Решение по делу № 2а-1129/2022 от 08.02.2022

УИД05RS0018-01-2022-002742-08

Дело №2а -1129/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    07 апреля 2022 г.                                                    г. Махачкала

         Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

         рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к Новрузову Агакериму Джамиддиновичу о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

    Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к Новрузову А.Д., о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН № зарегистрирован по адресу: <адрес> В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 03.02.2021г. №, от 18.02.2021г. №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога. В соответствии со ст.ст.356-363.1 Главы 28 Транспортный налог части 2 НК РФ, законом РД от 02.12.2002 года № «О транспортном налоге» и сведениям полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п.1-2 ст.362 НК РФ, Новрузов А.Д. является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства. Так согласно ст.2 Закона РД от ДД.ММ.ГГГГ № с дополнениями и изменениями от 29.11.2013 года №, в 2017 году налогоплательщику был начислен транспортный налог на общую сумму 30 690 рублей и пени 9946.82 рублей, пени по налогу на имущество 13.58 рублей, земельный налог 884 рубля и пени 13.51 рублей, на общую сумму 41 547.91 рублей за 2016-2019 года. Ввиду неисполнения вышеуказанного требования, инспекция обратилась к мировому судье Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени, судебный приказ был вынесен 23.07.2021года по делу №а-531\21, позже 16.08.2021 года поступило определение от 03.08.2021 года об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст.129 ГПК РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. В ходе проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ответчиком так и не погашена. Просит суд взыскать с Новрузова А.Д. задолженность по налогам на общую сумму 341 547.91 рублей, за 2016-2019 года.

         Стороны представитель истца, ответчик Новрузов А.Д. надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

         В суд были представлены квитанции об уплате транспортного налога, налога на имущество, сведения о том, что является пенсионером с 2013 года.(досрочная трудовая пенсия по старости ст.27.1 ФЗ №400-ФЗ «О трудовых пенсиях».

        Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

        В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ч.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

Согласно материалам дела следует, что Новрузову Агакериму Джамиддиновичу, с 16.01.2013 назначена пожизненно пенсия по старости на основании ст.27.1.1 абзац 2 Закона РФ «О трудовых пенсиях».

Начиная с 2017 г. пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Согласно ст.407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Из материалов дела, следует, что Новрузов А.Д. является собственником одного жилого дома №, и земельного участка №, расположенных в <адрес>.

Следовательно за период начиная с 2017 года Новрузов А.Д. не является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество с 2013 году.

Согласно требования №12062 об уплате налога, сбора, по состоянию на 18 февраля 2021года, следует, что Новрузову А.Д. начисляют пени в размере 8107.52 рубля на сумму транспортного налога 35690 рублей и пени 1520.77 рублей на сумму 60102 рублей, всего 9628.29 рублей, необходимых уплате в срок до 17 марта 2021года.

Из налоговых уведомлений, следует, что сумма транспортного налога 60 102 рублей, была начислена по налоговому уведомлению от № 83077865 от 19.12.2017 года, за 2016 год.

Согласно налогового уведомления №335964655 от 10.07.2019 года, №18361062 от 08.07.2018 года, №19786097 от 03.08.2020 года следует, что 35 690 рублей начислено за 2017,2018, 2019 года. Исходя из суммы пени и расчета пени 8107.52 рублей начислены на сумму 35690 за 2017 год.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

       Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

         Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

      Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

         Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

        После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

       Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

       Таким образом, необходимость уплаты пеней с причитающихся с плательщика налогов, и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых контролирующим органом утрачено.

         Налоговый орган направляя требование об уплате пени по транспортному налогу за 2016-2017 года в 2021 году пропустил сроки, предусмотренные ст.363 НК РФ.

         При этом налоговым органом не представлено сведений об уплате ответчиком Новрузовым А.Д. сумм транспортного налога за 2016, 2017 года, либо взыскании этих сумм судом, сведений об этом отсутствуют.

Между тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Суд полагает необходимым учитывать, что административный истец не представил никаких доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания суммы указанной недоимки, сведений о судебных актах, которыми взыскана недоимка, не сообщил. С учетом заявленного срока начисления пени, очевидно, что возможность принудительного взыскания спорной недоимки в настоящее время утрачена по причине истечения соответствующих сроков.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно требования №2902 об уплате налога по состоянию на 03 февраля 2021 года, следует, что Новрузова А.Д. извещают о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 35690 рублей и пени 318.53 рублей.

Сведений о направлении требования №2902 по состоянию на 03 февраля 2021 года в адрес Новрузова А.Д. в материалах дела не имеется.

При этом Новрузовым А.Д. представлены квитанции об уплате транспортного налога от 05.03.2021 года на сумму 5000 рублей, 20.05.2021года на сумму 10 000 рублей, 06.07.2021года на сумму 10 000 рублей, 22.10.2021года на сумму 9 690 рублей, и 20.05.2021года, на общую 34690 рублей, и на сумму 2 522 рублей, по налогу на имущество от которого освобожден от уплаты.

Таким образом, следует, что требования иска о взыскании транспортного налога и пени на сумму иска 30 690 рублей, за 2019 года, исполнены, в связи с чем необходимости принудительного взыскания налога отпало, другие требования также не подлежат удовлетворению.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

        Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

       Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к Новрузову Агакериму Джамиддиновичу о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени за 2019 год - в удовлетворении отказать.

        Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

         Судья                                                                                А.Ч.Абдулгамидова