Решение по делу № 2а-4063/2021 от 26.03.2021

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 мая 2021 года Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Маркиной О.Е., при ведении протокола помощником судьи Королевой С.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода к Бурчалову А. А.овичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода обратилась в суд с административным иском к Бурчалову А. А.овичу о взыскании задолженности перед бюджетом, а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 42 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,06 рублей;

- транспортный налог за 2018 год в размере 2 710 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 51,60 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 5,67 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 41,47 рублей;

- земельный налог за 2014 год в размере 571 рублей;

- земельный налог за 2015 год в размере 381 рублей;

- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 0,86 рублей;

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 0,57 рублей.

В порядке ст. 46 КАС РФ административный истец уменьшил размер административных исковых требований, проси суд взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 42 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,06 рублей;

- транспортный налог за 2018 год в размере 1 860 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 51,60 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 5,67 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 41,47 рублей;

- земельный налог за 2014 год в размере 571 рублей;

- земельный налог за 2015 год в размере 381 рублей;

- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 0,86 рублей;

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 0,57 рублей.

В судебное заседание не явились стороны, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Постановлением Городской Думы г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» установлены налоговые ставки на территории г. Н. Новгорода.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении.

Судом установлено, что Бурчалову А.А. было направлено посредством личного кабинета налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 42 рубля, транспортный налог за 2016 год в размере 3 780 рублей, земельный налог за 2014 год в размере 571 рубль, земельный налог за 2015 год в размере 381 рублей.

Судом установлено, что транспортный налог за 2016 год оплачен налогоплательщиком в полном объеме, однако с пропуском установленного законом срока, в связи с чем, налогоплательщику были выставлены пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 5,67 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 год, в котором налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 3 780 рублей.

Судом установлено, что транспортный налог за 2017 год оплачен налогоплательщиком в полном объеме, однако с пропуском установленного законом срока, в связи с чем, налогоплательщику были выставлены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 41,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции было направлено налоговое уведомление за период 2018 год, в котором налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 3 780 рублей.

Судом установлено, что налогоплательщик частично исполнил обязанность по оплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 070 рублей, а также в размере 850 рублей.

Сумма задолженности по транспортному налогу составила 1 860 рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов в установленные законом сроки Бурчалову А.А. посредством почтовой корреспонденции были направлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ в отношении Бурчалова А.А. был принят ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Нижегородского судебного района г.Н.Новгорода Нижегородской области (исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Нижегородского судебного района г. Н, Новгорода) в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный в отношении Бурчалова А.А.

Получив копию определения мирового судьи ИФНС России по Нижегородскому району г.Н. Новгорода направила в адрес Бурчалова А.А. копию административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и приложенных к нему документов.

Затем, ИФНС России по Нижегородскому району г.Н. Новгорода ДД.ММ.ГГГГ обратилась с административным исковым заявлением в Нижегородский районный суд г.Н.Новгород ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности было подано в течение установленного законом срока, при этом налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Судом установлено, что административный ответчик оплатил имеющуюся задолженность по налоговым платежам, о чем в материалы дела представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 210,55 рублей, что превышает размер имеющейся задолженности.

Таким образом, с учетом произведенной административным ответчиком оплаты задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода к Бурчалову А. А.овичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 42 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,06 рублей; транспортному налогу за 2018 год в размере 1 860 рублей; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 51,60 рублей; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 5,67 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 41,47 рублей; земельному налогу за 2014 год в размере 571 рублей; земельному налогу за 2015 год в размере 381 рублей; пени по земельному налогу за 2014 год в размере 0,86 рублей; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 0,57 рублей отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                        О.Е. Маркина