Решение по делу № 2а-148/2020 от 09.01.2020

Дело № 2а-148/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 27 июля 2020 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кунтуева Д.Б.,

при секретаре Крестьяниновой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Ермакова Н.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к Ермакова Н.Н., в котором просит взыскать в свою пользу с Ермакова Н.Н. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 3914 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 4517 рублей 00 копеек, а всего 8431 рубль 00 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Ермакова Н.Н. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, в том числе и по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ).

Согласно данным, полученным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ООО «ФОРВАРД», ответчиком Ермакова Н.Н. был получен доход в двух налоговых периодах, с которого не удержан налог на доходы физических лиц:

год в размере 3914,00 руб.

год в размере 4517,00 руб.

Ставка применимая для исчисления налога к данному виду дохода составляет 35% в соответствии с положениями ст. 224 НК РФ.

В результате сумма налога, исчисленная за 2016 год, составила 3914,00 руб., за 2017 год составила 4517,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлены Ермакова Н.Н. через личный кабинет.

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 347-ФЗ) личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ вступила в силу новая редакция ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 130-ФЗ), согласно которой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае не изменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/15377@).

Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщику необходимо до ДД.ММ.ГГГГ направить уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, подписанное усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью. (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЗН-4-6/14974@).

Таким образом, налогоплательщикам, не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе до ДД.ММ.ГГГГ и получившим доступ к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Указанные положения законодательства применимы к налоговым периодам - 2016 года.

Кроме того, Ермакова Н.Н. является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о входе в личный кабинет, редактировании профиля.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3.

Таким образом, Ермакова Н.Н. имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленными в ее адрес налоговым уведомлением и требованием.

При этом в силу пунктом 22-23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Соответственно, датой получения Ермакова Н.Н. налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, является ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Алтайского рая было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения административного иска надлежаще извещён, в исковом заявлении представитель по доверенности Макрушина Т.В. просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик Ермакова Н.Н. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Представитель заинтересованного лица ООО «Форвард» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания заинтересованное лицо уведомлено надлежащим образом. Причину неявки не сообщило, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. В письменном отзыве, поступившем в суд ДД.ММ.ГГГГ, представитель ООО «Форвард» ФИО4 полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению, исходя из того, что Ермакова Н.Н. является должником ООО «Форвард» по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ПАО «Сбербанк», права требования по которому перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договорами уступки прав требований № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Ермакова Н.Н. ранее не состояла и в настоящий момент не состоит в трудовых отношениях с ООО «Форвард», не оказывала услуг и не выполняла работ по гражданско-правовым договорам. С ДД.ММ.ГГГГ кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001% процентов годовых. В связи с уменьшением процентной ставки, у Ермакова Н.Н. возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чем она была уведомлена надлежащим образом. В связи с невозможностью в течение налогового периода удержать с Ермакова Н.Н., исчисленную сумму налога, в целях соблюдения требований действующего законодательства (п. 5 ст. 226 НК РФ) Ермакова Н.Н. было направленно уведомление о возникновении обязанности по уплате налога (НДФЛ) по ставке 35%. Также Ермакова Н.Н. была информирована, что об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ООО «Форвард» было направлено уведомление в налоговый орган. Таком образом, ООО «Форвард» действовало в полном соответствии с нормами налогового законодательства.

На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Проверив материалы дела, а также обозрев материалы гражданского дела № по заявлению ОАО Сбербанк России о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании сумм по договору займа с Ермакова Н.Н., оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 3 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в целях настоящего Кодекса процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При этом, абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 указанной статьи Кодекса предусмотрено, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном Кодексом.

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

На основании п. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Как установлено подпунктом 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

На основании положений п.п. 1, 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации кредитная организация признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, которые получены налогоплательщиками (физическими лицами) и источником которых является кредитная организация.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено судом, между ОАО «Сбербанк России» и Ермакова Н.Н. ДД.ММ.ГГГГ был заключен кредитный договор №, в соответствии с которым ОАО «Сбербанк России» предоставил заемщику кредит в сумме 234000 руб., сроком до ДД.ММ.ГГГГ, под 21 % годовых.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № удовлетворены требования ОАО «Сбербанк России» к Ермакова Н.Н. о взыскании задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ. С Ермакова Н.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу открытого акционерного общества «Сбербанк России» взыскана сумма задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 253482 руб. 42 коп, в том числе просроченный основной долг в сумме 214 941 руб. 27 коп., неустойка за просроченные проценты в сумме 9 011 ру. 46 коп., неустойка за просроченный основной долг в сумме 7 140 ру. 48 коп., просроченные проценты в сумме 22 389 руб. 21 коп.

При этом между ОАО «Сбербанк России» и ООО «Экспобанк» заключен договор уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с условиями которого право требования задолженности по Кредитному договору в полном объеме перешло от ОАО «Сбербанк России» к ООО «Экспобанк». Переход права требования подтверждается актом приема-передачи прав (требований), в котором уступаемое право к Должнику обозначено за номером 194 (л.д. 113-124).

ООО «Экспобанк», в свою очередь, переуступил право требования ООО «Форвард» на основании договора уступки прав (требований) №СБ/15-Ц от ДД.ММ.ГГГГ. В Приложении № к данному договору уступаемое право к Должнику значится за номером 1680. В соответствии с пунктом 1.3 данного договора уступаемые права считаются переданными в дату подписания договора (л.д. 107-112).

Определением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена взыскателя ОАО «Сбербанк России» на правопреемника ООО «Форвард» по гражданскому делу № по заявлению ОАО «Сбербанк России» в лице Алтайского отделения № Сбербанка России о взыскании с Ермакова Н.Н. задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно уведомлению ООО «Форвард» об изменении условий кредитного договора от ДД.ММ.ГГГГ, адресованному Ермакова Н.Н., с указанной даты размер процентной ставки за пользование кредитом по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,001% годовых (л.д. 94).

В этой связи ООО «Форвард» направило в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> справку 2-НДФЛ за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ о получении Ермакова Н.Н. дохода в сумме 11183 руб. 95 коп. и справку 2-НДФЛ за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ о получении административным ответчиком дохода в сумме 12906 руб. 11 коп. в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (л.д. 14-15).

Налоговый орган, в силу ст. 82 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан осуществлять налоговый контроль за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Таким образом, в силу действующего законодательства на налоговый орган возложена обязанность по проверке сведений, предоставленных налогоплательщиком и налоговыми агентами, обоснованности исчисления ими налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», пользователем которого с ДД.ММ.ГГГГ является Ермакова Н.Н., направила в адрес Ермакова Н.Н. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма налога на доходы физических лиц за 2016 год и 2017 год, подлежащая уплате, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, код дохода, налоговая ставка, срок уплаты налога, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 16, 18, 19).

Вместе с тем, административный ответчик Ермакова Н.Н. обязанность по уплате налога в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) не исполнила, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик Ермакова Н.Н. налог на доходы физических лиц в установленные сроки не уплатила, у нее образовалась недоимка по данному налогу, что послужило основанием для направления в адрес данного налогоплательщика через ее личный кабинет требования № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сведения о сроке уплаты недоимки - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> требования Налогового кодекса Российской Федерации по проверке сведений, предоставленных налоговым агентом, обоснованности исчисления им налоговой базы и налоговой ставки, направлении уведомления об уплате налога и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик Ермакова Н.Н. обязанность по уплате налога за спорный налоговый период не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств, с Ермакова Н.Н. надлежит взыскать недоимку за 2016 год и 2017 год по налогу на доходы физических лиц в размере 8431 руб. 00 коп.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, было подано в Алтайский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что админи0стративным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. В связи с чем, с Ермакова Н.Н. взыскивается недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 3914 руб. 00 коп., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 4517,00 руб. 00 коп., а всего 8431 руб. 00 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Ермакова Н.Н. надлежит взыскать госпошлину в доход муниципального образования <адрес> в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 114, ст. ст. 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Ермакова Н.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Ермакова Н.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 3914 рублей 00 копеек, за 2017 год 4517 рублей 00 копеек, а всего 8 431 рубль 00 копеек.

Взыскать с Ермакова Н.Н. в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Алтайский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий          Д.Б. Кунтуев

Мотивированное решение составлено              31 июля 2020 года.

Председательствующий          Д.Б. Кунтуев