Решение от 18.08.2021 по делу № 2а-823/2021 от 16.07.2021

№а-823/21                                                    УИД 34RS0№-72

                        РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>                                18 августа 2021 года

Фроловский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Грошевой О.А.,

при секретаре Алексашенковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Корнеевой Оксане Анатольевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и пени по транспортному налогу,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Корнеевой О.А. о взыскании недоимки по налогам, в обоснование требований указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019 года, который был уплачен с нарушением установленных законом сроков, в связи с чем начислена пеня в размере 76,06 рублей. Кроме того, налоговым агентом ООО «Торговый дом «АГАТ-АВТО» предоставлены сведения о полученных ответчиком доходов за 2019 год в сумме 295000 рублей с указанием кода дохода 2301 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемый организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей». В связи с этим сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 38350 рублей, на которую начислена пеня в размере 5,22 рублей.

МИФНС № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Корнеевой О.А..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №а-59-252/21 о взыскании недоимки по налогам с Корнеевой О.А., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога у административного ответчика образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, а также пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, всего на общую сумму 38431,28 копейки.

До настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, просили взыскать задолженность по налогам в указанном размере.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Корнеева О.А. в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена под роспись, о причинах неявки суду не сообщила, при подготовке дела к судебному разбирательству категорически возражала против удовлетворения заявленных требований, указав, что действительно получила в 2019 году денежные средства от ООО «Торговый дом «АГАТ-АВТО», однако данные суммы были взысканы решением Фроловского городского суда <адрес>, которым удовлетворены ее требования как потребителя.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежаще извещенных о времени и месте слушания дела.

Исследовав письменные доказательства, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, адресованное Корнеевой О.А. был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Корнеевой О.А. МИФНС № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> в феврале 2021 года, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №а-59-252/21 о взыскании недоимки по налогам с Корнеевой О.А., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление о взыскании недоимки по налогу МИ ФНС России № по <адрес> поступило в суд почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

        Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются согласно п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Корнеева О.А является плательщиком транспортного налога.

За 2019 года административный ответчик имел в собственности транспортные средства: ЛАДА GAB 320 XRAY государственный регистрационный знак В 216 АХ134 ( в течение 12 месяцев) и VOLKSWAGEN POLO государственный регистрационный знак Е 846 УА 134 ( в течение 1 месяца), на которые исчислен транспортный налог на общую сумму 2631,00 рублей..

Кроме того, п. 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Поскольку названные выплаты не поименованы в п. 3 ст. 217 НК РФ, отвечают признаку экономической выгоды, они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичная позиция отражена пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного ДД.ММ.ГГГГ, Президиум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследуют цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. И поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В судебном заседании установлено, что вступившим в законную силу определением Фроловского городского суда <адрес> по гражданскому делу по иску Корнеевой О.А. к ООО «Торговый дом «АГАТ-АВТО» о защите прав потребителей, утверждено мировое соглашение на следующих условиях: расторгнуть договор купли-продажи транспортного средства LADA ХRay 2016 года выпуска от ДД.ММ.ГГГГг., заключенный между Корнеевой Оксаной Анатольевной и ООО «Торговый Дом «АГАТ-АВТО»; ООО «Торговый Дом «АГАТ-АВТО» производит выплату Корнеевой А.А. денежных средств в размере 900 000 рублей, из которых 590 000 рублей – стоимость автомобиля, 295 000 рублей – штраф, 15 000 рублей – компенсация морального вреда; истец Корнеева О.А. обязуется передать ООО «Торговый дом «АГАТ-АВТО» автомобиль марки LADA ХRay 2016 года выпуска, VIN №, цвет белый; возложить на ответчика ООО «Торговый Дом «АГАТ-АВТО» расходы по оплате судебной автотехнической экспертизы, проведенной ООО «Лаборатория судебных экспертиз по <адрес>» в размере 50 000 рублей по следующим реквизитам р\с 40№ Южный ф-л ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» к/с 30№ в отделении Волгоград Банка России, БИК 041806715; производство по делу исковому заявлению Корнеевой Оксаны Анатольевны к ООО «Торговый Дом «АГАТ-АВТО» о защите прав потребителя - прекратить.

ООО «Торговый дом «АГАТ-АВТО», являясь в данном случае налоговым агентом, исполняя требования налогового законодательства (статьи 24, 226 Налогового кодекса РФ), направил в адрес налогового органа сведения о наличии у Корнеевой О.А. дохода, полученного на основании судебных актов, в том числе с указанием кода дохода 2301 – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей» на сумму 295000 рублей, что соответствует тексту определения суда об утверждении мирового соглашения.

Как следует из материалов дела, денежные средства, выплаченные по определению суда об утверждении мирового соглашения, были получены Корнеевой О.А. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов дела, в адрес Корнеевой О.А.. налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год на сумму 2631,00 рублей и налога на доходы физических лиц в сумме 38350 рублей.

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений №.

Однако, административный ответчик Корнеева О.А. обязанность по оплате налогов в установленные сроки не исполнила. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено согласно пункту 4 названной статьи в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации и пункту 6 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес Корнеевой О.А. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по налогу, факт направления требования о получение административным ответчиком подтверждается списком почтовых отправлений.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административному ответчику в установленном законом порядке направлено налоговое уведомление, оплата недоимки по налогу на доходы физических лиц до настоящего времени не поступала, транспортный налог оплачен с нарушением сроков. Также административному ответчику было направлено требования, которым предложено исполнить обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налогов. Данное требование административным ответчиком было оставлено без исполнения.

Возражений по расчету налога и доказательств уплаты налога административный ответчик не представил.

Исходя из положений ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ составила 76,06 рублей, за несвоевременную уплату транспортного налога за аналогичный период составила 5,22 рублей что не оспорено ответчиком.

        В связи с изложенным, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных административным истцом требований.

        Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

         При таких условиях с Корнеевой О.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1352,94 рублей.

             На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░░ ░ ░░░░░ 5,22 ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░, ░ ░░░░░ 38350 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░, ░ ░░░░░ 76,06 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 38431,28 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░    ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1352,94 ░░░░░░.

         ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.

    ░░░░░                                ░.░. ░░░░░░░

░░░. 23.08.21