Решение по делу № 2-1353/2019 от 14.06.2019

Дело № 2-1353/2019                                

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2019 года                             г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н.,

при секретаре Митрофановой С.А.,

с участием представителя истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике – Богатыревой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к Каракулову Виталию Сергеевичу о привлечении к субсидиарной ответственности и взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к Каракулову В.С., в котором с учетом уменьшения размера исковых требований просит привлечь ответчика к субсидиарной ответственности и взыскать задолженность ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» в размере 572 986,29 руб., в том числе по налогам – 297 598,26 руб., пеням – 64 664,93 руб., штрафам – 210 704,91 руб., мотивировав заявленные требования следующим.

ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ», ИНН 1828026144, ОГРН 1141828001260, адрес: Воткинск, ул. Королева, 27, исключено из Единого государственного реестра юридических лиц 28.02.2018 г.

Руководителем и учредителем общества с 18.11.2014 г. до даты исключения юридического лица из ЕГРЮЛ являлся Каракулов В.С., ИНН №***, адрес регистрации: <*****>

На основании п. 1 ст. 59 НК РФ решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике от 28.03.2018 г. № 66 списана недоимка в размере 579 465,29 руб., в том числе – 297 598,26 руб., пени – 71 162,12 руб., штрафам – 210 704,91 руб.

На дату списания задолженности и исключения из ЕГРЮЛ общество отвечало признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и не находилось в процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

Данная задолженность образовалась на основании представленных налоговых деклараций и налоговых расчетов по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 кв. 2016 г.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2015 г.; минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2015 г.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 г., переданным из Пенсионного Фонда РФ по состоянию на 01.01.2017 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г., переданным из Пенсионного Фонда РФ по состоянию на 01.01.2017 г.; а также на основании начислений по камеральным налоговым проверкам в соответствии со ст. 122 НК РФ: № 20540 от 26.02.2016 г., № 11074 от 08.06.2016 г., № 11533 от 12.01.2017 г., № 22119 от 28.12.2016 г., № 11681 от 28.03.2017 г., № 12069 от 07.06.2017 г., № 12248 от 12.07.2017 г., № 12433 от 05.10.2017 г., № 20847 от 11.07.2016 г., № 22494 от 02.03.2017 г.

Порядок и сроки внесудебного взыскания задолженности по налогам, предусмотренные НК РФ, Инспекцией соблюдены.

Согласно ст.ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. В нарушение названных требований в установленный законом срок налогоплательщик указанные суммы налога не уплатил.

В дальнейшем общество не гасило задолженность, которая на момент исключения из ЕГРЮЛ составила 579 465,29 руб. Руководитель ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» не предпринял действий, направленных на погашение задолженности.

С 27.07.2016 г. (дата подачи последней Единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2016 года) общество перестало представлять налоговую отчетность, бухгалтерская отчетность не представлялась с даты образования юридического лица.

Дата последней операции по расчетным счетам должника - 02.06.2016 г.

В рамках проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено следующее:

непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 г., что свидетельствует о совершении ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 РФ; по результатам КНП (решение № 20540 от 26.02.2016г.) ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» привлечено к налоговой ответственности, начислен штраф в размере 148 390,05 руб.;

непредставление налогоплательщиком в установленный срок сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный 2015 год, которые согласно п. 3 ст. 80 НК РФ подлежали представлению в налоговый орган не позднее 20.01.2016 г.; по результатам КНП (решение № 11074 от 08.06.2016 г.) ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в размере 400 руб.;

непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2016 года, за предшествующий календарный 2016 год в течение 1 полных и неполных месяцев, что свидетельствует о совершении ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 РФ НК РФ; по результатам КНП (решения № 22119 от 28.12.2016г., № 11681 от 28.03.2017г.) общество привлечено к налоговой ответственности, начислен штраф в размере 1 200 руб.;

непредставление налогоплательщиком в установленный срок бухгалтерской отчетности за 2016 год; по результатам КНП (решение № 12069 от 07.06.2017 г.) ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» привлечено к налоговой ответственности, начислен штраф в размере 400 руб.;

непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014-2015 гг., что свидетельствует о совершении ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ; по результатам КНП (решения № 20847 от 11.07.2016 г., № 06-15/22494 от 02.03.2017г.) ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» привлечено к налоговой ответственности, начислен штраф в размере 72 372,10 руб.;

непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года, за 1 квартал 2017 года, за 1 полугодие 2017 года в налоговый орган по месту учета; по результатам КНП (решения № 11533 от 12.01.2017 г., № 12248 от 12.07.2017 г., № 12433 от 05.10.2017 г.) ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в размере 600 руб.

Таким образом, руководителем должника Каракуловым В.С. неоднократно нарушались требования законодательства по представлению бухгалтерской и налоговой отчетности.

При анализе операций по расчетным счетам ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» № №***, открытым в <***> в период с 04.02.2015г. по 26.05.2016 г. (дата последней операции по счетам) установлено, что были поступления денежных средств на общую сумму 27 245 580,06 руб., было списано денежных средств на общую сумму 25 640 810,06 руб. Также установлено, что в данный период по расчетному счету №*** была произведена выдача наличных денежных средств по карте на сумму 5 517 300 руб., а также оплата по карте в магазинах и на АЗС на сумму 452 441,10 руб. При этом за обслуживание корпоративной карты и по операциям по карте за указанный период перечислена комиссия в общем размере 58 968 руб.

Кроме того, согласно выписке об операциях по расчетному счету
№*** с расчетного счета Должника 23.04.2015 г. перечислены денежные средства Каракулову С.В. (ИНН №*** в размере 740 000 руб. с назначением платежа «предоставление процентного займа по договору № 1 от 23.04.2015г. (10%) согласно заявления от 23.04.2015г.». Сведения о возврате как суммы основного долга по займу, так и процентов, в выписках об операциях по расчетным счетам Должника отсутствуют. При этом, Каракулов С.В. предположительно является отцом руководителя должника Каракулова В.С.

Согласно указанной выписке 17.03.2015 г. и 26.03.2015г. с расчетного счета Должником выданы денежные средства по чекам на хоз. нужды в общей сумме
271 000 руб.

Таким образом, в сроки уплаты следующих налогов: налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 1 кв. 2016 г. (срок уплаты - 25.04.2016 г.); налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2015 г. (сроки уплаты 27.04.2015 г., 27.07.2015 г., 26.10.2015 г.); минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2015 г. (срок уплаты - 31.03.2016 г.); у должника имелись денежные средства для погашения данной задолженности.

В результате недобросовестных действий руководителя и единственного учредителя должника Каракулова В.С. (вывода денежных средств с расчетного счета организации на личные нужды, а также нарушения требований законодательства по представлению бухгалтерской и налоговой отчетности) в бюджетную систему Российской Федерации не поступило 579 465,29 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 53.1 ГК РФ лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени (п. 3 ст. 53 ГК РФ), обязано возместить по требованию юридического лица, его учредителей (участников), выступающих в интересах юридического лица, убытки, причиненные по его вине юридическому лицу.

Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, несет ответственность, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

В соответствии с п. 3.1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», недобросовестные действия лиц, указанных в п. 1-3 ст. 53.1 ГК РФ при исключении общества с ограниченной ответственностью из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица приводят к тому, что по заявлению кредитора на них может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам общества.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике Богатырева Н.В. в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, указанным в иске.

Ответчик Каракулов В.С., извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ», зарегистрировано 18.11.2014 г., ИНН 1828026144, ОГРН 1141828001260, адрес: Воткинск, ул. Королева, 27.

Указанное общество исключено из ЕГРЮЛ 28.02.2018 г. как недействующее.

Руководителем и учредителем общества с 18.11.2014 г. до даты исключения юридического лица из ЕГРЮЛ являлся Каракулов В.С., ИНН №***, адрес регистрации: <*****>

Согласно налоговой декларации ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» по упрощенной системе налогообложения за 2015 год, поданной 19.06.2016 г., данным обществом подлежали уплате:

авансовые платежи в размере 1 820 руб., 1 819 руб., 1820 руб. до 25.04.2015 г., 25.07.2015 г. и 25.10.2015 г. соответственно;

минимальная сумма налога, подлежащая уплате в срок до 31.03.2016 г., в размере 237 907 руб.

Согласно налоговой декларации ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» по налогу на добавленную стоимость, поданной 23.04.2016 г., за 1 квартал 2016 года, данным обществом подлежал уплате налог на добавленную стоимость в размере 101 077 руб. в срок до 25.04.2016 г.

Указанные суммы налогов ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» в установленные сроки не уплачены.

За совершение налоговых правонарушений ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» привлечено к налоговой ответственности:

решениями Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике
№ 06-15/22494 от 02.03.2017 г., № 20847 от 11.07.2016 г. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014-2015 гг. (п. 1 ст. 119 НК РФ) наложены штрафы на сумму 72 372,10 руб.;

решениями Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике
№ 11533 от 12.01.2017 г., № 12248 от 12.07.2017 г., № 12433 от 05.10.2017 г. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года, за 1 квартал 2017 года, за 1 полугодие 2017 года (п. 1 ст. 126 НК РФ) наложены штрафы на общую сумму 600 руб.;

решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике
№ 22119 от 28.12.2016 г. за непредставление Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2016 года, за предшествующий календарный 2016 год, (п. 1 ст. 119 РФ НК РФ) наложен штраф в размере 1 000 руб.;

решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике
№ 12069 от 07.06.2017 г. за непредставление в установленный срок бухгалтерской отчетности за 2016 год (п. 1 ст. 126 НК РФ) наложен штраф в размере 400 руб.;

решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике
№ 11681 от 28.03.2017 г. за непредставление в установленный срок сведений о среднесписочной численности за предшествующий календарный 2016 год (п. 1 ст. 126 НК РФ) наложен штраф в размере 200 руб.;

решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике
№ 11074 от 08.06.2016 г. за непредставление в установленный срок сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный 2015 год, (п. 1 ст. 126 НК РФ) наложен штраф в размере 400 руб.

решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике № 20540 от 26.02.2016 г. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 г. (п. 1 ст. 119 РФ), за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 122 НК РФ) наложены штрафы на сумму
148 390,05 руб.

Указанные решения направлены ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» и в порядке п. 9 ст. 101 НК РФ вступили в законную силу.

На основании представленных ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (РСВ-1 ПФР) обществу начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за октябрь-декабрь 2015 в размере 21 120 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за октябрь-декабрь 2015 год в размере 4 896 руб.

Указанные взносы в нарушение требований Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» в установленные сроки в полном объеме не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» на суммы неуплаченных в установленный срок налогов, сборов начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, 22 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 019S01160070925 от 05.03.2016 г., № 482 от 17.04.2016 г., № 1477 от 04.05.2016 г., № 1091 от 05.07.2016 г., № 1472 от 16.09.2016 г., № 3668 от 27.09.2016 г., № 4692 от 07.10.2016 г., № 019S01160177432 от 24.10.2016 г., № 019S01170011010 от 09.01.2017 г., № 367 от 17.01.2017 г., № 172 от 09.02.2017 г., № 329 от 02.03.2017г., № 1184 от 11.04.2017 г., № 629 от 21.04.2017г., № 628 от 21.04.2017 г., № 1262 от 28.06.2017 г., № 2098 от 09.08.2017 г., № 1703 от 16.08.2017 г., № 2694 от 11.10.2017 г., № 2171 от 02.11.2017 г., № 3424 от 20.11.2017г., № 184 от 23.01.2018 г.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в адрес ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» направлены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: № 2247 от 24.05.2016 г., № 019S02160021658 от 31.05.2016 г., № 2563 от 07.06.2016 г., № 3483 от 05.08.2016 г., № 5001 от 17.10.2016 г., № 5070 от 24.10.2016 г., № 5418 от 04.11.2016 г., № 019S02160074363 от 23.11.2016 г., № 1478 от 13.02.2017 г., № 2766 от 16.03.2017 г., № 2938 от 05.04.2017 г., № 4898 от 13.05.2017 г., № 5395 от 18.05.2017 г., № 6538 от 25.05.2017 г., № 6539 от 25.05.2017 г., № 9677 от 28.07.2017 г., № 11348 от 11.09.2017 г., № 11722 от 16.09.2017 г., № 12972 от 13.11.2017 г., №13660 от 05.12.2017 г., № 14106 от 21.12.2017 г., № 1603 от 26.02.2018 г.

Согласно ст. 47 НК РФ, ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» приняты решения о взыскании налога (сбора), пени за счет имущества ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» и направлены постановления: № 1610 от 06.06.2016 г., № 1728 от 16.06.2016 г., № 2456 от 15.08.2016г., № 3333 от 24.10.2016 г., № 1828019S041600269 от 24.10.2016 г., № 3350 от 31.10.2016 г., № 3571 от 14.11.2016 г., № 361 от 20.02.2017 г., № 682 от 23.03.2017 г., № 811 от 10.04.2017 г., № 18280002223 от 29.05.2017 г., № 18280002353 от 01.06.2017г., № 18280003647 от 26.07.2017 г., № 18280003831 от 04.08.2017 г., № 18280005283 от 20.09.2017 г., № 18280005359 от 27.09.2017 г., № 18280006248 от 21.11.2017 г., 18280006776 от 19.12.2017 г., № 18280007074 от 27.12.2017 г., № 18280008579 от 06.03.2018 г. в Воткинский РОСП.

На основании п. 1 ст. 59 НК РФ решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике от 28.03.2018 г. № 66 списана недоимка в размере 579 465,29 руб., в том числе – 297 598,26 руб., пени – 71 162,12 руб., штрафам – 210 704,91 руб.

Согласно данным Воткинского РОСП УФССП России по Удмуртской Республике в Воткинском РОСП в период с 2016 по 2019 гг. находилось на исполнении 20 исполнительных производств в отношении ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» в пользу истца на общую сумму 560 198,66 руб., фактическим исполнением окончено 2 исполнительных производства на сумму 10 433,36 руб., 18 производств окончены на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

По данным выписок об операциях по расчетным счетам ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» № №***, открытым <***> в период с 04.02.2015 г. по 26.05.2016 г. (дата последней операции по счетам) были поступления денежных средств на общую сумму 27 245 580,06 руб., было списано денежных средств на общую сумму 25 640 810,06 руб. С расчетного счета №*** произведена выдача наличных денежных средств по карте на сумму 5 517 300 руб., а также оплата по карте в магазинах и на АЗС на сумму 452 441,10 руб. За обслуживание корпоративной карты и по операциям по карте за указанный период перечислена комиссия в общем размере 58 968 руб.

Согласно выписке об операциях по расчетному счету №*** с данного счета 23.04.2015 г. перечислены денежные средства Каракулову С.В. в размере 740 000 руб. с назначением платежа «предоставление процентного займа по договору № 1 от 23.04.2015г. (10%) согласно заявления от 23.04.2015г.». Сведения о возврате суммы основного долга, процентов по займу отсутствуют. Согласно указанной выписке 17.03.2015 г. и 26.03.2015 г. с расчетного счета выданы денежные средства по чекам на хозяйственные нужды в общей сумме 271 000 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 15, 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. При этом, под полным возмещением убытков понимаются реальные расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно п. 2 ст. 56 ГК РФ учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или другим законом.

В соответствии со ст. 399 ГК РФ до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность (п. 1 ст. 399 ГК РФ).

При этом, указанные выше правила применяются, если настоящим Кодексом или иными законами не установлен другой порядок привлечения к субсидиарной ответственности (п. 4 ст. 399 ГК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, в том числе, в случае невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3.1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» исключение общества из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц для недействующих юридических лиц, влечет последствия, предусмотренные Гражданским кодексом Российской Федерации для отказа основного должника от исполнения обязательства. В данном случае, если неисполнение обязательств общества (в том числе вследствие причинения вреда) обусловлено тем, что лица, указанные в пп. 1-3 ст. 53.1 ГК РФ, действовали недобросовестно или неразумно, по заявлению кредитора на таких лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам этого общества.

В соответствии с п. 1 ст. 53 ГК РФ лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

Согласно п. 1 ст. 53.1 ГК РФ лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени (пункт 3 статьи 53), обязано возместить по требованию юридического лица, его учредителей (участников), выступающих в интересах юридического лица, убытки, причиненные по его вине юридическому лицу.

Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, несет ответственность, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

В силу п. 3 указанной статьи лицо, имеющее фактическую возможность определять действия юридического лица, в том числе возможность давать указания лицам, названным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, обязано действовать в интересах юридического лица разумно и добросовестно и несет ответственность за убытки, причиненные по его вине юридическому лицу.

Добросовестность и разумность при исполнении возложенных на директора обязанностей заключаются в принятии им необходимых и достаточных мер для достижения целей деятельности, ради которых создано юридическое лицо, в том числе в надлежащем исполнении публично-правовых обязанностей, возлагаемых на юридическое лицо действующим законодательством. В связи с этим в случае привлечения юридического лица к публично-правовой ответственности (налоговой, административной и т.п.) по причине недобросовестного и (или) неразумного поведения директора понесенные в результате этого убытки юридического лица могут быть взысканы с директора (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица»).

Согласно п. 1 ст. 401 ГК РФ лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности.

Лицо признается невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, оно приняло все меры для надлежащего исполнения обязательства.

В силу п. 2 указанной статьи отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство.

Как следует из представленных суду доказательств, ответчик являлся руководителем и единственным учредителем ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ», которое на момент исключения из ЕГРН имело непогашенную задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам.

В силу вышеназванных правовых норм, действуя при исполнении своих обязанностей разумно и добросовестно, проявляя должную степень заботливости и осмотрительности, ответчик должен был принять все необходимые меры для своевременного исполнения обязанностей по уплате обязательных платежей и предоставления обязательной отчетности возглавляемого им юридического лица.

Ответчик, зная об обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговые органы соответствующие документы, зная о поступлении денежных средств на расчетный счет, действуя разумно и обоснованно, должен был обеспечить наличие денежных средств, достаточных для уплаты соответствующих налогов, сборов, пени и штрафов.

Вместе с тем, как следует из исследованных материалов, ООО «ИЖПРОМДЕТАЛЬ», управляемое ответчиком, имея на расчетных счетах денежные средства, направило часть денежных средств, в размере, намного превышающем размер обязательных платежей, подлежащих уплате обществом, на цели, не соответствующие деятельности организации, фактически в большей части вывело их из организации, о чем свидетельствует регулярное снятие со счета денежных средств в наличной форме.

О непроявлении должной осмотрительности со стороны ответчика свидетельствует в частности то, что, не смотря на установленные сроки уплаты налогов и сборов: налога на добавленную стоимость в размере 101 077 – 25.04.2016 г., налогп, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1 820 руб., 1 819 руб., 1 820 руб. – 27.04.2015 г., 27.07.2015 г., 26.10.2015 г. соответственно, минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 237 907 руб. – 31.03.2016 г., с расчетного счета ООО «Ижпромдеталь»
№*** вплоть до 26.02.2016 г. производилась выдача наличных денежных средств (26.02.2016 г. – 83 000 руб., 03.02.2016 г. – 98 000 руб., 12.01.2016 г. – 69 000 руб.)

В результате действий ответчика, как руководителя организации, у последней не осталось денежных средств, достаточных для уплаты обязательных платежей, штрафов и пени.

По смыслу разъяснений, данных в абз. 2 п. 5 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 №7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», если возникновение убытков, возмещения которых требует кредитор, является обычным последствием допущенного должником нарушения обязательства, то наличие причинной связи между нарушением и доказанными кредитором убытками, предполагается.

Таким образом, поскольку произвести взыскание задолженности в условиях отсутствия денежных средств на расчетном счете невозможно, а отсутствие денежных средств вызвано действиями руководителя, то наличие причинной связи между указанными обстоятельствами предполагается.

Действующее законодательство не предусматривает возможность невиновного привлечения к субсидиарной ответственности, вина входит в предмет доказывания
(п. 1 ст. 401 ГК РФ).

Для оценки вины лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности, используется модель ожидаемого поведения в той или иной ситуации разумного и добросовестного участника имущественного оборота.

Участвуя в гражданском обороте, ответчик обязан был принимать все меры для того, чтобы не причинить вреда имуществу или личности другого участника оборота и при определении того, какие меры следует предпринять, проявлять ту степень заботливости и осмотрительности, которая требуется от него по характеру его участия в обороте.

Содержание понятия вины выражается в неисполнении лицом обязанностей принимать должные меры, направленные на соблюдение прав третьих лиц, а также соблюдать должную степень разумности, заботливости и осмотрительности. Бездействие лишь в том случае становится противоправным, если на лицо возложена юридическая обязанность действовать в соответствующей ситуации определённым образом.

При этом, в данном случае действует презумпция виновности. Согласно п. 2 ст. 401 ГК РФ отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство, то есть именно данное лицо должно доказать, что оно не должно было и не могло предвидеть наступление этих последствий.

Непроявление должной меры заботливости и осмотрительности означает наличие вины в причинении убытков кредиторам юридического лица - банкрота (абз. 2 п. 1 ст. 401 ГКРФ).

Данная правовая позиция нашла свое отражение в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 №7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств».

В этой связи недобросовестные действия ответчика, приведшие к неисполнению обязательств, считаются виновными до тех пор, пока он не докажет обратного. Таких доказательств ответчик, лично извещенный о рассмотрении дела, равно как и каких-либо возражений относительно предъявленных к нему требований, суду не представил.

Поскольку доводы истца подтверждены представленными суду письменными материалами, а доказательств обратного ответчиком не представлено, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике – удовлетворить.

Привлечь Каракулова Виталия Сергеевича к субсидиарной ответственности по обязательствам общества с ограниченной ответственностью «ИЖПРОМДЕТАЛЬ».

Взыскать с Каракулова Виталия Сергеевича в пользу бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике задолженность общества с ограниченной ответственностью «ИЖПРОМДЕТАЛЬ» в размере 572 986,29 руб., в том числе по налогам – 297 598,26 руб., пеням – 64 664,93 руб., штрафам – 210 704,91 руб.

Взыскать с Каракулова Виталия Сергеевича в бюджет муниципального образования «Город Воткинск» государственную пошлину в сумме 8 929,86 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 23 сентября 2019 года.

Судья                                      Д.Н. Шкробов