Решение по делу № 2-11346/2015 от 30.10.2015

Дело №2-11346/2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2015г.         г. Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Оленичевой Е.А.,

при секретаре Гусмановой Р.И.,

с участием представителя истца Р.Р.Р. - Б.А.А., действующей по доверенности от < дата >,

представителя ответчика ... - В.А.И., действующей по доверенности от < дата >,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Р.Р.Р. к ... о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные суммы,

УСТАНОВИЛ:

Р.Р.Р. обратился в суд с иском к ... о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные суммы, взыскании компенсации морального вреда, указав в обоснование что решением мирового судьи судебного участка ... судебного района ... исковые требования Р.Р.Р. к ... удовлетворены частично: с ... в его пользу взыскана неустойка в размере ... рублей, почтовые расходы в размере ... рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере ... рублей, всего взыскана сумма в размере ... рублей. Ответчик сообщил истцу о невозможности удержать НДФЛ с суммы ... рублей в соответствующей сумме налога в размере ... рублей, который истец, по мнению ответчика должен уплатить в бюджет. Сообщение данных сведений осуществлено посредством направления уведомления гражданина о невозможности удержать налог в сумме налога Р.Р.Р. считает, что взысканная по решению суда неустойка за нарушение Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», а также судебные расходы, взысканные судом не подлежат налогообложению в силу закона. В связи с чем, просит исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежную сумму ... рублей, взыскать с ответчика в его пользу компенсацию морального вреда в размере ... рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере ... рублей и расходы по оплате государственной пошлины в размере ... рублей.

Истец Р.А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель истца Р.Р.Р. - Б.А.А. в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить по основаниям изложенным в иске, суду пояснила, что согласно письму ... от < дата > ... суммы штрафа и неустойки, выплаченные по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Представитель ответчика ... В.А.И. в судебном заседании исковые требования не признала, в удовлетворении иска просила отказать, суду пояснила, что ... являясь налоговым агентом, в силу положений ст. 230 НК РФ несет обязанность по предоставлению в налоговый орган сведений о доходах, полученных от него физическими лицами. Установление налоговой базы, порядок ее исчисления, относятся к исключительной компетенции налогового органа в соответствии с нормами НК РФ. Порядок предоставления сведений о доходах (налоговая декларация), исчисления и уплаты суммы налога на доходы физических лиц также определяются налоговым законодательством. Направленное ... в адрес истца письмо носит уведомительный характер о предоставлении в налоговый орган сведений о доходах физического лица. Таким образом, требования истца к ... об исключении отдельных видов дохода из суммы налогооблагаемого дохода являются необоснованными, предъявлены к ненадлежащему ответчику. Кроме того, п.3 ст.217 НК РФ приведен исчерпывающий перечень видов доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению, который не подлежит расширительному толкованию. Доводы истца о том, что налоговые обязательства являются следствием деятельности граждан в экономической сфере, не основан на нормах НК РФ, а толкуется истцом исходя из внутренних убеждений.

Представитель третьего лица ... в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени были извещены, что позволяет суду рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика, стороны, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что решением мирового судьи судебного участка ... судебного района ... от < дата > исковые требования Р.Р.Р. к ... удовлетворены частично: с ... в пользу Р.Р.Р. взыскана неустойка в размере ... рублей, почтовые расходы в размере ... рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере ... рублей, всего взыскана сумма в размере ... рублей.

Платежным поручением от < дата > истцу ответчиком ... произведена выплата в размере ... рублей. При этом в адрес Р.Р.Р. ... направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного им по решению суда в виде процентов (штрафа) за несвоевременную выплату страхового возмещения, возмещенных ему судебных расходов и иных налогооблагаемых доходов в размере ... рублей перечисленных платежным поручением ... от < дата > без удержания налога по исполнительному листу ... от < дата >, с напоминанием об обязанности в соответствии с положениями ст.228 НК РФ подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок на позднее < дата > года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплатить налог в срок не позднее < дата > года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3). Более того, налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса.

Пунктом 1 ст.226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.

Согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

В ст. 208 НК РФ перечислены доходы, которые могут относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В их числе выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда на основании норм Закона РФ "О защите прав потребителей", не указаны.

Понятие процентов дано в пункте 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации и сформулировано как любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом, процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Кроме того, штраф, взысканный со страховщика в пользу налогоплательщика, не связан с доходом физического лица, является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства страховщика, законодательство о налогах и сборах не относит указанное взыскание к налогооблагаемому доходу.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда, принятого на основании Закона РФ от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Сумма штрафа, взысканная в пользу налогоплательщика, не связана с извлечением физическим лицом доходов, является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанную сумму к налогооблагаемому доходу.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что требования истца об обязании ... исключить из суммы налогообложения дохода денежную сумму в размере ... рублей являются обоснованными.

Поскольку неустойка в размере ... рублей, взысканная решением мирового судьи судебного участка ... судебного района ... РБ от < дата >. в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», а также расходы по оплате услуг представителя и почтовые расходы являются компенсацией, по правилам п. 3 ст. 217 НК РФ, включение его суммы в налогооблагаемый доход является неправомерным.

Доводы ... о том, что положения ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, содержит исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, не опровергают позицию истца, поскольку выплаты, произведенные страховой компанией во исполнение решения мирового судьи судебного участка ... судебного района ... РБ от < дата >. не относятся к доходам налогоплательщика. Иное толкование положений закона ответчиком, регулирующих правоотношения сторон, не свидетельствует о правомерности его доводов.

В силу ст. 1099 ГК РФ, основания и размер компенсации гражданину морального вреда определяются правилами, предусмотренными настоящей главой и статьей 151 настоящего Кодекса. Моральный вред, причиненный действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина, подлежит компенсации в случаях, предусмотренных законом (п.2). Компенсация морального вреда осуществляется независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда (п.3).

В соответствии со ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

В удовлетворении требований истца о взыскании с ответчика ... компенсации морального вреда в размере ... рублей следует отказать, поскольку истцом и его представителями не представлены доказательства причинения истцу физических и нравственных страданий.

В соответствии с ч.1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

При определении расходов на оплату услуг представителя суд учитывает положения ст.100 ГПК РФ, конкретные обстоятельства дела, время участия представителя истца в суде, сложность дела, принцип разумности и считает возможным взыскать с ответчика в пользу истца расходы на оплату услуг представителя в размере ... рублей.

На основании вышеизложенного, с ответчика ... подлежат взысканию в пользу истца расходы по оплате услуг представителя в разумных пределах - в размере ... рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере ... рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194,198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Р.Р.Р. удовлетворить частично.

Обязать ... исключить из суммы налогооблагаемого дохода Р.Р.Р. за < дата > год денежную сумму в размере ... рублей.

Взыскать с ... в пользу Р.Р.Р. расходы по оплате услуг представителя в размере ... рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере ... руб.

В удовлетворении остальной части иска о взыскании компенсации морального вреда - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Советский районный суд г. Уфы.

Судья          Е.А.Оленичева