Решение от 28.02.2020 по делу № 2а-50/2020 от 21.01.2020

       Дело № 2а-50/2020

УИД 75RS0014-01-2020-000033-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Красный Чикой                                                     28 февраля 2020 года                                                          

Судья Красночикойского районного суда Забайкальского края Добрынин В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю к Буркевич Н.М. о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам

УСТАНОВИЛ:

21 января 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности и пени по налогам, ссылаясь на следующее. Буркевич Н.М. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, как налогоплательщик, и ею не выполнена обязанность по уплате налогов: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекший ДД.ММ.ГГГГ - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 175 рублей, налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст.228 НК РФ - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 41,59 рублей, транспортный налог -пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.в размере 445,10 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО № - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ гг в размере 6358,17 г., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений(ОКТМО <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг в размере 294,50 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО <данные изъяты>) - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг в размере 15,29 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений(ОКТМО №) - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг в размере 8,08 рублей.

В связи с неуплатой налогов и пеней в адрес Буркевич Н.М. было направлено требование № № г. об оплате задолженности. Ввиду неисполнения требования налоговый орган 25.09.2019 г. обратился к мировому судье судебного участка № 48 Красночикойского района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Буркевич Н.М., который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но ввиду поступивших возражений от должника Буркевич Н.М. был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец просил взыскать в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> с физического лица Буркевич Н.М. (ИНН №) недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекший ДД.ММ.ГГГГ - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 175 рублей, налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст.228 НК РФ - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 41,59 рублей, транспортный налог -пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.в размере 445,10 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (<данные изъяты>) - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ гг в размере 6358,17 г., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений(ОКТМО <данные изъяты>) - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг в размере 294,50 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО <данные изъяты> - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг в размере 15,29 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений(ОКТМО <данные изъяты>) - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг в размере 8,08 рублей.

Административный ответчик Буркевич Н.М. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представила.

В соответствии с частью 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), а также, учитывая, что размер налогов, пени, предъявленный к взысканию, не превышает двадцати тысяч рублей, в силу п.3 ст.291 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства по правилам гл.33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

       Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании подпункта "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Из материалов дела следует и установлено судом, что Буркевич Н.М. в период с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и признавалась плательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования. Данные обстоятельства подтверждаются информационной выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику Буркевич Н.М. начислена пеня за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг в размере <данные изъяты>

Статьей 48 НК РФ установлен порядок и сроки взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 названного кодекса).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пункты 1 и 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Забайкальскому краю были представлена декларация о доходах физического лица Буркевич Н.М. по форме 3-НДФЛ за 2017 год согласно которым Буркевич Н.М. получен доход в размере <данные изъяты> рублей, сумма исчисленного налога подлежащего к уплате <данные изъяты> рублей ( л.д.__).

В нарушение подп.1 п.1 ст.23, ст.45 Налогового кодекса РФ Буркеич Н.М. обязанность по уплате недоимки на доходы не выполнила. Задолженность по пени составляет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг -41,59 рублей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗЗК «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации до ДД.ММ.ГГГГ регулировался Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" далее Закона).

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 5 Закона).

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1 уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Согласно пункту 1, пункту 2 статьи 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанные виды налога рассчитывается налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Как установлено судом, Буркевич Н.М. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно материалов дела у плательщика Буркевич Н.М. имеются недоимки: <данные изъяты>

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 13-14) направленным в адрес налогоплательщика через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распечаткой скриншота, налоговым органом Буркевич Н.М. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить требование об уплате следующих недоимок и пеней:

налог на доходы физических лиц- <данные изъяты>

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (<данные изъяты>

Требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с Буркевич Н.М.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что сумма налогов превысила 3 000 рублей. Согласно требованию налогового законодательства у административного истца имелась возможность обратиться с административным исковым заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций с Буркевич Н.М. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (срок добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Данное право было налоговым органом реализовано в установленные законом сроки, заявление № о выдаче судебного приказа было подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Красночикойского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по требованию инспекции с Буркевич Н.М.. взыскана задолженность по налогам и пеням в размере 7 997,50 рублей, а также государственная пошлина в сумме 200 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Буркевич Н.М. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Красночикойский районный суд <адрес> в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет размера начисленной недоимки по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не оспорен, у суда правильность расчета сомнений не вызывает, доказательств добровольного исполнения требований административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 400 рублей, исчисленная в соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. , ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. <░░░░░> № ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░:

-░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░-░░.░░.░░░░ ░░. ░ ░░░░░░░ 175 ░░░░░░,

-░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.228 ░░ ░░ - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░-░░.░░.░░░░ ░░. ░ ░░░░░░░ 41,59 ░░░░░░,

-░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ -░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░-░░.░░.░░░░ ░░.░ ░░░░░░░ 445,10 ░░░░░░,

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (<░░░░░░ ░░░░░░>) - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ -░░.░░.░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 6538,17 ░░░░░░,

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░(<░░░░░░ ░░░░░░>) - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░-░░.░░.░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 294,50 ░░░░░░,

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (<░░░░░░ ░░░░░░>) - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░-░░.░░.░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 15,29 ░░░░░░,

-░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░(<░░░░░░ ░░░░░░>) - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░-░░.░░.░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 8,04░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. , ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ «<░░░░░>» ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░:                                                                               ░.░.░░░░░░░░