб., в том числе НДС в сумме 977 213,9 руб. В период с октября 2017 года по декабрь 2017 года неустановленное лицо, по указанию Наумова В.В. изготовило фиктивные счета-фактуры: №1/1 от 31.10.2017 на сумму 1121000 руб., в том числе НДС в сумме 171 000 руб., №1/2 от 29.11.2017 на сумму 2 478 472 руб., в том числе НДС в сумме 378 072 руб., №7 от 15.12.2017 на сумму 265 000 руб., в том числе НДС в сумме 40 423,73 руб., №10 от 21.12.2017 на сумму 280 000 руб., в том числе НДС в сумме 42711,87руб., №10/1 от 21.12.2017 на сумму 2 360 000 руб., в том числе НДС в сумме 360 000 руб., №11/1 от 22.12.2017 на сумму 747 000 руб., в том числе НДС в сумме 113 949,15 руб., согласно которым ООО «Руэлия» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 7251472 руб., в том числе НДС в сумме 1 106 156,75 руб. После чего, по мере изготовления вышеуказанных фиктивных документов неустановленное лицо, не зная о преступных намерениях Наумова В.В., по просьбе последнего проставило в них от имени директоров ООО «Руникс-Н» Н2., ООО «Руэлия» З1. и ООО «Ланпуст» Т1. Затем, в период с 02.10.2017 по 25.01.2018 неустановленное лицо, находясь в г. Саранске, действуя по указанию Наумова В.В., сформировало книгу покупок ООО «Транском» за 4 квартал 2017 года, в которую включило сведения о якобы поставленных ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО«Ланпуст» в ООО «Транском» строительных материалов на общую сумму 16 792 652 руб., в том числе НДС в сумме 2 561 590,98 руб. При этом, Наумов В.В., достоверно знал, что наряду с осуществлением предпринимательской деятельности ООО «Транском» предоставило ООО«ЭЛМОС» фиктивные бухгалтерские документы по приобретению и реализации товаров (работ, услуг), используемых последним обществом для уклонения от уплаты налогов с организации, и не желал, чтобы НДС за 4квартал 2017 года подлежал уплате ООО «Транском» в бюджет. Фактически ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО «Ланпуст» в ООО«Транском» не реализовывали товары (работы, услуги).

После этого, не позднее 25.01.2018 неустановленное лицо, не зная о преступных намерениях Наумова В.В., по указанию последнего составило налоговую декларацию ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 года, в которую включило заведомо для Наумова В.В. ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в размере 2 561 590,98 руб., оформленных от ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО «Ланпуст», указав, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 3 642 647 руб., а сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, составила 21 066 руб. После этого, неустановленное лицо передало Наумову В.В. электронный файл, содержащий вышеуказанную налоговую декларацию ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на хищение обманным путем бюджетных денежных средств 25.01.2018 Наумов В.В., используя свое служебное положение, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21, составленную налоговую декларацию ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года в электронном виде передал индивидуальному предпринимателю Б., оказывающему услуги по предоставлению документов налоговой отчетности, который не догадываясь о преступных намерениях Наумова В.В. подписал своей электронно-цифровой подписью представленную последним налоговую декларацию и переправил ее в электронном виде в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, ул. Гожувская, 36«А», которая в этот же день поступила в налоговый орган.

Затем, в период с начала марта 2018 года по 21.03.2018 Наумов В.В., в продолжение своего преступного умысла, направленного на незаконное возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, используя свое служебное положение, находясь в г. Саранске, обеспечил изготовление копий имеющихся при нем счетов-фактур: №1/6 от 31.10.2017, №4/3 от 27.11.2017, №9 от 18.12.2017, №10/1 от 19.12.2017, №18 от 29.12.2017, согласно которым ООО «Руникс-Н» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 6 406 180 руб., в том числе НДС в сумме 977 213,9 руб., и передал их К5., который выполнив указание Наумова В.В. заверил их и предоставил 21.03.2018 года в налоговый орган для проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО«Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года. Копии же счетов-фактур, оформленных от имени ООО «Ланпуст» и ООО «Руэлия», для камеральной налоговой проверки Наумовым В.В. представлены не были.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки 03.05.2018 специалист В1., находясь в помещении ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска, расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Гожувская, 36«А», составила акт налоговой проверки №6694, согласно которому налоговые вычеты ООО«Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года (за исключением сделок с ООО «Руникс-Н») признаны необоснованными, как и право ООО «Транском» на возмещение НДС за указанный квартал в сумме 21 066 руб.

В период с 03.05.2018 по 10.05.2018 Наумов В.В., достоверно зная, что согласно акту камеральной проверки налоговым органом право ООО«Транском» на возмещении НДС за 4 квартал 2017 года в размере 21066 руб. не подтверждено, используя свое служебное положение, с целью скрыть свои противоправные действия, связанные с включением в книгу покупок Общества ложных сведений о необоснованных налоговых вычетах от ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО «Ланпуст», и убрать исчисленную к возмещению сумму НДС за данный квартал, не исключая заведомо для него ложные сведения из состава налоговых вычетов по НДС, обратился к неустановленному лицу с просьбой включить в книгу продаж ООО «Транском» за 4 квартал 2017 года необходимые сведения о фиктивном счете-фактуре о приобретении ООО «Строительная сфера» в ООО«Транском» товаров (работ, услуг) с учетом НДС, в связи с чем составить уточненную налоговую декларацию Общества по НДС за данный квартал и указать в ней сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет. В период с 03.05.2018 по 10.05.2018 неустановленное лицо выполнило просьбу Наумова В.В. и включило в книгу продаж ООО «Транском» за 4квартал 2017 года сведения фиктивном счете-фактуре №76 от 29.12.2017, согласно которому ООО «Транском» якобы реализовало ООО «Строительная сфера» товары (работы, услуги) на сумму 283 851,2 руб., в том числе НДС в сумме 43 299,34 руб., без фактической реализации данных товаров (работ, услуг).

Не позднее 10.05.2018 неустановленное лицо, находясь в г. Саранске, не зная о преступных намерениях Наумова В.В., по указанию последнего составило уточненную налоговую декларацию ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 года (корректировку 1), в которую включило заведомо для Наумова В.В. ложные сведения о сумме НДС от реализации в размере 43299,34 руб. по сделке с ООО «Строительная сфера», указав, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 3642647 руб., сумма НДС от реализации составила 3 664 880 руб., а сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составила 22 233 руб. При этом, в данной уточненной налоговой декларации не были исключены из состава налоговых вычетов ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года заведомо для Наумова В.В. ложные сведения о налоговых вычетах по НДС в размере 2 561 590,98 руб., оформленных от ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО «Ланпуст». После этого, неустановленное лицо передало Наумову В.В. электронный файл, содержащий вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1).

Продолжая реализовывать задуманное, в период с 03.05.2018 по 10.05.2018 Наумов В.В., достоверно зная, что право ООО «Транском» на возмещении НДС за 4 квартал 2017 года в размере 21 066 руб. налоговым органом не подтверждено, используя свое служебное положение, с целью скрыть свои противоправные действия, связанные с включением в книгу покупок Общества заведомо для него ложных сведений о налоговых вычетах, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21, составленную уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1), в которой не были исключены ложные сведения о приобретении товаров (работ, услуг) в ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО «Ланпуст» из состава налоговых вычетов, в электронном виде передал индивидуальному предпринимателю Б., который не догадываясь о преступных намерениях последнего в электронном виде представил ее в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Гожувская, 36«А». Так же в период с 10.05.2018 до 20.06.2018 Наумов В.В. пытаясь скрыть свои противоправные действия, связанные с включением в книгу покупок Общества за 4 квартал 2017 года ложных сведений о налоговых вычетах по НДС, оформленных от имени ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО «Ланпуст», обеспечил изготовление копий уточненной налоговой декларации ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировки 1) и квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде, после чего передал их вместе с сопроводительным письмом на имя ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска К5., дав тому указание его подписать, что тот и сделал 20.06.2018 года. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года 22.06.2017 года заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска было принято решение №7353 об отказе ООО «Транском» в возмещении суммы НДС из бюджета за 4 квартал 2017 года в размере 21 066 руб., которые Наумов В.В., являясь фактическим руководителем ООО «Транском», используя свое служебное положение, путем обмана работников ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска относительно правомерности применения ООО «Транском» налоговых вычетов по НДС, оформленных от ООО«Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО «Ланпуст», посредством незаконного возмещения НДС за 4 квартал 2017 года из бюджета Российской Федерации намеревался похитить из бюджета Российской Федерации.

Однако в результате совместных действий должностных лиц ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска Республики Мордовия и отдела УЭБиПК МВД по Республике Мордовия, мошеннические действия Наумова В.В., направленные на хищение денежных средств из федерального бюджета были пресечены, отчего Наумов В.В. по независящим он него обстоятельствам, не смог довести свой преступный умысел до конца и распорядиться денежной суммой в размере 21066 рублей, похитив ее таким образом путем обмана с использованием своего служебного положения из федерального бюджета Российской Федерации.

Подсудимый Наумов В.В. в судебном заседании свою вину в совершенном им преступлении, предусмотренном ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК Российской Федерации не признал и показал, что никакой руководящей деятельностью в ООО «Транском» он не занимался, указанную организацию зарегистрирован его знакомый К5., который, желая самостоятельно заняться бизнесом, попросил его оказать ему помощь в ведении бизнеса, поскольку знал о наличии у него такого опыта. Однако по налогам он К5. не консультировал и указанную работу вел наемный бухгалтер, хотя переговоры он лично вел с налоговиками и они почему-то не привлекали для таких переговоров непосредственного руководителя общества К5. Он не отрицает, что встречался с руководителями разных организаций, однако это он осуществлял в качестве помощи К5., но никакими трудовыми договорами его с К5. это не связывало, функций должностного лица в ООО «Транском» не выполнял. Не отрицает, что получал заработанную плату в ООО «Транском», но в табелях не расписывался. Указывает, что ему известно, что бухгалтер допустил ошибку и в книгу покупок и продаж внес неверные сведения. Но лично он к книге покупок и продаж ООО «Транском» никакого отношения не имеет, передавал ли он ее Б., не помнит. Он встречался с налоговым инспектором В1., но по какому вопросу именно, сейчас сказать не может. Никаких указаний в работе ООО «Транском», он К5. не давал и инициатором преставления декларации в налоговую инспекцию был К5.

Только критически суд относится к доводам подсудимого Наумова В.В. в части того, что он не осуществлял общее руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО«Транском», не занимался организацией ведения бухгалтерского и налогового учетов организации и не распоряжался финансами ООО «Транском», отчего считает необоснованным привлечение его к уголовной ответственности, как должностного лица общества. Эти его доводы полностью опровергнуты в судебном заседании и виновность Наумова В.В. в совершении им мошеннических действий, предусмотренных ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК Российской Федерации подтверждается совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании.

Так, по ходатайству стороны государственного обвинения в соответствии с ч.5 ст. 154, п.1 ч.1 ст.276 УПК Российской Федерации были оглашены показания Наумова В.В. допрошенного в ходе предварительного следствия в качестве свидетеля в с участием защитника Бутяйкиной Н.И. в рамках расследуемого уголовного дела в отношении Ч., материалы которого в соответствии с требованиями ст.154 УПК РФ были выделены в отдельное производство, согласно которых Наумов В.В. прямо показал, что К5. являлся генеральным директором ООО «Транском», а он – Наумов В.В. стал занимать в данном обществе должность заместителя генерального директора (т.3л.д. 63-65).

Представитель налоговой инспекции по Октябрьскому району г. Саранска Республики Мордовия Воробьев Д.А. показал, что представителем ООО «Транском» по доверенности Б. 25.01.2018 года в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2017 года. Согласно данной декларации сумма налога, исчисленная к возмещению, составила 21066 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету, составила 3642647 руб. Вместе с данной декларацией в налоговый орган по ТКС в электронном виде была представлена книга покупок ООО«Транском» за 4 квартал 2017 года, в которой были включены счета-фактуры, согласно которым ООО«Транском» приобрело в ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия», ООО «Ланпуст» товары. В ходе проведенной камеральной проверки было установлено, что ООО«Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО«Ланпуст» являются недобросовестными организациями – фирмами – однодневками, отчего ООО «Транском» были не обоснованы применены налоговые вычеты по НДС по сделкам с ООО«Руэлия» и ООО«Ланпуст» и заявлен НДС в сумме 21066 руб. к возмещению из бюджета. 03.05.2018 был составлен акт налоговой проверки согласно которому налоговые вычеты ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 г. в сумме 2665433руб. признаны необоснованными, ООО«Транском» был доначислен НДС в сумме 2665433руб, а копия данного акта была направлена в адрес ООО «Транском». В уточненной налоговой декларации были указаны те же организации. 22.06.2018 года заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска С1. было вынесено решение об отказе ООО«Транском» в возмещении заявленной суммы НДС и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Допрошенная в судебном заседании начальник правового отдела налоговой инспекции по Октябрьскому району г. Саранска Л. показала, что ООО «Транском» состояла на налоговом учете и являлось плательщиком НДС. Ей известно, что ООО «Транском» в книге покупок и продаж были заявленные контрагенты ООО«Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО«Ланпуст», которые как выяснилось в ходе камеральной проверки являлись не добросовестными, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки, в которой была доначислена сумма НДС и было отказано в возмещении заявленной суммы НДС. В каждом случае вынесенного решения об отказе в возмещении НДС – все документы направляются для проверки в порядке ст.144-145 УПК Российской Федерации, что и было сделано в отношении ООО «Транском» и его фактического руководителя Наумова В.В.

В судебном заседании с согласия сторон в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации были оглашены показания не явившегося свидетеля В1. из которых следует, что 25.01.2018 представителем по доверенности ИП Б. по телекоммуникационным каналам связи представлена в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска первичная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017г. Согласно данной налоговой декларации сумма налога, исчисленная к возмещению, составила 21066 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету, составила 3642647 руб. Вместе с данной декларацией в налоговый орган была представлена книга покупок ООО«Транском» за 4квартал 2017 г., в которой были включены, в том числе счета-фактуры, согласно которым ООО«Ланпуст» якобы реализовали ООО «Транском» товары (работы, услуги) на общую сумму 3 135 000 руб., в том числе НДС в сумме 478220,33руб.; счета-фактуры, согласно которым ООО «Руникс-Н» якобы реализовало ООО«Транском» товары (работы, услуги) на общую сумму 6 406 180 руб., в том числе НДС в сумме 977213,9руб.; счета-фактуры, согласно которым ООО «Руэлия» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 7251472 руб., в том числе НДС в сумме 1 106 156,75 руб.

Она проводила камеральную налоговую проверку данной налоговой декларации по вопросам правомерности заявленных ООО«Транском» налоговых вычетов и права данного общества на возмещение из бюджета суммы НДС. В период с 29.01.2018 до 21.03.2018 она по телефону связалась с директором ООО «Транском» К5., который пояснил, что по поводу вопросов, касающихся исчисления и уплаты ООО«Транском» налогов за 4 квартал 2017г. он ничего пояснить не может, на данные вопросы сможет ответить заместитель директора данного общества Наумов В.В., который и предоставлял ей необходимые документы. В рамках камеральной налоговой проверки установлено, что ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО«Ланпуст» недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств, материальных ресурсов, работников и иных объектов, необходимых для осуществления договорных обязательств с ООО«Транском», не имели. ООО«Руникс-Н» и ООО «Руэлия» присвоен высокий уровень риска фиктивных звеньев, данные организации признаны «транзитерами» денежных средств. ООО«Ланпуст» присвоен средний уровень риска, данная организация признана «транзитером» денежных средств. По итогам камеральной проверки, в связи с непредставлением необходимых документов, то есть по формальным признакам налоговые вычеты ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 г., кроме сделок с ООО «Руникс-Н», признаны необоснованными, а право на налоговый вычет по всем сделкам, кроме сделок с ООО«Руникс-Н», документально не было подтверждено. 25.04.2018 вышеуказанная камеральная налоговая проверка была окончена. 03.05.2018 она составила акт налоговой проверки от 03.05.2018, согласно которому налоговые вычеты ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 г. в сумме 2665433 руб. признаны необоснованными, ООО«Транском» был доначислен НДС в указанной сумме. В период с 03.05.2018 до 09.05.2018 для получения акта налоговой проверки к ней явился К5., которому она передала копию данного акта. Ознакомившись с актом, К5. по телефону позвонил Наумову В.В., сообщив, что ООО«Транском» налоговым органом доначислен налог в сумме 3млн. руб. После этого, по указанию Наумова В.В. К5. вернул ей копию акта и отказался расписываться в его получении. После этого, копия акта была направлена почтой в адрес ООО«Транском». 10.05.2018 представителем по доверенности ИПБеломазомА.А. по телекоммуникационным каналам связи была предоставлена в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска уточненная налоговая декларация ООО«Транском» по НДС за 4 квартал 2017 г. (корректировка 1). Согласно данной налоговой декларации сумма налога, подлежащей уплате в бюджет, составила 22233руб. В уточненной книге покупок ООО «Транском» за 4квартал 2017 г. контрагенты не изменены, а в уточненную книгу продаж ООО«Транском» за данный квартал включен счет-фактура от 29.12.2017, согласно которому ООО«Строительная Сфера» якобы реализовало ООО «Транском» товары (работы, услуги) на сумму 283851,2руб., в том числе НДС в сумме 43299,34руб. Данный счет-фактура в налоговый орган не был предоставлен. Учитывая, что из книги покупок ООО «Транском» за 4квартал 2017 г. не были исключены установленные в ходе вышеуказанной налоговой проверки необоснованные налоговые вычеты данного общества по НДС, и указанный счет-фактура по реализации в адрес ООО«Строительная Сфера» не был отражен в книге покупок ООО«Строительная Сфера» за 4 квартал 2017 г., предоставление уточненной налоговой декларации ООО«Транском» по НДС за 4 квартал 2017 г. (корректировка 1) является только способом данного налогоплательщика скрыть свои противоправные действия по умышленному необоснованному завышению налоговых вычетов и не является признанием налогоплательщика в совершении противоправных действий и тем более добровольным исправлением технических ошибок.

В период с 22.03.2018 до 03.05.2018 к ней неоднократно являлся Наумов В.В. и в грубой форме настаивал, что сделки ООО «Транском» по приобретению товаров (работ, услуг) за 4 квартал 2017г., в том числе с ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО «Ланпуст» были на самом деле, никаких фиктивных сделок не было. Однако, Наумов В.В. так и не предоставил в налоговый орган документы ООО «Транском», подтверждающие право на возмещение НДС за 4 квартал 2017 г. (кроме ООО «Руникс-Н»). 20.06.2018 генеральный директор ООО«Транском» К5. в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска нарочно представил копии уточненной налоговой декларации ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 г. (корректировка 1) и квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 10.05.2018. В данном письме указано, что в связи с технической ошибкой ООО«Транском» предоставило исправленную налоговую декларацию по НДС (корректировка 1) 10.05.2018.

22.06.2018 заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска С1. вынесено решение об отказе полностью в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, от 22.06.2018 и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.06.2018. Кроме того, на основании поручения в рамках выездной налоговой проверки, проводимой ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска, 29.11.2018 она допросила Наумова В.В., который пояснил, что он является заместителем генерального директора ООО«Транском» и выполняет обязанности, связанные с поиском контрагентов, взаимодействием с ними, подготовку проектов договоров (т.4 л.д. 225-234).

Допрошенная в судебном заседании С1. показала, что в период с 12.04.2016 по 06.05.2020 на налоговом учете ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска состояло ООО«Транском», которое в настоящее время исключено из реестра. Основным видом деятельности ООО «Транском» являлись транспортные услуги, руководителем общества являлся К5., а всю отчетность по организации сдавал заместитель Наумов В.В. Декларация за 4й квартал 2017 года была принята к возмещению из бюджета по счетам – фактурам в книге продаж, а именно с контрагентами ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия», ООО Ланпуст» и Наумов В.В. обязан был подтвердить заявленные требования по возмещению НДС из бюджета 21066 рублей. В ходе проведенной камеральной проверки объективно не подтверждено наличие хозяйственной деятельности ООО «Транском» с указанными организациями и было принято решение об отказе к возмещению НДС и привлечение к ответственности Наумова В.В., как фактического руководителя ООО «Транском».

Свидетель С2. в судебном заседании, полностью подтверждая показания С1. указала, что проведенной камеральной проверкой было установлено, что заявленные Наумовым В.В. в качестве контрагентов ООО «Руниск-Н», ООО «Руэлия» и ООО Ланпуст» являются организациями с высоким риском налогового учета, финансово - хозяйственная деятельность ООО «Транском» с данными организациями в реальности места не имела, отчего было принято решение камеральной проверки об отказе к возмещению ООО «Транском» 21066 рублей.

То обстоятельство, что общества «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО Ланпуст», являлись фирмами – однодневками, не осуществлявшими никакой финансово – хозяйственной деятельности с ООО «Транском» в ходе предварительного следствия подтвердили ряд свидетелей, чьи показания с согласия сторон в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации были оглашены в судебном заседании.

Так, в ходе предварительного следствия свидетели З1. и Н2. указали, что по просьбе некого В. в г. Москве зарегистрировали на себя соответственно ООО «Руэлия» и ООО «Руникс-Н» и с 2017 г. они стали являться директорами и учредителями указанных обществ. Каких-либо доверенностей на право руководства, управления и ведения финансово-хозяйственной деятельностью ООО«Руникс-Н» и ООО «Руэлия» на каких-либо лиц они не давали и не оформляли. Фактически финансово-хозяйственную деятельность ООО «Руникс-Н» и ООО «Руэлия» они, как директора данных обществ, никогда не осуществляли. Какую систему налогообложения применяло ООО «Руникс-Н» и ООО «Руэлия» и являлись ли данные общества плательщиками НДС, им неизвестно. Какие-либо договоры с ООО«Транском» и иными сторонними организациями от имени ООО«Руникс-Н» и ООО «Руэлия» они никогда не заключали и не подписывали. ООО «Руникс-Н» и ООО «Руэлия» в их лице, как директоров данных обществ, фактически не поставляло в ООО«Транском» какие-либо товары, не оказывало данному обществу какие-либо услуги и не выполняло обществу какие-либо работы. Кроме того, ООО«Руникс-Н» и ООО «Руэлия» никогда, в том числе в 4квартале 2017 г., фактически не реализовывало ООО«Руэлия» ООО «Руникс-Н» и ООО«Ланпуст» какие-либо товары (работы, услуги). Счета-фактуры и другие бухгалтерские документы, согласно которым ООО«Руникс-Н» для ООО «Руэлия», либо наоборот и ООО «Ланпуст» якобы реализовывало товары (работы, услуги) они, как директора и главные бухгалтера ООО «Руникс-Н» и ООО «Руэлия», никогда не готовили и не подписывали. ООО«Транском», К5. и Наумов В.В., ООО «Ланпуст», Т1. им не знакомы, каких-либо реальных финансово-хозяйственных отношений с данными лицами у них, никогда не было ( т.6 л.д. 65-68, т.6 л.д. 61-64).

То обстоятельство, что формально зарегистрированные на З2. и Н2., соответственно ООО Руэлия» и ООО «Руникс- Н» не только не занимались никакой хозяйственной деятельностью но даже имели недостоверные сведения о своей регистрации, что повлекло их исключению из ЕГРЮЛ в ходе предварительного следствия подтвердила и начальник отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве А3., чьи показания в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации были оглашены в судебном заседании ( т.6 л.д. 60-63).

Об отсутствии какой либо хозяйственной деятельности с ООО«Руэлия» ООО «Руникс-Н» и ООО«Ланпуст» в ходе предварительного следствия показал и свидетель У., являющийся директором, как выяснилось такой – же фирмы –однодневки ООО «Мармелад», чьи показания с согласия сторон в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации были оглашены в судебном заседании ( т.8 л.д. 53-55)

Налоговыми органами Республики Мордовия должным образом была проверена финансово –хозяйственная деятельность ООО «Транском», признанного недобросовестным контрагентом в результате чего налоговой инспекцией Ленинского района г. Саранска был установлен факт формальных, фиктивных сделок между ООО «Транском» и ООО «Элмос» под руководством Ч., который был привлечен к уголовной ответственности, а так же неоспоримо установлен факт того, что К5. был номинальным руководителем ООО «Транском», а всей финансово-хозяйственной деятельностью общества занимался Наумов В.В., что полностью опровергает довод подсудимого Наумова В.В. об отсутствии какого либо его отношения к управлению ООО «Транском».

Так, из оглашенных в судебном заседании с согласия сторон в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации показаний свидетеля К5. следует, что весной 2016 года по договоренности с Наумовым В.В. он зарегистрировал на себя ООО «Транском. Регистрация ООО«Транском» была осуществлена в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска. Организацией ведения бухгалтерского и налогового учетов ООО«Транском», а также вопросами исчисления и уплаты данным обществом в бюджет налогов и иных обязательных платежей, отыскания офисного помещения занимался Наумов В.В. Документы налоговой отчетности ООО «Транском» для предоставления в налоговый орган направлялись по телекоммуникационным каналам связи через Б. Работой по поиску поставщиков и покупателей занимался Наумов В.В. 25.01.2018 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска представителем налогоплательщика ИПБ., действующим на основании выданной им доверенности, была представлена первичная налоговая декларация ООО«Транском» по НДС за 4квартал 2017 г. Данную налоговую декларацию подготовил какой-то бухгалтер и после ее подготовки НаумовВ.В. представил ИПБ. К подготовке и отправке данной налоговой декларации он не имел никакого отношения. В ходе проведения камеральной проверки в период примерно с января 2018 г. до марта 2018 г. работник ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска В1. позвонила ему с требованием предоставления бухгалтерских документов, подтверждающих право ООО «Транском» на возмещение из бюджета НДС за 4 квартал 2017г., а также дачи пояснений по данному поводу. Он сообщил ей, что по данному вопросу сможет ответить заместитель директора данного общества Наумов В.В., номер которого он ей передал. Именно Наумов В.В. предоставлял ему на подпись различные документы, что он и делал. Какие услуги, товары или работы были указаны в документах, подписанных им, согласно которым ООО «Транском» реализовало ООО «ЭЛМОС» товары (работы, услуги), он не помнит. ООО «Руникс Н», ООО«Руэлия» и ООО «Ланпуст», а также директора данных обществ Н2., З1. и Т1. ему не знакомы. Реализовывали ли ООО «Руникс Н», ООО«Руэлия» и ООО «Ланпуст» в адрес ООО «Транском» какие-либо товары (работы, услуги), он не помнит (т.11 л.д. 168-174).

Из оглашенных с согласия сторон показаний свидетеля Н1., данных им в ходе предварительного следствия следует, что именно Наумов В.В. и никто иной в апреле 2016 г. обратился к нему с просьбой предоставить ему в аренду офисное помещение, расположенное по адресу: г. Саранск, Северо-Восточное шоссе, 15, что и было им сделано. После заключения данного договора ООО«Транском» фактически не занимало вышеуказанное офисное помещение. Какую-либо деятельность ООО«Транском» по вышеуказанному адресу не осуществляло и К5. ему не знаком (т.1.л.д. 157-159).

Из оглашенных с согласия сторон в судебном заседании в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации показаний свидетеля А1. - директора ООО «Гранит» следует, что возглавляемое ей общество не осуществляло какую-либо хозяйственную деятельность с ООО «Руникс Н», ООО«Руэлия» и ООО «Ланпуст» (т.8 л.д. 48-51).

То обстоятельство, что именно Наумов В.В. являясь фактическим руководителем ООО «Транском» полностью руководил деятельностью указанного общества формально зарегистрированного на К5., вносил не соответствующие действительности сведения о якобы хозяйственных отношениях ООО «Транском» с ООО «Руникс Н», ООО«Руэлия» и ООО «Ланпуст» в ходе предварительного следствия подтвердили свидетели М. и К4., чьи показания в судебном заседании с согласия сторон были оглашены в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации показав, что на их электронную почту с электронной почты Наумова В.В. поступали сведения и копии документов в отношении ООО«Ланпуст», ООО «Руэлия», ООО «Руникс-Н». Однако никаких финансово-хозяйственных отношений с вышеуказанными организациями у их организаций никогда не было ( т.11 л.д. 160-162, т.11 л.д. 163-165).

Из оглашенных с согласия сторон, в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации показаний свидетеля С4. данных ею в ходе предварительного следствия следует, что согласно выявленной недостоверностью сведений об адресе ООО «Транском» и не устранении указанной недостоверности 06.05.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности ООО «Транском» (т.6 л.д. 127-131).

Из показаний свидетеля Б. в ходе предварительного следствия, чьи показания в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации в судебном заседании были оглашены с согласия сторон следует, что к нему обратился ранее знакомый Наумов В.В. с просьбой оказания бухгалтерских услуг для ООО «Транском», на что он согласился и на основании доверенности выданной ему по инициативе Наумова В.В. доверенности им 25.01.2018 года по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Октябрьскому району была предоставлена первичная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года, согласно которой сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета составила 21066 рублей. 10.05.2018 года им была предоставлена уже уточненная налоговая декларация, согласно которой в бюджет необходимо было уплатить 22223 рубля. Именно Наумов В.В. предоставлял ему указанные налоговые декларации с приложенными к ним книгами покупок и продаж ( т.5 л.д. 14-17).

Допрошенная в судебном заседании заместитель начальника налоговой инспекции по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия П. показала, что проводила проверки в отношении ООО «Элмос», которым руководил Ч., было установлено, что указанное общество использует фиктивные сделки с недобросовестными контрагентами и ООО «Транском» была обозначена, как недобросовестный агент. iP адреса обществ, с которыми производились сделки совпадали, что прямо свидетельствовало об их фиктивности, у ООО «Транском» отсутствовали какие либо средства, которые могли бы подтвердить сделки с ООО «Элмос». Прямо указывает, что К5. был номинальным руководителем ООО «Транском» и не занимался финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Свидетель С3. в судебном заседании показала, что проводя проверку деятельности ООО «Элмос» и ООО «Транском» было установлено, что К5. работает по основному месту работы слесарем в республиканской больнице, отчего не мог должным образом осуществлять руководство ООО «Транском». При взятии объяснений с К5. и Наумова, те путались в пояснениях, допрошенные ею ряд работников ООО «Элмос» утверждали, что они не знают, ни К5., ни Наумова. ООО «Транском» попросту «мыльный пузырь», были установлены еще фирмы – однодневки ООО «Руэлия» и Руникс-Н», зарегистрированные в Москве.

В судебном заседании от 07.02.2022 года директор ООО «Стройпроект» Ч., поддерживая доводы подсудимого Наумова В.В. показал, что все договора от имени ранее руководимого им ООО «Элмос» он подписывал с К5., являвшимся руководителем ООО «Транском». Вместе с тем не отрицал, того что в основном общался по имеющимся вопросам с Наумовым В.В., которого знает достаточно большое время. А согласно оглашенных ранее в судебном заседании от 23.11.2021 года в соответствии с ч.5 ст.154, ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации, данных Ч. в ходе предварительного следствия следует, что ООО «Элмос» в 2017 году привлекало к работам ООО «Транском» ( т.3 л.д. 41-43).

Критически суд относится к показаниям Ч. данным им в ходе судебного заседания в части того, что договора от своего предприятия он лично подписывал у К5., пытаясь таким образом убедить суд в действительном управлении последним ООО «Транском», так же критически суд относится и к указанию о факте привлечения в 2017 году к работам ООО «Элмос». Данные показания свидетелем Ч., поддерживающего со школьных лет дружеские отношения с подсудимым Наумовым В.В. по мнению суда даны с целью помочь тому избежать ответственности за содеянное.

Эти показания свидетеля Ч. в судебном заседании опровергаются совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании.

Так, из оглашенных в судебном заседании в соответствии с ч.5 ст.154, ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации показаний свидетелей К7., Д., К3., выполнявших работы на строительных объектах ООО «Элмос», а так же свидетелей К1., являвшегося главным инженером ООО «Элмос» и бухгалтера данного общества К2. следует, что К5., Наумов В.В. им не знакомы и никаких работ на объектах их организации ООО «Транском» никогда не производило, строительно-монтажные работы на различных объектах выполнялись собственными силами ООО «Элмос» и частично наемными частными лицами (т.3 л.д. 96-100, т.3 л.д. 101-103, т.3 л.д. 76-78, т.3 л.д.38-40, т.3 л.д. 35-37).

Отсутствие факта какой либо хозяйственной деятельности ООО «Строительная сфера» с ООО «Транском» в ходе предварительного следствия подтвердил и свидетель Т2., чьи показания в соответствии с ч.1 ст.281 УПК Российской Федерации были оглашены в судебном заседании ( т.11 л.д. 31-34).

В подтверждение того, что именно Наумов В.В. являлся фактическим руководителем ООО «Транском», а К5. являлся его номинальным директором в судебном заседании, показала и специалист налоговой инспекции по Октябрьскому району г. Саранска В1.

Так, будучи допрошенной в судебном заседании В1. показала, что в ходе камеральной проверки К5. не расписывался ни в каких документах и прямо заявил, что все вопросы, связанные с деятельностью ООО «Транском» решал Наумов В.В., после чего в налоговую инспекцию вызывался и являлся сам Наумов В.В., не отрицая данного факта. После вынесенного инспекцией отказа в возмещении заявленного ООО «Транском» НДС, поскольку заявленные Наумовым В.В. сделки с «Руникс Н», ООО«Руэлия» и ООО «Ланпуст» были признаны необоснованными. Она лично допрашивала Наумова В.В., как заместителя директора ООО «Транском» по данным обстоятельствам, на что последний настаивал на реальности произведенных его предприятием сделок, но никаких документов подтверждающих данный факт Наумов В.В. не предоставил. Показала, что зачастую встречается, что у общества имеется номинальный руководитель, а всей его деятельностью руководит иное лицо, как в случае с Наумовым В.В., который по результатам проверки и явился фактическим руководителем ООО «Транском», проводя лично без каких - либо доверенностей все финансовые операции по банку от руководимого им общества.

Допрошенный 21.01.2022 года в судебном заседании свидетель К5. с участием своего представителя – адвоката Бикеевой Е.Г., действующей на основании ордера от 21.01.2022 года показал, что он являлся директором ООО «Транском», а Наумов В.В. был его заместителем. Он только подписывал различные документы, которые ему приносил Наумов В.В. и непосредственно деятельностью ООО «Транском», он – К5. не занимался.

Аналогичные показания свидетель К5. дал и в ходе своего допроса в качестве свидетеля по уголовному делу в отношении Ч., протокол которого по ходатайству стороны государственного обвинения был оглашен в судебном заседании (т.3 л.д. 46-49).

В судебном заседании от 16.02.2022 года адвокатом Бутяйкиной Н.И. в защиту интересов подсудимого Наумова В.В. представлена декларация за 4 квартал 2017 года, с заявленной ООО «Транском» выплатой по НДС, которая была представлена через АО «ПФ «СКБ Контур» в налоговый орган действующим по доверенности Б. 25.01.2018 года, а согласно электронной подписи принята ИФНС России по Октябрьскому району лишь 23.07.2018 года. Указывая на данное обстоятельство сторона защиты полагает, что вынесенное 22.06.2018 года решение налогового органа по результатам камеральной проверки об отказе в возмещению ООО «Транском» НДС и последующее решение о возбуждении уголовного дела в отношении Наумова В.В. были незаконно приняты до непосредственного принятия руководителем налогового органа данной налоговой декларации.

Будучи предупрежденным об уголовной ответственности судом за дачу ложных показаний и допрошенный в судебном заседании от 03.03.2022 года Б. подтверждая довод стороны защиты о несостоятельности принятого решения налогового органа в отношении ООО «Транском» об отказе в возмещения НДС и последующие действия органов предварительного следствия по возбуждению уголовного дела в отношении Наумова В.В. показал, что он действуя по доверенности от ООО «Транском», используя электронную почту, представлял первичную и уточненную налоговые декларации пользуясь услугами АО «Контур».

По ходатайству стороны государственного обвинения в соответствии с ч.3 ст.281 УПК Российской Федерации, в связи с существенными противоречиями в судебном заседании были оглашены показания свидетеля Б., данные им в ходе предварительного следствия, которые не содержат сведений, что Б. при передаче налоговых деклараций в налоговый орган он использовал услуги компании АО «Контур». Из оглашенных показаний Б. так же следует, что первичную и уточненную декларации, с приложенными к ним книгами покупок и продаж в уже подготовленном виде ему предоставил в электроном виде на флешке сам Наумов В.В. ( т.5 л.д. 14-17).

Только критически суд может отнестись к показаниям свидетеля Б. в судебном заседании от 03.03.2022 года, поскольку эти его показания в части механизма предоставления им первичной декларации за 4 квартал 2017 года, с заявленной ООО «Транском» выплатой по НДС и уточненной декларации через оператора электронного докуметооборота полностью опровергаются показаниями должностных лиц налогового органа, а так же соответствующих письменных доказательств.

Так, допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля начальник отдела налоговой инспекции А2. показала, что на момент представления декларации Б. последний использовал услуги компании «Тензор», а не «Контур», отчего указанные печати на налоговых декларациях якобы от АО «ПФ «СКБ Контур» не соответствуют действительности.

Согласно ответа АО «ПФ «СКБ КОНТУР» следует, что представленные ИП Б., являющимся уполномоченным представителем налогоплательщика ООО «Транском» были направлены через оператора электронного документооборота ООО «Тензор».

Кроме того, виновность Наумова В.В. в совершении инкриминируемого ему преступлении, подтверждается совокупностью письменных материалов дела, исследованных в судебном заседании:

-копией решения единственного учредителя ООО «Транском» от 06.04.2016, согласно которому К5. создано ООО«Транском», и с указанного числа на него возложены обязанности генерального директора данного Общества. Одновременно он являлся его единственным учредителем с долей в уставном капитале Общества в размере 100% (т.11л.д.51);

-копией устава ООО «Транском», утвержденного решением единственного учредителя Общества № 1 от 06.04.2016. (т.1 л.д.28-37);

-копиями акта налоговой проверки от 17.01.2020 и дополнения к акту налоговой проверки от 20.07.2020, а также копией решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.04.2021, согласно которым налоговые вычеты ООО «ЭЛМОС» по НДС за 1, 3 и 4 кварталы 2017 г. по сделкам с ООО «Транском», ООО «Руникс-Н» и ООО «Руэлия» признаны необоснованными, и данному Обществу был начислен к уплате в бюджет НДС в общей сумме 7025 406 руб., в том числе за 1 квартал 2017 г. по сделкам с ООО«Транском» в сумме 411 864 руб., за 3 квартал 2017 г. по сделкам с ООО «Транском» в сумме 4 659 852 руб., за 4 квартал 2017 г. по сделкам с ООО «Транском», ООО «Руэлия» и ООО «Руникс-Н» в сумме 1953 690 руб. (т.6 л.д.136-180, т.11 л.д. 73-113);

-заключением финансово-экономической судебной экспертизы от 04.09.2020, согласно которому в учете ООО «Транском» за 4квартал 2017 г. нашло отражение предъявление к вычету НДС по сделкам с ООО «Руэлия» и ООО «Руникс-Н» в сумме 2083370,65 руб. Отражение в учете ООО «Транском» за 4 квартал 2017 года налоговых вычетов по приобретению товаров (работ, услуг) у ООО «Руэлия» и ООО«Руникс-Н» привело к уменьшению уплаты НДС в бюджет в сумме 2062304 руб. и заявлению к возмещению НДС из бюджета в сумме 21066руб. (т.5 л.д. 29-32);

-заключением финансово-экономической судебной экспертизы от 25.05.2021, согласно которому в учете ООО«Транском» за 4квартал 2017 г. нашло отражение предъявление к вычету НДС по сделкам с ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО«Ланпуст» в сумме 2561590,98 руб. В учете ООО«Транском» за 4 квартал 2017 г. нашло отражение НДС от реализации по сделкам с ООО«ЭЛМОС», ООО«Руникс-Н», ООО «Мармелад» и ООО«Строительная Сфера» в сумме 2056376,36 руб.

Применение налоговых вычетов по приобретению товаров (работ, услуг) ООО «Транском» у ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО«Ланпуст» с учетом отражения в учете ООО«Транском» НДС от реализации по сделкам с ООО«ЭЛМОС», ООО«Руникс-Н», ООО «Мармелад» и ООО«Строительная Сфера» привело к уменьшению платежей в бюджет указанным налогоплательщиком НДС за 4 квартал 2017 г. в сумме 527448 руб. и к возмещению из бюджета в сумме 21066 руб.

Подлежит возмещению из бюджета ООО «Транском» НДС за 4 квартал 2017 г. в сумме 0 руб., с учетом исключения из бухгалтерского и налогового учетов Общества сделок по приобретению товаров (работ, услуг) указанным налогоплательщиком у ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО«Ланпуст», а также сделок по реализации ООО«Транском» товаров (работ, услуг) в адрес ООО«ЭЛМОС», ООО«Руникс-Н», ООО«Мармелад» и ООО«Строительная Сфера». Разница между суммой заявленного ООО «Транском» к возмещению НДС из бюджета по результатам проведенной ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска камеральной налоговой проверки за 4 квартал 2017 г. и суммой НДС, установленной в ответе № 4, составляет 21066 руб. ( т.11 л.д.147-151);

-заключением финансово-экономической судебной экспертизы от 30.04.2020, согласно которому за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «ЭЛМОС» НДС с учетом фиктивных налоговых вычетов по НДС по сделкам с ООО «Руникс-Н», ООО «Руэлия» и ООО «Транском» составила 7025406 руб., в том числе за 1 квартал 2017 г. по сделкам с ООО «Транском» в сумме 411864 руб., за 3 квартал 2017 г. в сумме 4659852 руб., за 4 квартал 2017 г. по сделкам с ООО «Транском», ООО «Руникс-Н» и ООО «Руэлия» в сумме 1953690 руб. ( т.3л.д. 153-157);

-протоколами выемки от 10.03.2020 и осмотра документов от 21.03.2021, согласно которому осмотрены изъятые в ходе выемки в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска, документы камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017г., в том числе:

-первичной налоговой декларации ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 г., представленная 25.01.2018 в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска представителем налогоплательщика ИПБ., согласно которой сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, составила 21 066 руб., сумма налоговых вычетов составила 3 642 647 руб., сумма НДС от реализации составила 3 621 581 руб.;

-квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 25.01.2018, согласно которой по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска представлена первичная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017г. В этот же день данная налоговая декларация принята налоговым органом;

-уточненной налоговой декларации ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 г. (корректировка 1), представленная в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска представителем налогоплательщика ИПБ., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 22 233 руб., а сумма налоговых вычетов составила 3642647 руб., сумма НДС от реализации составила 3 664 880 руб.;

-квитанцией о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 10.05.2018, согласно которой по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска представлена уточненная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 г. (корректировка 1). В этот же день данная налоговая декларация принята налоговым органом;

-книгой покупок ООО «Транском» за 4 квартал 2017 г. на 1 л., в которой включены счета-фактуры: согласно которым ООО«Ланпуст» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 3 135 000 руб., ООО «Руникс-Н» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 6 406 180 руб., ООО «Руэлия» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 7 251 472 руб., в том числе НДС в сумме 1 106 156,75 руб.;

-книгой покупок ООО «Транском» за 4 квартал 2017 г. (корректировка 1), включены счета-фактуры: согласно которым ООО«Ланпуст» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 3 135 000 руб., ООО «Руникс-Н» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 6 406 180 руб., ООО «Руэлия» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 7 251 472 руб., в том числе НДС в сумме 1 106 156,75 руб.;

-книгой продаж ООО «Транском» за 4 квартал 2017 г. (корректировка 1), в которой был включен счет-фактура, согласно которому ООО «Транском» якобы реализовало ООО «Строительная сфера» товары (работы, услуги) на сумму 283 851,2 руб.;

-протоколом осмотра объекта недвижимости от 31.10.2018 с фототаблицей, согласно которому ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска установлено, что ООО «Транском» фактически в офисном помещении г.Саранск, Северо-Восточное шоссе, 15, не располагалось;

-копией сопроводительного письма от 21.03.2018, согласно которому генеральным директором ООО «Транском» К5. в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска представлены копии счетов-фактур, согласно которым ООО «Руникс-Н» якобы реализовало ООО «Транском» товары;

-сопроводительным письмом ООО «Транском» от 20.06.2018, согласно которому генеральным директором ООО «Транском» КочкаловымО.Ф. даны пояснения на акт ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска от 03.05.2018 о том, что в связи с технической ошибкой ООО «Транском» предоставило исправленную налоговую декларацию по НДС (корректировка 1) 10.05.2018;

-копией уточненной налоговой декларации ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 г., представленной в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска представителем налогоплательщика ИП Б., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 22233 руб., а сумма налоговых вычетов составила 3 642 647 руб., сумма НДС от реализации составила 3 664 880 руб.;

-копией квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде от 10.05.2018, согласно которой по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска представлена уточненная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 г. (корректировка 1). В этот же день она принята налоговым органом;

-решением об отказе полностью в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению №7353 от 22.06.2017, согласно которому применение налоговых вычетов ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 г. в сумме 2 644 367 руб. признано необоснованным, отказано ООО «Транском» в возмещении НДС в сумме 21 066 руб.;

-решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.06.2018, согласно которому применение налоговых вычетов ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 г. в сумме 2 644 367 руб. по сделкам с ООО «Ланпуст», ООО «Руэлия» (кроме ООО«Руникс-Н») признано необоснованным, отказано ООО «Транском» в возмещении НДС в сумме 21 066 руб.;

-актом налоговой проверки от 03.05.2018, согласно которому применение налоговых вычетов ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017г. в сумме 2 644 367 руб. по сделкам с ООО «Ланпуст», ООО«Руэлия» (кроме ООО «Руникс-Н») признано необоснованным, отказано ООО «Транском» в возмещении НДС в сумме 21 066 руб.;

-сопроводительным письмом ООО «Транском» от 21.03.2018, согласно которому генеральным директором ООО «Транском» КочкаловымО.Ф. представлены в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска счета-фактуры, оформленные от имени ООО «Руникс-Н»;

-копиями счетов-фактур: согласно которым ООО«Руникс-Н» якобы поставило ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 6 406 180 руб., в том числе НДС в сумме 977213,9 руб.;

-протоколом допроса свидетеля Наумова В.В. от 29.11.2018, согласно которому ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска был допрошен НаумовВ.В., который показал, что с 2017 г. он является заместителем генерального директора ООО «Транском». Генеральным директором данного общества является К5.;

-юридическим заключением на имя начальника отдела камеральных проверок ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска, согласно которому действия по вынесению решения о привлечении ООО «Транском» к ответственности за совершение налогового правонарушения с указанными в нем нарушениями налогового законодательства даже при поданной уточненной налоговой декларации данного общества по НДС за 4 квартал 2017 г. являются законными, так как вышеуказанные нарушения выявлены и установлены актом камеральной налоговой проверки до подачи данной уточненной декларации (т.2 л.д. 135-140, т.11 л.д. 56-63);

-протоколами обыска от 20.02.2020 и осмотра документов от 15.11.2020, согласно которым в ходе обыска в жилище Наумова В.В., расположенном по адресу: <адрес>, изъяты и осмотрены следующие документы:

-счета-фактуры, согласно которым ООО «Руникс-Н» якобы реализовало в адрес ООО «Транском» строительные материалы на общую сумму 6 406 180 руб., в том числе НДС в сумме 977 213,9 руб.;

-протоколы допросов свидетеля К5. от 10.12.2018 и 27.05.2019, проведенных Межрайонной ИНФС России № 1 по Республике Мордовия и ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, согласно которым он дал показания о том, что он является генеральным директором ООО «Транском». НаумовВ.В. является его заместителем. ООО «Транском» был образован совместно с Наумовым В.В. в 2016 г. Поиском контрагентов и ведением деловых переговоров занимался Наумов В.В. – заместитель генерального директора, он лишь подписывал договора. Бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО«Транском» контролировал Наумов В.В. Все организационные вопросы и контроль за осуществлением договоров решал и осуществлял Наумов В.В.;

-протокол допроса свидетеля Наумова В.В. от 23.05.2019, проведенного ИНФС России по Ленинскому району, согласно которому Наумов В.В. показал, что он является заместителем генерального директора ООО «Транском»;

-поручение и требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска об истребовании документов, акты от 31.01.2018 и 29.12.2017 с приложениями, а также различные финансово-бухгалтерские документы ООО «Транском», подтверждают, что Наумов В.В. фактически руководил финансово-хозяйственной деятельностью ООО«Транском» (т.2 л.д. 172-179, т.2 л.д. 185-192);

-протоколом осмотра документов от 14.03.2021, согласно которому осмотрен диск CD-R «Philips», содержащий файлы, скопированные в ходе осмотра компьютера (моноблока) «Lenovo», изъятого 20.02.2020 в ходе обыска в жилище Наумова В.В., расположенном по адресу: <адрес>. Среди данных файлов имеются следующие:

1) решение единственного учредителя ООО «Транском» от 06.04.2016, согласно которому К5. создано Общество, и с указанного числа обязанности генерального директора данного Общества возложены на него сроком на 5 лет;

2) приказ №1 от 12.04.2016, согласно которому на основании решения №1 от 06.04.2016 К5. вступил в должность генерального директора ООО «Транском» с 12.04.2016;

3) приказ № 2 от 12.04.2016, согласно которому в связи с отсутствием в штатном расписании бухгалтерского работника выполнение обязанностей по ведению бухгалтерского учета и функций главного бухгалтера возложены на генерального директора ООО «Транском» К5.;

4) приказ ООО «Транском» № 3 от 01.07.20__, согласно которому на должность заместителя генерального директора ООО «Транском» назначен Наумов В.В. и ему предоставлено право первой подписи на финансовых документах. Приказ вступает в силу с момента его подписания. На документе имеется подпись от имени генерального директора ООО «Транском» К5. (т.11 л.д. 41-47);

-протоколом выемки от 22.09.2020, согласно которому 22.09.2020 в ходе выемки у ИП Б. по адресу:, г. Саранск, проспект Ленина, 21, изъяты: доверенности от 25.10.2016 и 25.10.2018, налоговая декларация ООО«Транском» по НДС за 4 квартал 2017 г., книга продаж ООО «Транском» за 4 квартал 2017 г., уточненная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 г. (корректировка 1), книга покупок ООО «Транском» за 4 квартал 2017 г., справка о подтверждении даты отправки от 10.05.2018; квитанция о приеме налоговой декларации в электронном виде от 10.05.2018; извещение о вводе сведений, указанных в налоговой декларации в электронной форме (т.5 л.д.6-9);

-протоколом осмотра документов от 26.09.2020, согласно которому осмотрены изъятые в ходе выемки у ИП Б. по адресу: г.Саранск, проспект Ленина, 21, следующие документы:

1) доверенности от 25.10.2016 и 25.10.2018, согласно которым ООО«Транском» в лице директора К5. доверяет ИП Б., представлять интересы Общества в органах Федеральной Налоговой Службы России, в том числе подписывать и сдавать его налоговые декларации;

2) налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 г., составленная не позднее 25.01.2018, подписанная электронно-цифровой подписью представителем налогоплательщика ИПБеломазомА.А., согласно которой сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 3 642 647 руб., а сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, составляет 21 066 руб. 25.01.2018 данная налоговая декларация по телекоммуникационным каналам связи отправлена в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска;

3) книга продаж ООО «Транском» за 4 квартал 2017 г., согласно которой общая сумма реализации товаров (работ, услуг) составляет 20360446,03 руб., в том числе НДС в сумме 3 664 880,28 руб.;

4) уточненная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 4квартал 2017 г. (корректировка 1), составленная не позднее 10.05.2018, подписанная электронно-цифровой подписью представителем налогоплательщика ИП Б., согласно которой сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету составила 3 642 647 руб., сумма НДС от реализации составила 3 664 880 руб., а сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 22 233 руб. 10.05.2018 данная налоговая декларация по телекоммуникационным каналам связи отправлена в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска;

5) книга покупок ООО «Транском» за 4 квартал 2017 г., согласно которой сумма НДС от общей суммы приобретенных товаров (работ, услуг) составила 3 642 646,56 руб.;

6) справка о подтверждении даты отправки от 10.05.2018, согласно которому ООО «Компания «Тензор» подтверждает, что ООО«Транском» в лице представителя интересов налогоплательщика ИПБ. была отправлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2017 г. (корректировка 1) в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска;

7) квитанция о приеме налоговой декларации в электронном виде, согласно которой ИНФС России по Октябрьскому району г. Саранска подтверждает, что ООО «Транском» представило 10.05.2018 уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 г. (корректировка 1);

8) извещение о вводе сведений, указанных в налоговой декларации в электронной форме, согласной которой ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска подтверждает, что в уточненной налоговой декларации ООО «Транском» за 4 квартал 2017 г. (корректировка 1) не содержится ошибок (противоречий) (т.5 л.д. 10-11);

-протоколом выемки от 10.03.2020, согласно которому в ходе выемки в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска изъяты следующие документы: налоговая декларация ООО «ЭЛМОС» по НДС за 4 квартал 2017 г., книга покупок ООО «ЭЛМОС» за 4 квартал 2017 г. (первичная); книга продаж ООО «ЭЛМОС» за 4 квартал 2017 г. (первичная), копии счетов-фактур, договора, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, акт налоговой проверки и другие документы (т.2 л.д. 105-109);

-протоколом осмотра документов от 15.11.2020, согласно которому осмотрены изъятые в ходе выемки в ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия, документы, а именно копии счетов-фактур, договора, акт налоговой проверки, согласно которым налоговые вычеты ООО «ЭЛМОС» по НДС за 4 квартал 2017 г. по сделкам с ООО«Транском», ООО «Руэлия» и ООО «Руникс» являются необоснованными, ООО «Транском» для ООО «ЭЛМОС» фактически не реализовывали товары (работы, услуги) в 4 квартале 2017 г. (т.6 л.д. 118-123);

-протоколами осмотра предметов от 12.05.2020 и 14.05.2020, согласно которым осмотрены диски с выписками по расчетным счетам ООО «Транском», ООО «Руникс-Н», открытым в АО«Райффайзенбанк» и ПАО «Сбербанк». В ходе осмотров установлено, что в 4квартале 2017 г. осуществлялись перечисления денежных средств между расчетными счетами ООО «Транском», ООО «Руникс-Н», ООО «Ланпуст», ООО «Руэлия», ООО «Айсберг», ООО «Гарант» (т.3 л.д. 121-145, т.4 л.д. 3-81);

-протоколом осмотра предметов от 14.03.2021, согласно которому осмотрен диск DVD-R с результатами оперативно-розыскного мероприятия «снятие информации с технических каналов связи» в отношении электронного почтового ящика, используемого Наумовым В.В., рассекреченный 14.12.2020 и предоставленный 17.12.2020 МВД по Республике Мордовия в установленном законом порядке. В ходе анализа содержащейся информации установлено, что с 12.04.2016 НаумовВ.В. непосредственно представляет интересы ООО «Транском», в том числе выполняет организационно-распорядительные и иные хозяйственные функции, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности данной организации. Наумов В.В. использует реквизиты ООО «Транском», а также иных юридических лиц, в том числе ООО «Руэлия», ООО «Руникс-Н», ООО «Ланпуст», ООО «Гарант» и других, с целью завышения вычетов по НДС для различных юридических лиц, в том числе зарегистрированных за пределами Республики Мордовия. Таким образом, ряд финансово-хозяйственных операций ООО «Транском» носит сомнительный характер (т.11 л.д. 49-50);

-сведениями, предоставленными ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска письмом от 10.07.2020, согласно которым в 2017 г. ООО «Строительная сфера» применяло упрощенную систему налогообложения (доходы 6%), в связи с чем книги покупок и продаж данного общества за 4 квартал 2017 г. отсутствуют. Счет-фактура от 29.12.2017, согласно которому ООО «Транском» якобы реализовало в ООО«Строительная сфера» товары (работы, услуги), в налоговой отчетности за 2017-2020 годы, в том числе книге покупок последнего общества за 4квартал 2017 г., не отражен (т.5 л.д. 62-229, т.10 л.д. 210-250);

-сведениями, представленными ООО «Яндекс» письмом от 20.05.2021, согласно которым пользователем электронного почтового ящика с адресом «<...>» является Наумов В.В. (т.11 л.д. 180);

-сведениями, представленными ИФНС России № 7 и № 27 по г.Москве письмами от 10.01.2020 и 06.08.2020, согласно которым ООО «Ланпуст», ООО «Руэлия» и ООО «Руникс-Н» применяли общую систему налогообложения (т.1 л.д. 61-132);

-копиями постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела от 31.03.2020, 31.08.2020 и 22.03.2021, согласно которым отказано в возбуждении уголовного дела в отношении номинальных директоров ООО «Руникс-Н» Н2., ООО «Руэлия» З1. и ООО «Мармелад» У. по ч. 1 ст. 173.2 УК РФ, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования ( т.11 л.д. 130, 131-132, 133-135);

-копией постановления о прекращении уголовного дела и уголовного преследования от 15.05.2020, согласно которому уголовное дело и уголовное преследование в отношении Ч. по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, по факту уклонения от уплаты налогов с ООО «ЭЛМОС» путем использования необоснованных налоговых вычетов по НДС по сделкам с ООО «Транском», ООО «Руникс-Н» и ООО «Руэлия» в крупном размере, прекращены по основанию п. 2 ч. 1, ч. 2 ст.24 УПК РФ, в связи с чем преступность и наказуемость совершенного Ч. деяния устранены новым уголовным законом (т.6 л.д. 136-180).

В ходе судебного разбирательства суд в соответствии с частью третьей статьи 15 УПК Российской Федерации создал необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и предоставленных им прав. При принятии решения суд основывается на представленных сторонами доказательствах.

Оценив совокупность исследованных доказательств в соответствии со статьей 88 УПК Российской Федерации с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности для разрешения уголовного дела, суд приходит к выводу о доказанности вины Наумова В.В. в совершении указанного преступления.

Действия подсудимого Наумова В.В. являвшегося фактическим руководителем ООО «Транском» суд квалифицирует по ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК Российской Федерации, как покушение на мошенничество, поскольку он, используя свое служебное положение, путем обмана должностных лиц налогового органа, совершил покушение на получение права на возмещение НДС в сумме 21066 рублей и таким образом пытался похитить указанную денежную сумму из бюджета Российской Федерации.

Так, осуществляя общее руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Транском», то есть являясь фактическим его руководителем Наумов В.В., преследуя корыстный умысел, внес в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года заведомо ложные сведения о фактах приобретения его предприятием ООО «Транском» товаров от фирм «однодневок», что и явилось способом незаконного увеличения налоговых вычетов по НДС, для дальнейшего их обращения в свою пользу.

То обстоятельство, что именно Наумов В.В. фактически осуществлял руководство ООО «Транском» используя при этом свои должностные обязанности заместителя генерального директора указанного общества, а К5. являлся лишь его номинальным руководителем в судебном заседании установлено не только показаниями ряда свидетелей и самого К5., но и совокупностью исследованных письменных материалов уголовного дела.

Так, будучи дважды допрошенным должностным лицом налоговой инспекции ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска Республики Мордовия 29.11.2018 года и 23.05.2019 года Наумов В.В. представлялся как заместитель генерального директора ООО «Транском».

Согласно исследованных протоколов допросов свидетеля К5. от 10.12.2018 и 27.05.2019, проведенных Межрайонной ИНФС России № 1 по Республике Мордовия и ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, следует, что К5. является генеральным директором ООО «Транском», а НаумовВ.В. является его заместителем. ООО «Транском» был образован совместно с Наумовым В.В. в 2016 г. Поиском контрагентов и ведением деловых переговоров занимался заместитель генерального директора Наумов В.В., а он лишь подписывал договора. Бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО«Транском» контролировал Наумов В.В. Все организационные вопросы и контроль за осуществлением договоров решал и осуществлял Наумов В.В.

В подтверждение пояснений К5., что он лишь формально являлся руководителем ООО «Транском», а всей финансово – хозяйственной деятельностью руководил именно Наумов В.В. подтверждают и результаты проведенных в ходе предварительного следствия обысков в жилищах последних. Так, согласно протокола обыска в жилище генерального директора ООО «Транском» К5., каких либо предметов и документов имеющих значение по уголовному делу обнаружено и изъято не было (т.2 л.д. 209-213).

Напротив, согласно протокола обыска, проведенного 20.02.2020 года в жилище Наумова В.В. обнаружен и изъят системный блок компьютера «Lenovo», содержащий файлы с последующим их копированием, содержащие сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Транском» (т.2 л.д. 219-222).

Данный вывод суда о том, что именно Наумов В.В. полностью контролировал финансово-хозяйственную деятельность ООО «Транском», являясь заместителем генерального директора данного общества подтвержден и протоколом осмотра документов от 14.03.2021, согласно которому осмотрен диск CD-R «Philips», содержащий файлы, скопированные в ходе осмотра компьютера (моноблока) «Lenovo», изъятого 20.02.2020 в ходе обыска в жилище Наумова В.В., расположенном по адресу: <адрес>. Согласно изъятой в электронном виде информации имеется приказ ООО «Транском» № 3 от 01.07.20__, согласно которому на должность заместителя генерального директора ООО «Транском» назначен Наумов В.В. и ему предоставлено право первой подписи на финансовых документах. Приказ вступает в силу с момента его подписания. На документе имеется подпись от имени генерального директора ООО «Транском» К5. (т.11 л.д. 41- 47).

Согласно представленной по запросу суда справки о доходах физического лица за 2017-18 года ООО «Транском» представлял сведения о доходах налогоплательщика – Наумова Виталия Викторовича, как лица, осуществляющего трудовую деятельность в указанном обществе, что очередной раз указывает на несостоятельность доводов стороны защиты о том, что Наумов В.В. не являлся должностным лицом ООО «Транском», а лишь консультировал К5. по вопросам, связанным с хозяйственной деятельностью общества.

Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что непосредственно с момента образования ООО «Транском» Наумов В.В., числился заместителем директора указанного общества, беспрерывно осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Транском» в том числе отвечал за организацию ведения бухгалтерских и налоговых учетов Общества, своевременность и правильность уплаты Обществом налогов в бюджет Российской Федерации.

При этом, какого либо письменного дополнительного заявления от налогоплательщика не требуется, поскольку само указание в представленной декларации суммы подлежащей к вычету свидетельствует о исчислении заявленной суммы из бюджета Российской Федерации и не имеет значения будет ли указанная сумма переведена на расчетный счет налогоплательщика либо будет зачтена при последующих налоговых вычетах.

Квалифицирующий признак «совершенное лицом с использованием своего служебного положения» нашел так же свое подтверждение в действиях подсудимого Наумова В.В., поскольку он, будучи фактическим руководителем ООО «Транском», числясь при этом заместителем генерального директора указанного общества в период с 12.04.2016 по 22.06.2018 беспрерывно, на постоянной основе выполнял организационно-распорядительные функции ООО «Транском» и на него были возложены соответствующие служебные полномочия, как по организации бухгалтерского и налогового учетов Общества, как соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, так и уплате Обществом налогов в бюджет Российской Федерации.

Установленные в судебном заседании обстоятельства прямо указывают на тот факт, что именно Наумов В.В. являлся фактическим руководителем ООО «Транском», отчего суд не соглашается с доводами адвоката Бутяйкиной Н.И. и подсудимого Наумова В.В. об отсутствии в действиях последнего состава инкриминируемого ему органами предварительного следствия преступления. Оснований для прекращения в отношении Наумова В.В. уголовного дела по основаниям, предусмотренным п.2 ч.1 ст.24 УПК Российской Федерации не имеется.

Судом при рассмотрении данного уголовного дела не установлено обстоятельств, препятствующих рассмотрению его по существу, отчего не имеется оснований для его возвращения прокурору в соответствии со ст. 237 УПК Российской Федерации.

Вменяемость подсудимого Наумова В.В. у суда не вызывает сомнений. В судебном заседании подсудимый вел себя адекватно, правильно отвечал на поставленные вопросы, был ориентирован во времени и пространстве, согласно представленной справки на учете в ГБУЗ РМ «Республиканский психоневрологический диспансер» не состоит (т.11 л.д. 220-224).

При назначении наказания суд в целях восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений в силу статей 6, 43, 60 Уголовного кодекса Российской Федерации учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, обстоятельства, смягчающие его наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Наумов В.В. является лицом, не имеющим судимости, женат, имеет на иждивении двоих малолетних детей, имеет постоянное место жительства и работы по которым положительно характеризуется, на учете в наркологическом диспансере не состоит. Сам Наумов В.В. и его близкие родственники страдают заболеваниями, причем, один ребенок Наумова В.В. является <...>.

Данные обстоятельства, суд в соответствии с п. «г» ч. 1 и ч. 2 ст. 61 УК Российской Федерации, признает в качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого Наумова В.В. при совершении им указанного преступления.

Отягчающих наказание подсудимого Наумова В.В. обстоятельств, предусмотренных ст. 63 УК Российской Федерации, судом не установлено.

С учетом изложенных обстоятельств, личности Наумова В.В. суд считает, что достижение целей наказания возможно лишь путем назначения ему наказания в виде лишения свободы, но с применением ст. 73 Уголовного кодекса Российской Федерации с назначением ему испытательного срока, поскольку другие виды наказания, не достигнут цели его исправления.

При этом, суд считает необходимым возложить на условно осужденного Наумова В.В. дополнительные обязанности: не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление осужденного, являться на регистрацию в указанный орган. По мнению суда, данные обязанности будут способствовать исправлению Наумова В.В.

Оснований для применения положений ст. 64 УК Российской Федерации при назначении наказания Наумову В.В. суд не находит.

При назначении Наумову В.В. наказания в виде лишения свободы за совершенное им неоконченное преступление, предусмотренное ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК Российской Федерации, суд применяет правила ч.3 ст.66 УК Российской Федерации.

Совокупность смягчающих наказание Наумова В.В. обстоятельств, его материальное и семейное положение дает суду основания для не назначения ему дополнительных наказаний в виде штрафа и ограничения свободы, предусмотренных санкцией ч.3 ст. 159 УК Российской Федерации.

С учетом общественной опасности совершенного подсудимым Наумовым В.В. умышленного тяжкого преступления, направленного против собственности, обстоятельств его совершения, у суда не имеется оснований для изменений в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК Российской Федерации подсудимому Наумову В.В. категории совершенного им преступления.

С учетом назначения Наумову В.В. наказания, с применением ст. 73 УК Российской Федерации, меру пресечения в отношении него до вступления приговора в законную силу следует оставить прежней в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

В соответствии с частью 3 статьи 81 УПК Российской Федерации, приговором разрешена судьба вещественных доказательств.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 307-309, УПК Российской Федерации, суд

приговорил:

признать Наумова Виталия Викторовича виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК Российской Федерации, по которому назначить наказание в виде в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года.

В силу ст. 73 УК Российской Федерации назначенное Наумову Виталию Викторовичу наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком на 1 (один) год.

Начало испытательного срока Наумову Виталию Викторовичу исчислять со дня вступления приговора в законную силу.

В назначенный Наумову Виталию Викторовичу испытательный срок зачесть срок со дня оглашения приговора, то есть с 26 апреля 2022 года до его вступления в законную силу.

Возложить на осужденного Наумова Виталия Викторовича дополнительные обязанности: не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление осужденного, один раз в месяц в определенные специализированным органом дни являться на регистрацию.

Контроль за поведением Наумова Виталия Викторовича в период испытательного срока возложить на специализированный государственный орган, осуществляющий исправление осужденных, по месту жительства осужденного.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу в отношении Наумова В.В. оставить в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства по делу:

- первичная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 1квартал 2017 года; первичная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 3 квартал 2017 года; первичная налоговая декларация ООО«Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года; уточненная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 25.04.2017; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 25.10.2017; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 10.05.2018; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 25.01.2018; книга покупок ООО«Транском» за 1 квартал 2017 года; книга продаж ООО «Транском» за 1квартал 2017 года; книга покупок ООО «Транском» за 3 квартал 2017 года; книга продаж ООО «Транском» за 3 квартал 2017 года; книга покупок ООО«Транском» за 4 квартал 2017 года; книга продаж ООО «Транском» за 4квартал 2017 года; книга покупок ООО «Транском» за 4 квартал 2017 года (корректировка 1); книга продаж ООО «Транском» за 4 квартал 2017 года (корректировка 1); протокол осмотра объекта недвижимости №651 от 31.10.2018 с фототаблицей; копия сопроводительного письма №1 от 21.03.2018, на обратной стороне которой имеется копия счета-фактуры №18 от 29.12.2017; копия счет-фактура №1/6 от 31.10.2017, на обратной стороне которой имеется копия счета-фактуры №4/3 от 27.11.2017; копия счета-фактуры №9 от 18.12.2017, на обратной стороне которой имеется копия счета-фактуры №10/1 от 19.12.2017; копия договора аренды №19/05/17-3 от 30.05.2017, на обратной стороне которой имеется копия акта приема-передачи нежилого помещения от 30.05.2017 по договору №19/05/17-3; копия счета-фактуры №14 от 02.10.2017, на обратной стороне которой имеется копия счета-фактуры №16 от 11.10.2017; копия счета-фактуры №17 от 18.10.2017, на обратной стороне которой имеется копия счета-фактуры №21 от 13.11.2017; копия счета-фактуры №22 от 15.11.2017; копия счета-фактуры №1/1 от 31.10.2017, на обратной стороне которой имеется копия счета-фактуры №7 от 18.12.2017; копия счета-фактуры №10 от 21.12.2017, на обратной стороне которой имеется копия счета-фактуры №1/2 от 29.11.2017; копия счета-фактуры №11/1 от 22.12.2017, на обратной стороне которой имеется копия счета-фактуры №10/1 от 21.12.2017; копия договора аренды №25/08/17-1 от 01.09.2017, на обратной стороне которой имеется копия акта приема-передачи нежилого помещения от 01.09.2017 по договору 25/08/17-1; копия договора №25 от 01.10.2017; копия договора №31 от 01.09.2017; сопроводительное письмо от 22.06.2018 в адрес ООО «Транском»; служебная записка об уменьшении сумм в КРСБ к уточненной декларации, учитывающей результаты проверок №123 от 10.08.2018; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №7439 от 08.05.2018; указание к исполнению документа от 20.06.2018; ответ на требование исх. №8 от 05.06.2018 с приложением; указание к исполнению документа от 20.06.2018; сопроводительное письмо ООО «Транском» исх. №9 от 20.06.2018; копия уточненной налоговой декларации ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года; копия квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде от 10.05.2018; решение об отказе полностью в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению №7353 от 22.06.2017; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №7357 от 22.06.2018; акт налоговой проверки №6694 от 03.05.2018; указание к исполнению документа от 22.03.2018; сопроводительное письмо ООО«Транском» исх. №1 от 21.03.2018; копия счета-фактуры №18 от 29.12.2017; копия счета-фактуры №1/6 от 31.10.2017; копия счета-фактуры №4/3 от 27.11.2017; копия счета-фактуры №9 от 18.12.2017; копия счета-фактуры №10/1 от 19.12.2017; копия протокола допроса свидетеля К6. от 22.11.2018; протокол допроса свидетеля Наумова В.В. от 29.11.2018; копия протокола осмотра объекта недвижимости №5553/989 от 04.12.2018; сопроводительное письмо №25610816 от 27.08.2018; уведомление о вручении К5. от 31.08.2018; уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика №4513 от 27.08.2018; указание к исполнению документа от 12.11.2018; обращение ЧУДПО «Институт проблем предпринимательства» от 09.11.2018 с приложениями; указание к исполнению документа от 16.11.2018; обращение ООО «РУК» от 15.11.2018; сопроводительное письмо ООО «Гриада-С»; реестр документов «Возврат товаров поставщику» за 1квартал 2018 года; указание к исполнению документа от 26.11.2018; сопроводительное письмо Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области от 23.11.2018; указание к исполнению документа от 06.12.2018; сопроводительное письмо Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия от 04.12.2018; указание к исполнению документа от 07.12.2018; сопроводительное письмо Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу от 06.12.2018; указание к исполнению документа от 21.12.2018; сопроводительное письмо от 19.12.2018; указание к исполнению документа от 17.12.2018; запрос на получение документов (информации) о конкретных сделках от 17.12.2018; указание к исполнению документа от 30.10.2018; запрос УЭБиПК МВД по Республике Мордовия от 30.10.2018; сопроводительное письмо ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска от 12.07.2018; уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика №10308 от 10.07.2018; акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) №236 от 12.07.2018; служебная записка; копия служебной записки об уменьшении сумм в КРСБ к уточненной декларации, учитывающей результаты проверок; юридическое заключение на имя начальника отдела камеральных проверок ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска; сопроводительное письмо ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска от 06.11.2018; сопроводительное письмо ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска от 27.12.2018; письмо ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска от 07.11.2018; поручение об истребовании документов №181 от 28.11.2018; поручение об истребовании документов №435 от 06.12.2018; поручение об истребовании документов №57 от 16.11.2018; запрос ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска в Государственный технический надзор от 05.12.2018; повестка о вызове на допрос свидетеля №828 от 04.12.2018; требование о предоставлении документов №51 от 30.11.2018; повестка о вызове на допрос свидетеля №818 от 30.11.2018; требование о предоставлении документов №2107 от 29.10.2018; повестка о вызове на допрос свидетеля №786 от 15.11.2018; поручение об истребовании документов №3820 от 08.11.2018; поручение об истребовании документов №3829 от 08.11.2018; поручение об истребовании документов №3754 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3752 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3750 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3749 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3748 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3747 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3742 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3738 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3713 от 02.11.2018; поручение об истребовании документов №3697 от 02.11.2018; поручение об истребовании документов №3712 от 02.11.2018; поручение об истребовании документов №3699 от 02.11.2018; поручение об истребовании документов №3700 от 02.11.2018; поручение об истребовании документов №3703 от 02.11.2018; поручение об истребовании документов №3698 от 02.11.2018; поручение об истребовании документов №3744 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3745 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3746 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3743 от 06.11.2018; поручение об истребовании документов №3707 от 02.11.2018; поручение об истребовании документов №3690 от 01.11.2018; поручение об истребовании документов №3689 от 01.11.2018; поручение об истребовании документов №3684 от 01.11.2018; поручение об истребовании документов №3688 от 01.11.2018; поручение об истребовании документов №3687 от 01.11.2018; поручение об истребовании документов №3538 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3542 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3543 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3546 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3545 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3544 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3549 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3547 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3553 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3551 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3550 от 29.10.2018; поручение об истребовании документов №3566 от 29.10.2018; требование о предоставлении документов №2107 от 29.10.2018; информация в отношении ООО «Транском»; сопроводительное письмо ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска от 27.08.2018; решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) №311 от 27.08.2018; юридическое заключение на имя начальника отдела камеральных проверок ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска; служебная записка на имя начальника отдела камеральных проверок ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска; реестр актов, извещений от 12.07.2018; служебная записка об уменьшении сумм в КРСБ к уточненной декларации, учитывающей результаты проверок, изъятые в ходе выемки в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия, расположенной по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Гожувская, 36 «А», - по вступлению приговора в законную силу возвратить в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Гожувская, 36 «А»;

- счет-фактура №18 от 29.12.2017; счет-фактура №10/1 от 19.12.2017; счет-фактура №4/3 от 27.11.2017; счет-фактура №1/6 от 31.10.2017; счет-фактура №9 от 18.12.2017; товарная накладная №18 от 29.12.2017; товарная накладная №10/1 от 19.12.2017; товарная накладная №9 от 18.12.2017; товарная накладная №4/3 от 27.11.2017; товарная накладная №1/6 от 31.10.2017; товарная накладная №1/6 от 31.10.2017; счет-фактура №1/6 от 31.10.2017; товарная накладная №4/3 от 27.11.2017; счет-фактура №4/3 от 27.11.2017; товарная накладная №9 от 18.12.2017; счет-фактура №9 от 18.12.2017; товарная накладная №10/1 от 19.12.2017; счет-фактура №10/1 от 19.12.2017; товарная накладная №18 от 29.12.2017; счет-фактура №18 от 29.12.2017; товарная накладная №16 от 02.05.2017; акт 1/01 от 31.01.2018; протокол допроса свидетеля К5. от 10.12.2018; поручение ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска об истребовании документов №10-10/892 от 18.04.2019; акт №12/12 от 29.12.2017 с приложением; акт №11/11 от 30.11.2017 с приложением; счет на оплату №37 от 21.02.2018; копия счет-фактуры №48 от 31.12.2017; копия акта №12/12 от 29.12.2017 с приложением; счет на оплату №38 от 27.02.2018; копия счет-фактуры №1 от 31.01.2018; копия акта №1/01 от 31.01.2018; протокол допроса свидетеля К5. от 27.05.2019; счет-фактура №1 от 31.01.2019; акт №1/01 от 31.01.2019; акт №1/01 от 31.01.2019; акт №05/05 от 31.05.2019; акт №05/05 от 31.05.2019; счет на оплату №01\01 от 31.01.2019; счет на оплату №03\03 от 31.03.2019; счет на оплату №02\02 от 28.02.2019; счет-фактура №6 от 30.06.2019; счет-фактура №5 от 31.05.2019; договор №05-а купли-продажи от 13.03.2018; акт №3/03 от 31.03.2018; отчет к акту от 31.03.2018 без номера оказанных услуг по договору от 29.12.2016 №ТО-2017/С; счет на оплату №3\03 от 30.03.2018; счет на оплату №22 от 05.12.2017; акт №03/03 от 31.03.2018; счет-фактура №59 от 22.12.2017; товарная накладная №59 от 22.12.2017; письмо ООО«Транском» в адрес АО «Приволжский»; заявление ООО «Транском» №21; заявление ООО «Транском» №20; заявление ООО«Транском» №19; заявление ООО «Транском» №18; заявление ООО«Транском» №17; заявление ООО «Транском» №16; заявление ООО«Транском» №15; заявление ООО «Транском» №22; заявление ООО«Транском» №23; заявление ООО «Транском» №24; требование № 03-17\2175 от 06.11.2018 о предоставлении документов выставленное МИФНС №1 по Республике Мордовия ООО «Транском»; требование № 03-17\2191 от 06.11.2018 о предоставлении документов выставленное МИФНС №1 по Республике Мордовия ООО «Транском»; требование № 03-17\2167 от 06.11.2018 о предоставлении документов выставленное МИФНС №1 по Республике Мордовия ООО «Транском»; требование № 03-17\2174 от 06.11.2018 о предоставлении документов выставленное МИФНС №1 по Республике Мордовия ООО «Транском»; требование № 03-17\2190 от 06.11.2018 о предоставлении документов выставленное МИФНС №1 по Республике Мордовия ООО «Транском»; требование № 24864 от 10.11.2018 о предоставлении пояснений выставленное ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска ООО «Транском»; заявление ООО «Транском» №14 от 29.05.2018; копия письма ООО «Транском» №1 от 21.03.2018; платежное поручение №57 от 23.05.2018; акт №03/03 от 31.03.2018; акт №2/03 от 28.02.2019; акт №2/03 от 28.02.2019; счет-фактура №2 от 28.02.2019; протокол допроса свидетеля Наумова В.В. №10-52 от 23.05.2019, изъятые в ходе обыска в жилище Наумова В.В., расположенном по адресу: <адрес>146, по вступлению приговора в законную силу оставить хранить при уголовном деле;

- диск CD-R «Philips», содержащий файлы, скопированные в ходе осмотра компьютера (моноблока) «Lenovo» серийный номер №CS00052725, изъятого 20.02.2020 в ходе обыска в жилище Наумова В.В., расположенном по адресу: <адрес>146, по вступлению приговора в законную силу оставить хранить при уголовном деле;

- доверенность №4768 от 25.10.2016; налоговая декларация ООО«Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года; доверенность №5521 от 25.10.2018; книга продаж ООО «Транском» за 4 квартал 2017 года; уточненная налоговая декларация ООО «Транском» по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1); книга покупок ООО «Транском» за 4 квартал 2017 года; справка о подтверждении даты отправки от 10.05.2018; квитанция о приеме налоговой декларации в электронном виде от 10.05.2018; извещение о вводе сведений, указанных в налоговой декларации в электронной форме, изъятые в ходе выемки у ИП Б. по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, проспект Ленина, 21, по вступлению приговора в законную силу возвратить ИП Б. по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, проспект Ленина, 21;

- налоговая декларация ООО «ЭЛМОС» по НДС за 4 квартал 2017 года; копия договора субподряда №01-07/2017 от 01.07.2017; копия договора субподряда №01-07/2017 от 01.07.2017 с приложением локальной сметы; копия договора строительного подряда №01-6/17 от 01.06.2017; копия акта о приемке выполненных работ №4 от 27.12.2017; копия справки о стоимости выполненных работ и затрат №4 от 27.12.2017; копия счета-фактуры №74 от 27.12.2017; копия акта о приемке выполненных работ №3 от 15.12.2017; копия счета-фактуры №73 от 15.12.2017; копия справки о стоимости выполненных работ и затрат №3 от 15.12.2017; копия счета-фактуры №72 от 07.12.2017; копия справки о стоимости выполненных работ и затрат №2 от 07.12.2017; копия акта о приемке выполненных работ №2 от 07.12.2017; копия счета-фактуры №68 от 23.10.2017; копия акта №66 от 23.10.2017; копия справки о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 23.10.2017; копия акта о приемке выполненных работ №1 от 23.10.2017; копия договора №01-11/17 от 01.11.2017; копия договора субподряда №01-08/2017 от 01.08.2017 с приложением локальной сметы; копия договора субподряда №7 от 26.06.2017; копия контракта на выполнение подрядных работ №2917000006-0001797-01 от 04.07.2017; копия договора субподряда №20-01/2017 от 20.01.2017; копия счета-фактура №65 от 13.10.2017; копия счета-фактура №66 от 23.10.2017; копия счета-фактура №71 от 04.12.2017; копия договора возмездного оказания услуг №3-01/2017 от 20.01.2017; копия акта №46 от 13.10.2017; копия счета-фактуры №112 от 04.12.2017; копия счета-фактуры №92 от 23.10.2017; копия справки о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 27.10.2017; копия справки о стоимости выполненных работ и затрат №2 от 08.11.2017; копия справки о стоимости выполненных работ и затрат №3 от 16.11.2017; копия акта о приемке выполненных работ №3 от 16.11.2017; копия счета-фактуры №70 от 16.11.2017; копия акта о приемке выполненных работ №2 от 08.11.2017; копия акта о приемке выполненных работ №1 от 27.10.2017; копия счета-фактуры №69 от 08.11.2017; копия счета-фактуры №67 от 27.10.2017; копия договора субподряда №15-06/2017; копия договора субподряда на выполнение работ по объекту: «Дом многоэтажной жилой застройки по ул. Пуркаева г. Саранска» от 01.06.2017; копия счета-фактуры №15 от 22.12.2017; копия счета-фактуры №11 от 22.12.2017; копия локальной сметы №1 выполненных строительных работ на объекте: «Дом многоэтажной жилой застройки по ул. Пуркаева г. Саранска»; копия счета-фактуры №50 от 09.10.2017; копия счета-фактуры №49 от 09.10.2017; копия счета-фактуры №56 от 03.12.2017; копия счета-фактуры №55 от 28.11.2017; копия счета-фактуры №54 от 16.11.2017; копия счета-фактуры №58 от 06.12.2017; копия счета-фактуры №57 от 05.12.2017; копия счета-фактуры №52 от 24.10.2017; копия счета-фактуры №51 от октября 2017 года; копия счета-фактуры №53 от 15.11.2017; акт налоговой проверки №10-01 от 17.01.2020; решение о проведении выездной налоговой проверки №10-02 от 21.03.2019; копия возражений на акт налоговой проверки №10-01 от 17.01.2020; книга покупок ООО «ЭЛМОС» за 4 квартал 2017 года (первичная); книга продаж ООО «ЭЛМОС» за 4 квартал 2017 года (первичная), изъятые в ходе выемки в ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия, расположенной по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, по вступлению приговора в законную силу возвратить в ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7;

- диск DVD-R №37/133с с результатами оперативно-розыскного мероприятия «снятие информации с технических каналов связи» в отношении электронного почтового ящика «<...>», используемого Наумовым В.В., рассекреченный 14.12.2020 и предоставленный 17.12.2020 МВД по Республике Мордовия в установленном законом порядке, по вступлению приговора в законную силу оставить хранить при уголовном деле;

- диск СD-R №433с с результатами оперативно-розыскного мероприятия «снятие информации с технических каналов связи» в отношении электронного почтового ящика «<...>», используемого Ч., рассекреченный и предоставленный 15.01.2020 МВД по Республике Мордовия в установленном законом порядке, по вступлению приговора в законную силу оставить хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение 10 суток со дня его провозглашения

В случае обжалования приговора суда сторонами Наумов В.В. вправе в срок апелляционного обжалования ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также имеет право ходатайствовать для защиты своих интересов об участии в суде апелляционной инстанции адвоката.

Председательствующий В.Л. Камакин

Справка.

Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Республики Мордовия от 21.09.2022 приговор Октябрьского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 26.04.2022 в отношении Наумова Виталия Викторовича изменен.

В описательно-мотивировочной части приговора суда из описания преступного деяния, признанного судом доказанным, исключить указание об участии в пресечении мошеннических действий Наумова В.В. должностных лиц отдела УЭБиПК МВД по Республике Мордовия.

В остальной части приговор суда оставлен без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.