Решение по делу № 2а-2684/2020 от 02.06.2020

    Административное дело №2а-2684/2020

    публиковать

    РЕШЕНИЕ

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    г. Ижевск                                                                                           06.08.2020 года

    Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Алабужевой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Богатыревой М.А. о взыскании задолженности,

    У С Т А Н О В И Л:

    В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указано, что Богатырева М.А. с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве страхователя – ИП, в соответствии с Законом №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд» в этот период являлся плательщиком страховых взносов. Богатыревой М.А. не исполнена обязанность по оплате страховых взносов. Кроме того, Богатырева М.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога в связи с чем, инспекцией начислены суммы соответствующих за 2018г. В порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено.

    Просит взыскать с ответчика в пользу истца:

    - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 104,82 рублей,

    - недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет ФФОМС с <дата> в размере 22,89 рублей,

    -налога на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов в сумме 5009 рублей,

    - пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет городских округов в сумме 22,46 рублей,

    - транспортного налога с физических лиц в сумме 2 820 рублей,

    - пени по налогу на транспортные средства в сумме 12,64 рублей.

    Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст. 291 КАС РФ.

    Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

    Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    До <дата> взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после <дата> - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

    В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

    Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

    В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

     Судом установлено, что Богатырева М.А. была поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя с <дата>, прекратила предпринимательскую деятельность с 13.04.2018г., что следует из выписки из ЕГРИП по состоянию на 06.05.2020г.

    В связи с чем, Богатырева М.А., будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с Законом №167-ФЗ, являлся плательщиком страховых взносов.

    Согласно п.1 ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

    В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата>, действовавшей в период 2017 года) плательщики, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

    - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

    - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

    - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

    Согласно п.3 ст.431 НК РФ Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

    Исходя из представленных в дело документов, ответчиком не исполнена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии, а также по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет ФФОМС за <дата>.

    Согласно ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Как следует из прилагаемых к административному исковому заявлению документов, Богатырева М.А. владеет автомобилем <данные скрыты>

    Таким образом, в судебном заседании нашло подтверждение в силу ст.ст. 23, 357 НК РФ о наличии у Богатыревой М.А., как налогоплательщика, обязанности по уплате транспортного налога.

    В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона УР « О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

    Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

    В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

    Суд признает представленный истцом расчет транспортного налога за 2018г. обоснованным, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

    Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    В соответствии со п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

    В судебном заседании также установлено, что Богатырева М.А является собственником квартиры по адресу: <адрес>период владения 11 месяцев 2018 года).

    Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями от 22.08.2004г. №122-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    В силу п.1 ст.3 Закона №2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

    Согласно п.2 ст.5 Закона №2003-1 исчисление налога на строения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество, и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

    В соответствии с п.9 ст.5 Закона №2003-1 уплата налога на имущество производится владельцем имущества не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

    В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

    Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Городской думы г.Ижевска от <дата> N 658 (в редакции от <дата> №) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>».

    В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении    налогового    периода    отдельно    по    каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы установленных настоящей статьей.

    Согласно п. 2 ст. 408 ПК РФ сумма налога исчисляется представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

    В силу ст.ст. 408, 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают сумму налога на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

    В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

    Инспекцией в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление:

    - № от 04.07.2019г. об уплате налогов, срок исполнения - до 02.12.2019г., направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

    В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

    На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    В связи с неуплатой сумм налога налоговый орган в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил в адрес ответчика требования № от 24.12.2019г. со сроком исполнения до 27.01.2020г., № от <дата> со сроком исполнения до 05.11.2019г. Направлены в адрес налогоплательщика заказной почтой.

    Данные требования налогоплательщиком в установленные сроки исполнено не было.

    Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

    В связи с несвоевременной уплатой суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога, инспекцией начислены пени за период с <дата> по 23.12.2019г.: по налогу на имущество в сумме 22,46 рублей, по транспортному налогу в сумме 12,64 рублей.

    Неисполнение обязанности по оплате налога, пени, явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

    В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

    Определением суда от 11<дата> распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по пени, в случае несогласия с размером пени, подлежащих уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

    Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения недоимки.

    Указанные суммы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

    Относительно соблюдения налоговым органом срока обращения с иском суд указывает следующее.

    В соответствии с п.2 ст.4 ФЗ №243-ФЗ, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного Фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

    Согласно п.3 ст.46 Налогового Кодекса РФ в случае непринятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

    В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

    Как усматривается из материалов дела, поскольку срок исполнения требования № об уплате страховых взносов установлен до 05.11.2019г., настоящее административное исковое заявление подлежало подаче в суд в срок до 05.05.2020г.

    П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

    В требовании № от <дата> указан срок для уплаты задолженности до 27.01.2020г., сумма задолженности по налогу на имущество превышает 3000 рублей, с учетом вышеуказанных норм, Инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в срок до 27.07.2020г.

    В данном же требовании указан срок для уплаты задолженности по транспортному налогу до 27.01.2020г., сумма недоимки не превышает 3000 рублей, с учетом вышеуказанных норм, Инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в срок до 27.07.2023г.

    В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, инспекция в пределах указанного срока <дата> обратилась к мировому судье судебного участка № Первомайского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

     Судебный приказ №а-437/2020 от <дата> отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения на основании определения от 11.03.2020г.

    Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

    Соответственно, с учетом вышеуказанных положений, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней за счет имущества плательщика истекает 11.09.2020г.

    Настоящее административное исковое заявление поступило в суд <дата> (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в пределах установленного вышеуказанными нормами срока.

    В связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании о взыскании недоимки с ответчика в пределах установленного срока.

    По правилам ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход МО «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

    Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

    Р Е Ш И Л:

    Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Богатыревой М.А. о взыскании задолженности     – удовлетворить.

    Взыскать с Богатыревой М.А. в доход бюджета на расчетный счет 40№, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН 1835059990, КПП 184101001, БИК банка 049401001, задолженность по оплате:

    - недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 104,82 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000),

    - недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемой в бюджет ФФОМС с <дата> в размере 22,89 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000),

    - налога на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов за 2018 год в сумме 5009,00 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000);

    - пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет городских округов за период с <дата> по 23.12.2019г. в сумме 22,46 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000);

    - транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 2 820,00 рублей КБК 18№, ОКТМО 94701000),

    - пени по налогу на транспортные средства за период с <дата> по 23.12.2019г. в сумме 12,64 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000).

    Взыскать с Богатыревой М.А. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

    Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения (через Первомайский районный суд г. Ижевска).

    Судья:                                 С.В. Алабужева