Решение по делу № 2а-2884/2021 от 08.12.2020

Дело № 2а-2884/2021

24RS0041-01-2020-007430-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    30 ноября 2021 года                             г. Красноярск

    Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Кравченко О.Е.,

при секретаре Андреасян К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Степанов А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к Степанову А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, а также штрафа, мотивируя свои требования тем, что согласно представленной АО «Альфа-Банк» в налоговый орган справке, Степановым А.В. в 2018 году получен доход в размере 36068,23 рубля, облагаемый по ставке 13%, в связи с чем, ему исчислен налог на доходы физических лиц в размере 4689,00 рублей, который последним не оплачен, впоследствии ему были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 55,22 рубля. Кроме того, Степановым А.В. в ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с нарушением сроков установленных законом, по сроку предоставления до 02.05.2017г., фактически предоставленная - 14.06.2017, в связи с чем, административный ответчик согласно решению № 1390 от 05.04.2018 за нарушение сроков предоставления налоговой декларации привлечен к ответственности и ему был назначен штраф в размере 1000 рублей, который последним также не был оплачен Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности со Степанова А.В. мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ, который в последующем на основании заявления Степанова А.В. отменен, задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем, Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска просит взыскать административного ответчика вышеуказанные суммы задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца Лукьянова Т.Н. (по доверенности, с дипломом) на заявленных требованиях настаивала, указывая, что срок обращения с иском не пропущен, кроме того, полагала, что несмотря на представленные административным ответчиком договор займа и договор уступки полагала, что полученная им сумма от АО «Альфа-Банк» подлежит налогообложению.

Административный ответчик Степанов А.В. в судебное заседание не явился, доверил представлять свои интересы Степановой И.В., действующей на основании удостоверения У и ордера У от 00.00.0000 года, которая в судебном заседании против удовлетворения требований возражала, указывая, что срок для взыскания штрафа налоговым органом пропущен, при этом факт нарушения сроков предоставления декларации 3-НДФЛ не оспаривала, кроме того, в части взыскания налога на доходы физических лиц и пени не признала, указав, что данный доход не подлежит налогообложению, поскольку получен по договору уступки прав требования, в счет погашения долга имеющегося у Иванова А.С. перед Степановым А.В. следовательно, данные денежные средства нося компенсационный характер, не связаны с извлечением материальной выгоды.

Заинтересованное лица – АО «Альфа-Банк» в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем получения судебного извещения 08.11.2021г., своевременно, письменного отзыва не представил.

Заинтересованное лицо Иванов А.С. в судебном заседании пояснил, что действительно, в апреле 2016 года получал в долг от Степанова А.В. денежные средства в сумме 200 000 рублей, расчет и возврат долга производил несколькими платежами, в том числе посредством уступки денежных средств по договору на сумму 109204,69 рублей взысканным судебным решением с АО «Альфа-Банк» в его (Иванова) пользу в рамках защиты прав потребителя.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

Суд, выслушав представителей административного истца, ответчика заинтересованное лицо Иванова А.С., исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 48 НК РФ, (действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании, Степанов А.В. (ИНН У) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица, должны производить исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно налоговой декларации, представленной в налоговый орган 14.06.2017 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год, общая сумма дохода Степанова А.В. в 2016 году составила 1990000,00 руб. за продажу квартиры расположенной по адресу: Х, находящейся в собственности менее трех лет.

Согласно решению налогового органа У от 05.04.2018, Степанов А.В. был привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в налоговый орган, ему назначен штраф в размере 1000 рублей. Вышеуказанное решение административным ответчиком не обжаловалось, и в судебном заседании факт нарушения сроков предоставления декларации и допущенного нарушения им также не оспаривался.

В связи с неоплатой вышеуказанного штрафа, в адрес Степанова А.В. направлялось требование № 2381 со сроком уплаты штрафа в размере 1000,00 рублей (менее трех тысяч рублей) до 18.06.2018, которое Степановым А.В. в установленные сроки исполнено не было.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как следует из п.п. 4 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представленными налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно справке о доходах физических лиц, представленной в налоговый орган АО «Альфа-Банк», в июле 2018 года Степанов А.В. получил доход в размере 36068,23,00 рублей – код дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда), облагаемый по ставке 13%.

В адрес Степанова А.В. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 2659612 от 27.06.2019 с указанием суммы налога на доходы подлежащего оплате в размере 4689,00 рублей, в связи с неоплатой вышеуказанного налога в адрес Степанова А.В. направлялось требование № 4326 по состоянию на 28.01.2020 с указанием суммы налога в размере 4689,00 рублей и пени в размере 55,22 рубля по сроку уплаты до 24.03.2020г.

Из представленных письменных доказательств следует, что налоговый орган своевременно 27.04.2020 в течение 6 месяцев (по истечении срока установленного требованием, когда сумма задолженности превысила 3000,00 руб.) обратился за взысканием в принудительном порядке задолженности, согласно определению мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска от 09.06.2020 года об отмене судебного приказа следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска со Степанова А.В. взыскана задолженность, в связи с несогласием последнего с вынесенным судебным приказом, судебный приказ от 30 апреля 2020 года был отменен, после чего 09..12.2020г. (то есть в течение 6ти месячного срока установленного ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд), следовательно, срок, предусмотренный для обращения за взысканием штрафа в размере 1 000 рублей им не пропущен, и доводы стороны административного ответчика в данном части не обоснованы.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска о взыскании со Степанова А.В. штрафа в размере 1000,00 рублей в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, разрешая по существу заявленные административные исковые требования о взыскании со Степанова А.В. налога на доходы физических лиц в размере 4689,00 рублей и пени в размере 55,22 рубля суд полагает их не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из Определения Конституционного Суда РФ от 20.12.2016 N 2677-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Изофенко Руслана Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 41, 208 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации", из приведенных законоположений следует, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц федеральный законодатель признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности. Такой подход позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие, например, компенсационный характер или характер возмещения ущерба. Что же касается неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим гражданским законодательством, то характер соответствующих выплат для целей налогообложения должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела - исходя из того, возникает ли при получении у налогоплательщика экономическая выгода или нет

Как установлено судом из представленных письменных доказательств, а также пояснений Иванова А.С. и стороны административного ответчика, 10 апреля 2016 года между Ивановым А.С. и Степановым А.В. был заключен беспроцентный договор займа денежных средств в сумме 200 000 рублей, с обязательством возврата займа не позднее 5 дней с момента востребования займодавцем суммы займа. В соответствии с договором уступки от 01 сентября 2017 года, заключённого между Ивановым А.С. и Степановым А.В. и пояснениями Иванова А.С. в ходе настоящего судебного заседания, не опровергнутых административным истцом, в целях возврата части займа от 10.04.2016., им в пользу Степанова А.В. произведена уступка прав требований на основании решения Центрального районного суда г. Красноярска от 17.05.2017г. и апелляционного определения Красноярского краевого суда от 24 июля 2017 года суммы взысканных денежных средств с АО «Альфа-Банк» в пользу Иванова А.С. в размере 109204,69 рублей. АО «Альфа –Банк» уведомлен о состоявшейся уступке.

Со стороны АО «Альфа-Банк» было осуществлено перечисление денежных средств в общей сумме 109 204,69 рублей, из которых 36068,23 рубля указан был в справке 2-НДФЛ направленной в налоговый орган в качестве дохода (нестойки и штраф), выплаченных в пользу правопреемника Иванова А.С. – Степанова А.В.

Таким образом, проанализировав положения ст.ст. 41, 208 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в совокупности с доводами административного ответчика Степанова А.В., а также заинтересованного лица Иванова А.С., учитывая, что уступленная Ивановым А.С. сумма денежных средств в размере 109 204,69 рублей в пользу Степанова А.В. была фактически суммой передаваемой им в счет исполнения долговых обязательств по договору от 10.04.2016г., существование которых им самим не опровергалось, суд полагает указанную АО «Альфа-Банком» сумму принятую налоговым органом в целях налогообложения в качестве полученного дохода, суммой, не подлежащей налогообложению, поскольку для Степанова А.С. она носила компенсационный характер, так как выплачена Ивановым А.С. за счет средств АО «Альфа-Банка» взысканных судебным актом, в порядке уступки, в счет оплаты обязательств, без получения при этом какой-либо объективной экономической выгоды, поскольку займ был беспроцентный, и указанная сумма была выплачена Степанову А.В. не в счет уплаты Ивановым А.С. процентов по займу (в качестве дохода), а в счет погашения основного долга (200 000 рублей), что сами стороны договора подтвердили в судебном заседании, при этом, данные обстоятельства не опровергнуты другими достоверными и убедительными доказательствами.

Принимая во внимание, что с административного ответчика не подлежит взысканию исчисленный налог в размере 4689 рублей, следовательно, и начисленная на указанную задолженность пени в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, также не подлежит взысканию как производное от основного требование.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Степанов А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, штрафа - удовлетворить частично.

Взыскать со Степанов А.В. задолженность по штрафу в размере 1000,00 рублей в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, в остальной части требований о взыскании налога на доходы физических лиц и пени - отказать.

Взыскать со Степанов А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 14.12.2021г.

Копия верна.

Судья: О.Е. Кравченко