Решение по делу № 2-272/2025 от 13.01.2025

61RS0011-01-2025-000045-37

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации     дело № 2-272/25

30 января 2025г.                      г.Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной,

при секретаре М.В.Прусаковой,     

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Чекомасова О.Н. к Обществу с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании незаконно удержанной суммы налога на доходы физических лиц из единовременного пособия, третье лицо - Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ООО «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании незаконно удержанных сумм налога на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что он, с 23.07.2007 работал у ответчика горнорабочим очистного забоя 4 разряда с полным рабочим дней под землей, 01.01.2008 был присвоен 5 разряд горнорабочего очистного забоя с полным рабочим дней под землей, 12.08.2024 уволен по собственному желанию в связи с переходом на пенсию. В связи с наступлением права на пенсию ответчик назначил Чекомасову О.Н. к выплате единовременное пособие в размере 15% среднемесячного заработка за каждый отработанный год в угольной отрасли. Указанное пособие было назначено истцу в размере 14189,13руб., из которого работодателем незаконно удержан НДФЛ в размере 13% в сумме 1845рублей. В связи с работой в условиях воздействия вредных веществ у истца было выявлено профессиональное заболевание. 09.08.2024 заключением медико-социальной экспертизы ему было установлено 30% утраты профессиональной трудоспособности. Приказом работодателя на основании п.5.4 Федерального отраслевого тарифного соглашения по угольной промышленности РФ в счёт возмещения морального вреда ему было назначено к выплате единовременная компенсация в сумме 584523,19руб., из которой работодателем незаконно удержан НДФЛ в размере 13% в сумме 75988руб.

Истец просил суд взыскать с ответчика в его пользу сумму удержанного налога на доходы физических лиц с единовременного пособия, назначенного за работу в угольной отрасли в сумме 1845руб., взыскать с ответчика в его пользу сумму удержанного налога на доходы физических лиц с единовременной компенсации, выплаченной в связи с утратой профессиональной трудоспособности в сумме 75988рублей.

Истец, представитель истца в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело без их участия.

Ответчик в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя. В представленном отзыве указали, что удержание налога на доходы физических лиц с суммы пособия было произведено ООО «ШУ «Садкинское» в связи с исполнением обязанности налогового агента в порядке, установленном ст.24 НК РФ. Так как спорные выплаты в данном случае регламентируются ФОС и коллективным договором, являющимися нормативно-правовыми актами, не вытекают из судебного решения, они не могут быть отнесены к компенсационным в силу ст.22,164 ТК РФ и положений ФЗ от 20.06.1996 №81 и, как следствие, не попадают под определенные пунктом 1 ст.217 НК РФ требования, и, следовательно подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Просили в иске отказать.

    Третье лицо Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области, извещены о слушании дела, в судебное заседание не явились.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Истец Чекомасов О.Н. с 23.07.2007 работал у ответчика горнорабочим очистного забоя 4 разряда с полным рабочим дней под землей, приказ №-к от 23.07.2007, 01.01.2008 присвоен 5 разряд горнорабочего очистного забоя с полным рабочим днем под землей, приказ №-к от 15.01.2008, 12.08.2024 уволен из ООО «Шахтоуправление «Садкинское» по собственному желанию в связи с переходом на пенсию п.3 ст.77 ТК РФ, приказ от 12.08.2024 (л.д.9).

Приказом ООО «Шахтоуправление «Садкинское» №-к от 30.08.2024 согласно п.8.1 раздела 8 коллективного договора на период 2019-2021 Чекомасову О.Н. назначено к выплате единовременное пособие в размере 15% среднемесячного заработка за каждый отработанный год в угольной промышленности в сумме 14189,13руб. (л.д.13).

Истец Чекомасов О.Н. в период работы на предприятиях угольной промышленности подвергался воздействию вредных производственных факторов, что привело к развитию у него профессионального заболевания, что подтверждается актом от 16.07.2024 (л.д.17-20).

Медико-социальной экспертизой 09.08.2024 истцу в связи с профессиональным заболеванием установлено 30% утраты профессиональной трудоспособности до 01.09.2025 (л.д.10).

Приказом ООО «Шахтоуправление «Садкинское» № от 29.11.2024 согласно п.5.4 Федерального отраслевого соглашению по уголовной промышленности РФ на период 2019-2021 Чекомасову О.Н. назначено к выплате единовременное пособие в размере 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности в сумме 584523,19руб. (л.д. 12).

Указанное единовременное пособие истцу было выплачено ответчиком с учетом удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 75988 руб. (13%), что подтверждено расчетными листками (л.д.15,16).

Федеральным Отраслевым Соглашением по угольной промышленности на 2019г.-2021г. (п.5.3) предусмотрено в целях достижения максимальной финансовой устойчивости, повышения экономической результативности организации, закрепления высококвалифицированных кадров, мотивации наиболее профессиональной части персонала к продолжению работы для выполнения производственных планов, программ, повышения производительности труда и, как результат, обеспечения стабильной и эффективной работы работодатель обеспечивает работникам, уполномочившим профсоюз представлять их интересы в установленном порядке, получившим право на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации), имеющим стаж работы в угольной промышленности не менее 10 лет, выплату единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР). В случае, если работник не воспользовался вышеуказанным правом, работодатель обеспечивает выплату вознаграждения работникам, получившим право на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации), имеющим стаж работы в угольной промышленности не менее 10 лет при прекращении трудовых отношений с работодателем в связи с выходом на пенсию.

Выплата единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР) в соответствии с частями 1 и 2 настоящего пункта осуществляется:-один раз за весь период работы в угольной промышленности;-на основании письменного заявления работника;-в сроки и порядке, определенном в соответствии с Положением, разработанным совместно с соответствующим органом профсоюза и работодателем. Положением может быть предусмотрена выплата данного вознаграждения как непосредственно работодателем, так и через негосударственные пенсионные фонды и (или) страховые компании. В коллективных договорах организаций может предусматриваться порядок и условия реализации указанных социальных гарантий и иным категориям работников.

Согласно п. 5.4 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на период с 2019 по 2021г. в случае установления впервые работнику, занятому в организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля (сланца), утраты профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания работодатель обеспечивает выплату единовременной компенсации из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из ФСС РФ) в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении.

Согласно ст. 9 Трудового кодекса Российской Федерации в соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных, непосредственно связанных с ними отношений, может осуществляться путем заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров.

Отраслевое (межотраслевое) соглашение устанавливает общие условия оплаты труда, гарантии, компенсации и льготы работникам отрасли (отраслей). Отраслевое (межотраслевое) соглашение может заключаться на федеральном, межрегиональном, региональном, территориальном уровнях социального партнерства.

В соответствии со ст. 45 Трудового кодекса Российской Федерации соглашение - это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции.

Согласно ст. 48 Трудового кодекса Российской Федерации соглашение действует в отношении всех работников, состоящих в трудовых отношениях с работодателями, указанными в частях третьей и четвертой настоящей статьи.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, которые установлены действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления как компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей; компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Поскольку глава 213 НК РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ) выделяет два вида компенсационных выплат.

Исходя из ст. 164 ТК РФ, под гарантиями понимаются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

В силу ст. 15 Трудового кодекса РФ трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

При этом заработная плата (оплата труда работника) представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Под окладом (должностным окладом) понимается фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ст. 129 Трудового кодекса РФ).

Согласно ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путем заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров. Коллективные договоры, соглашения, трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в коллективный договор, соглашение или трудовой договор, то они не подлежат применению (ст. 9 Трудового кодекса РФ).

В силу ст. 57 Трудового кодекса РФ обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты); компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте.

Таким образом, система оплаты труда применительно к ст. 135 Трудового кодекса РФ включает: фиксированный размер оплаты труда (оклад, тарифные ставки) с учетом квалификации, сложности, количества и качества выполненной работы (ст. 143 Трудового кодекса РФ); доплаты, надбавки компенсационного характера (например, ст. 146 Трудового кодекса РФ «Оплата труда в особых условиях»; ст. 147 Трудового кодекса РФ «Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда»; ст. 148 Трудового кодекса РФ «Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями»; ст. 149 Трудового кодекса РФ «Оплата труда в других случаях выполнения работ в условиях, отклоняющихся от нормальных»); доплаты и надбавки стимулирующего характера.

При этом установленный в организации локальными нормативными актами фиксированный размер оплаты труда основан на нормах прямого действия, поскольку они служат непосредственным основанием для соответствующей выплаты работнику, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности в нормальных условиях труда. Издание работодателем дополнительного приказа в таком случае не требуется.

Стимулирующие выплаты зависят от усмотрения работодателя. Таким образом, единовременное пособие в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности Российской Федерации является социальной гарантией, предусмотренной ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации.

Единовременная компенсация в размере 20% среднего заработка за каждый процент утраты проф.трудоспособности не является компенсационной или стимулирующей выплатой, входящей в систему оплаты труда, поскольку не зависит от усмотрения работодателя, эффективности и результативности труда работника, не связано с производственными результатами работников, выплачивается не в связи с достижением работником каких-либо производственных результатов, профессионального мастерства, высоких достижений в труде, а в связи с наступлением не зависящего от них события - достижения пенсионного возраста и получения права на пенсионное обеспечение. Данная сумма единовременного пособия для истца является социальной гарантией, в связи с чем к спорным правоотношениям не применимы нормы налогового законодательства. Суммы единовременной компенсации за утрату здоровья не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме, раскрытом в п. 2 ст. 211 НК РФ. В действиях истца, получившего указанное пособие, отсутствовала экономическая выгода.

Суд учитывает также и то, что указанные выплаты не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда.

Таким образом, единовременное пособие и компенсация, выплаченные истцу по приказам от 30.08.2024, от 29.11.2024 являются социальной гарантией, предусмотренной ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации, поскольку является средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношений. В связи с чем имеет место ненадлежащее исполнение своих обязанностей со стороны работодателя, в результате действий которого образовалась недоплата суммы социальной гарантии.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что указанные суммы налога на доходы физических лиц удержаны ответчиком с суммы единовременного пособия и единовременной компенсации в нарушение требований налогового законодательства.

Согласно ст. 5 Трудового кодекса Российской Федерации трудовое законодательство (включая законодательство об охране труда), состоит из настоящего Кодекса, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права.

Следовательно, компенсации, предусмотренные Федеральным отраслевым соглашением, заключенным в соответствие с законодательством, установлены в порядке, предусмотренном действующим законодательством, и их выплата при наступлении соответствующих событий (установление работнику впервые утраты трудоспособности) обязательна для всех работодателей, на которых распространяются нормы указанного соглашения.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 24.07.1998 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний» размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности.

В силу п. 2 ст. 1 указанного Федерального закона этот нормативный акт не ограничивает право застрахованных на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с данным Законом.

Согласно ст. 8 названного Федерального закона единовременное пособие за утрату профессиональной трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания относится к видам возмещения вреда, причиненного здоровью.

Нормами Федерального отраслевого соглашения по угледобывающему комплексу предусмотрена выплата единовременного пособия сверх сумм, установленных законодательством.

В соответствии со ст. 1.1 Федерального отраслевого соглашения по угледобывающему комплексу РФ соглашение является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения и устанавливающим общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношении в организациях угольной промышленности, заключенным в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законодательством, а также Конвенциями МОТ, действующими в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, единовременные пособия, выплаченное истцу по приказам №-к от 30.08.2024, № от 29.11.2024 в связи с уходом на пенсию и профессионального заболевания, не является гарантией и компенсацией, предусмотренной ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации, поскольку не направлено на возмещение затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, а также средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношений, а является мерой в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику вследствие травмы на производстве.

При этом работодатель в соответствии со ст. 22 Трудового кодекса Российской Федерации обязан обеспечить работнику возмещение вреда здоровью в полном объеме, сверх установленного действующим законодательством Российской Федерации размера возмещения вреда.

То обстоятельство, что выплата единовременной компенсации не предусмотрена Законом Российской Федерации от 20.06.1996 года N 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях защиты работников угольной промышленности» (в редакции ФЗ от 22.08.2004 года) не свидетельствует о том, что выплаченное истцу единовременная компенсация подлежит налогообложению.

Федеральное отраслевое соглашение является правовым актом, составляющим часть действующего законодательства. Тот факт, что Федеральное отраслевое соглашение устанавливает льготы и гарантии только для работников угольной промышленности, не исключает этот нормативный акт из системы действующего законодательства Российской Федерации и не влияет на характер выплаты как вида возмещения вреда. Письмо Минфина России от 29.01.2025г в котором изложена позиция Министерства Финансов Российской Федерации по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с единовременного пособия за работу во вредных условиях и компенсационной выплаты за вред здоровью не является законом и не может повлиять на принятие судом решения.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что указанные суммы налога на доходы физических лиц удержаны ответчиком с суммы единовременной компенсации и единовременного пособия в нарушение требований налогового законодательства, исковые требования истца подлежат удовлетворению. Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» ИНН 6142018519 ОГРН 1046142001950 в пользу Чекомасова О.Н., <данные изъяты> незаконно удержанную сумму налога на доходы физических лиц с единовременного пособия, назначенного за работу в угольной отрасли в размере 1845 (одна тысяча восемьсот сорок пять) рублей.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» ИНН 6142018519 ОГРН 1046142001950 в пользу Чекомасова О.Н., <данные изъяты> незаконно удержанную сумму налога на доходы физических лиц с единовременной компенсации, назначенной в связи с профессиональным заболеванием в размере 75988 (семьдесят пять тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление Садкинское» в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Апелляционная жалоба может быть подана в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Добрухина

Мотивированное решение составлено 31 января 2025г.