03RS0011-01-2021-003000-27
Дело №2а-1898/2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 декабря 2021 года город Ишимбай
Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Васиковой Р.Р.,
при секретаре Корневой Н.А.,
с участием представителей административного истца Соловьева В.Г., Кинзябаевой А.С., представителя административного ответчика Гашимова Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Республике Башкортостан к Гашимовой Оксане Валерьевне о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №25 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Гашимовой О.С. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам. В обосновании требований указано, что согласно справке о доходах физического лица, о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2018 года, представленной налоговым агентом в лице ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» Гашимовой О.В. был получен доход по коду дохода – 2301 в размере 5627 руб. 41 коп. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не удержанная налоговым агентом, составила 732 руб МИФНС России № 25 по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление №63761548 от 22.08.2019. Согласно справке о доходах физического лица, о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2019 год, представленной налоговым агентом в лице САО «РЕСО-Гарантия», Гашимовой О.В. был получен доход по коду дохода – 2301 в размере 574552 руб. 68 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не удержанная налоговым агентом, составила 74 692 руб. МИФНС России № 25 по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление №47932198 от 01.09.2020. Также Гашимова О.В. является владельцем транспортного средства Мерседес Бенц <данные изъяты>. МИФНС России № 25 по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление. Расчет суммы по транспортному налогу за 2018 год составил 45900 руб., за 2019 год составил 45900 руб. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлены требования об уплате налога, пени: 1. требование № 99497 от 10.07.2020г. со сроком для добровольной уплаты до 03.08.2020г.: 26 руб. 77 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за 2018 год, текущая задолженность 26 руб. 77 коп., пенеобразующая недоимка в размере 732 руб. добровольно погашена 18.06.2020, при установленном сроке 02.12.2019), 1824 руб. 51 коп. – пени по транспортному налогу РФ (за 2018 год, текущая задолженность 298 руб. 51 коп.); 2. требование № 112621 от 25.08.2020г. со сроком для добровольной уплаты до 16.09.2020г.: 298 руб. 51 коп. – пени по транспортному налогу РФ (за 2018 год, текущая задолженность 298 руб. 51 коп.); 3. требование № 177530 от 25.12.2020г. со сроком для добровольной уплаты до 26.01.2021г.: 74 689 руб. 79 коп. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ (за 2019 год, текущая задолженность 74689 руб. 79 коп.), 243 руб. 36 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ (за 2018 год, текущая задолженность 243 руб. 36 коп.), 45 761 руб. 18 коп. – пени по транспортному налогу РФ (за 2019 год, текущая задолженность 45 761 руб. 18 коп.), 149 руб. 11 коп. – пени по транспортному налогу РФ (за 2019 год, текущая задолженность 149 руб. 11 коп.). Поскольку налогоплательщик в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов и соответствующих сумм пени, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с Гашимовой О.В. Впоследствии от Гашимовой О.В. поступили возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа, который был судом отменен. По состоянию на 17.11.2021 за Гашимовой О.В. числится задолженность: 74689 руб. 79 коп. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за 2019 год); 270 руб. 13 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ (за 2018 год пени в размере 26 руб. 77 коп. начислены за период с 17.12.2019 по 18.06.2020; за 2019 год пени в размере 243 руб. 36 коп. начислены за период с 02.12.2020 по 24.12.2020); 45 761 руб. 18 коп. – транспортный налог с физических лиц (за 2019 год), 2272 руб. 13 коп. - пени по транспортному налогу с физических лиц (за 2018 год пени в размере 1824 руб. 51 коп. начислены за период с 17.12.2019 по 09.07.2020; за 2018 год пени в размере 298 руб. 49 коп. начислены за период с 10.07.2020 по 24.08.2020, за 2019 год пени в размере 149 руб. 11 коп. начислены за период с 02.12.2020 по 24.12.2020). Просит с учетом уточнений взыскать указанные суммы с ответчика в пользу истца.
Представитель административного истца Кинзябаева А.С. (по доверенности от 21.12.2020) заявленные требования с учетом уточнений поддержала, просила иск удовлетворить. Пояснила, что за 2018 год Гашимова О.В. оплатила налог на доход позднее установленного срока. Срок оплаты налога был до 02.12.2019, Гашимова О.В. оплатила 18.06.2020. В просительной части искового заявления указана верная сумма пени 270 руб. 13 коп. Эта сумма пени за 2018 и 2019 года. Уведомление было направлено в электронной форме через личный кабинет. 12.11.2020 было сформировано налоговое уведомление. У Гашимовой О.В. есть кабинет на сайте налоговой службы. Последний раз она заходила в свой кабинет 12.11.2020.
Представитель административного истца Соловьев А.В.. (по доверенности от 21.12.2020г.) уточненные заявленные требования поддержал, просил иск удовлетворить. Пояснил, что в ходе судебного заседания ему стало известно о гражданском споре между Гашимовой О.В. и САО «РЕСО-Гарантия», в ходе которого в пользу Гашимовой О.В. взысканы денежные средства. По налоговому законодательству налогом облагается сумма страхового возмещения и сумма штрафа. САО «РЕСО-Гарантия» как налоговый агент направила в ИФНС №25 справку по форме 2-НДФЛ с указанием полученных Гашимовой О.В. сумм. Позднее САО «РЕСО-Гарантия» решение суда обжаловало, в итоге взысканные суммы были снижены. Однако по первоначальному решению денежные средства Гашимовой О.В. уже выплатили, ею получены. Потому образовалась переплата, которую Гашимова О.В. должна вернуть САО «РЕСО-Гарантия». Однако, ответчик сумму не возвратила, потому САО «РЕСО-Гарантия» не может уточнить справку по форме 2-НДФЛ. Также пояснил, что Гашимова О.В. за автомобиль Мерседес Бенц своевременно налог не оплатила. Сведения о том, что у Гашимовой О.В. имеется автомобиль, налоговой инспекции предоставляет ГИБДД. Налоговый орган удерживает налог только после фактического получения дохода. Факт того, что Гашимова О.В. получила доход, подтвержден. Доказательств возврата части денежных средств не представлено. На основании обязательств, возложенных решением суда, сумма налога не может быть скорректирована. Если Гашимова О.В. исполнит решение суда и вернет денежные средства, то САО «РЕСО-Гарантия» представит уточненную справку и сумма налога будет уменьшена. Если Гашимова О.В. оплатит налог, то сможет обратиться с заявлением о возврате ей на счет образовавшейся переплаты.
Административный ответчик Гашимова О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства надлежаще извещена, причины неявки суду неизвестны.
Представитель ответчика Гашимов Р.Р. (по доверенности от 25.06.2018) в судебном заседании заявленные требования признал в части взыскания налога по транспортному налогу, в удовлетворении остальной части исковых требований просил отказать. Пояснил, что ответчик получила электронное уведомление ИФНС, прочитала его на госуслугах. В апреле 2019 года было вынесено решение о взыскании в пользу Гашимовой О.В. денежных средств с САО «РЕСО- Гарантия». Ответчик не согласился, пытался обжаловать, однако Верховный суд Республики Башкортостан оставил решение суда в силе. Страховая компания обратилась в кассационный суд, в результате был пересмотр, сумма, взысканная в пользу Гашимовой О.В., была снижена. В ноябре 2020 года они получили уведомление о необходимости оплаты налога. Они пришли в налоговую инспекцию и просили разбить платеж на 2 платежки: отдельно по транспортному налогу и по налогу на доход. Однако налоговая инспекция им отказала. В Сбербанке также отказали в оплате только суммы транспортного налога. Прежложили оплатить всю сумму, указанную в уведомлении. Считает, что есть основания для перерасчета налога.
Представитель заинтересованного лица САО «РЕСО-Гарантия» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежаще извещен, представил отзыв на исковое заявление, в котором указал, что Гашимовой О.В. определение суда о повороте исполнения решения суда до настоящего времени не исполнено, денежные средства в компанию не возвращены.
В соответствии с ч.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Выслушав представителей истца, представителя ответчика, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из материалов дела следует, что Гашимова О.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, является владельцем транспортного средства Мерседес Бенц г/н №.
Установлено, что решением Ишимбайского городского суда РБ от 30 апреля 2019 года исковые требования Гашимовой О.В. удовлетворены частично. Взыскано с СПАО "РЕСО-Гарантия" в пользу Гашимовой Оксаны Валерьевны страховое возмещение в размере 383035,12 рублей, неустойка в размере 383035,12 руб., а также штраф 191517 руб.56 коп., компенсация морального вреда в размере 5000 рублей, расходы по оплате услуг эксперта - 15000 руб., оплата услуг по изготовлению дубликата экспертного заключения-1000 руб., за составление претензии-3500 руб., почтовые расходы в общей сумме -390,55 руб., услуги нотариуса по удостоверению документов-240 руб., консультации-500 руб., расходы на оплату эвакуации-5000 руб. Взыскана с СПАО "РЕСО-Гарантия" в бюджет муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственная пошлина в размере 11310,70 руб. В остальной части иска отказано.
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан от 18 июля 2019 решение Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 30 апреля 2019 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба СПАО «РЕСО-Гарантия» - без удовлетворения.
Определением Шестого Кассационного суда общей юрисдикции от 27 мая 2020 года апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан от 18 июля 2019 года отменено, дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан от 12 ноября 2020 года решение Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 30 апреля 2019 года в части суммы страхового возмещения, неустойки, штрафа и государственной пошлины изменено. Взыскано с СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу Гашимовой Оксаны Валерьевны страховое возмещение в размере 111 300 руб., неустойка в размере 80 000 руб., а также штраф в размере 55 650 руб. Взыскана с СПАО «РЕСО-Гарантия» в бюджет муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственная пошлина в размере 3 726 руб. В остальной части решение Ишимбайского городского суда республики Башкортостан от 30 апреля 2019 года оставлено без изменения.
Определением Ишимбайского городского суда от 11 февраля 2021 заявление САО «РЕСО-Гарантия» о повороте исполнения решения суда удовлетворено. Произведен поворот исполнения решения Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан от 30 апреля 2019 года по гражданскому делу №2-79/2019. Взысканы с Гашимовой Оксаны Валерьевны в пользу СПАО «РЕСО-Гарантия» денежные средства в размере 741 268 руб. 35 коп.
Согласно справке о доходах физического лица, о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2019 год, представленной налоговым агентом в лице САО «РЕСО-Гарантия», Гашимовой О.В. был получен доход по коду дохода – 2301 в размере 574 552 руб. 68 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не удержанная налоговым агентом, составила 74 692 руб.
МИФНС России № 25 по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомления. Факт получения налогового уведомления стороной административного ответчика не отрицался.
Установлено, что налогоплательщик в полном объеме начисленные налоги не уплатила.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, МИФНС России № 25 по РБ направила должнику: 1. требование № 99497 от 10.07.2020г. со сроком для добровольной уплаты до 03.08.2020г.: 26 руб. 77 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за 2018 год, текущая задолженность 26 руб. 77 коп., пенеобразующая недоимка в размере 732 руб. добровольно погашена 18.06.2020, при установленном сроке 02.12.2019), 1824 руб. 51 коп. – пени по транспортному налогу РФ (за 2018 год, текущая задолженность 298 руб. 51 коп.); 2. требование № 112621 от 25.08.2020г. со сроком для добровольной уплаты до 16.09.2020г.: 298 руб. 51 коп. – пени по транспортному налогу РФ (за 2018 год, текущая задолженность 298 руб. 51 коп.); 3. требование № 177530 от 25.12.2020г. со сроком для добровольной уплаты до 26.01.2021г.: 74 689 руб. 79 коп. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ (за 2019 год, текущая задолженность 74689 руб. 79 коп.), 243 руб. 36 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ (за 2018 год, текущая задолженность 243 руб. 36 коп.), 45 761 руб. 18 коп. – пени по транспортному налогу РФ (за 2019 год, текущая задолженность 45 761 руб. 18 коп.), 149 руб. 11 коп. – пени по транспортному налогу РФ (за 2019 год, текущая задолженность 149 руб. 11 коп.).
Судом установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.
Поскольку административный ответчик самостоятельно не исполнила обязанность по уплате налогов и пени административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи судебного участка №3 по Ишимбайскому району и г.Ишимбаю, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г.Ишимбаю от 06 апреля 2021г. судебный приказ №2а-480/2021 от 06 апреля 2021г. по заявлению Межрайонной ИФНС №25 по РБ о взыскании с Гашимовой О.В. обязательных платежей в общей сумме 122 993 руб. 23 коп., - отменен.
По состоянию на 17.11.2021 за Гашимовой О.В. числится задолженность: 74689 руб. 79 коп. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за 2019 год); 270 руб. 13 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ (за 2018 год пени в размере 26 руб. 77 коп. начислены за период с 17.12.2019 по 18.06.2020; за 2019 год пени в размере 243 руб. 36 коп. начислены за период с 02.12.2020 по 24.12.2020); 45 761 руб. 18 коп. – транспортный налог с физических лиц (за 2019 год), 2272 руб. 13 коп. - пени по транспортному налогу с физических лиц (за 2018 год пени в размере 1824 руб. 51 коп. начислены за период с 17.12.2019 по 09.07.2020; за 2018 год пени в размере 298 руб. 49 коп. начислены за период с 10.07.2020 по 24.08.2020, за 2019 год пени в размере 149 руб. 11 коп. начислены за период с 02.12.2020 по 24.12.2020).
Данный расчет проверен судом и признан верным.
Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты Гашимовой О.В. задолженности по налогам и сборам, не установив оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате задолженности, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом административного искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований о взыскании с Гашимовой О.В. вышеназванной задолженности.
Довод представителя административного ответчика о том, что Гашимова О.В. должна возвратить часть полученных денежных средств СПАО «РЕСО-Гарантия», согласно определению суда от 11 февраля 2021, потому начисленную сумму налога следует пересчитать и уменьшить, суд считает необоснованным. Судом установлено и стороной ответчика не оспаривается, что решение суда о взыскании со СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу Гашимовой О.В. денежных средств в общем размере 988 218 руб. 35 коп. исполнено, что подтверждается платежным поручением №666108 от 23.08.2019. Тогда как денежные средства, излишне полученные по решению суда, Гашимовой О.В. до настоящего времени не возвращены, что подтверждается сведениями, предоставленными по запросу суда Ишимбайским межрайонным отделением УФССП по РБ, согласно которым по состоянию на 02.11.2021 взыскано 0 руб. и сумма задолженности составляет 741 268 руб. 35 коп. Потому СПАО «РЕСО-Гарантия» обосновано направило в налоговый орган сведения о получении Гашимовой О.В. в 2019 году налогооблагаемого дохода в размере 574 552 руб. 68 коп., а Межрайонная ИФНС №25 по РБ обоснованно выставила Гашимовой О.В. к оплате налог на доход физического лица, рассчитанный исходя из указанной суммы.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Республике Башкортостан к Гашимовой О.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, являются обоснованными, подлежат удовлетворению.
При этом суд исходит из того, что несогласие Гашимовой О.В. с суммой начисленного ей к оплате налога на доход физического лица, не является основанием для освобождения от уплаты данного налога.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина в сумме 3 659 руб. 86 коп., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Республике Башкортостан к Гашимовой Оксане Валерьевне о взыскании задолженности по налогам, пени, - удовлетворить.
Взыскать с Гашимовой Оксаны Валерьевны в доход государства:
- 74 689 руб. 79 коп. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за 2019 год);
- 270 руб. 13 коп. – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ (за 2018 год пени в размере 26 руб. 77 коп. начислены за период с 17.12.2019 по 18.06.2020; за 2019 год пени в размере 243 руб. 36 коп. начислены за период с 02.12.2020 по 24.12.2020);
- 45 761 руб. 18 коп. – транспортный налог с физических лиц (за 2019 год);
- 2272 руб. 13 коп. - пени по транспортному налогу с физических лиц (за 2018 год пени в размере 1824 руб. 51 коп. начислены за период с 17.12.2019 по 09.07.2020; за 2018 год пени в размере 298 руб. 49 коп. начислены за период с 10.07.2020 по 24.08.2020, за 2019 год пени в размере 149 руб. 11 коп. начислены за период с 02.12.2020 по 24.12.2020).
Взыскать с Гашимовой Оксаны Валерьевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 659 руб. 86 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – 09.12.2021г.
Судья Р.Р. Васикова