Решение по делу № 2а-354/2022 (2а-4309/2021;) от 28.10.2021

Дело № 2а-354/2022

76RS0014-01-2021-003766-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 26 января 2022 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Фокиной Т.А.,

при секретаре Казаковой Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области к Стрельникову Сергею Борисовичу о взыскании задолженности за 2015 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени за период с 28.10.2015 года по 19.10.2017 года,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Ярославской области (также по тексту Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области, налоговая инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к Стрельникову С.Б. о взыскании задолженности за 2015 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 62 760 рублей, пени за период с 281.0.2015 года по 19.10.2017 года в сумме 128 669 рублей 40 копеек, а всего задолженность в сумме 191 429 рублей 40 копеек.

В обоснование требований административного искового заявления ссылается на то, что Стрельников С.Б. имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года до ДД.ММ.ГГГГ года. В период осуществления предпринимательской деятельности у налогоплательщика образовалась задолженность за 2015 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 62 760 рублей. Налогоплательщиком 26.05.2016 года представлена декларация за 2015 год, доход – 1 046 000 рублей, налог – 62 760 рублей. В установленный Налоговым кодексом срок уплата налога не произведена. Налоговой инспекцией налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ года № на сумму 62 700 рублей, которое в установленный срок (до 21.07.2016 года) не исполнено. 17.08.2016 года налоговым органом принято решение 311879 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ года принято постановление № о взыскании налога. Исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный документ возвращен взыскателю 21.09.2018 года. Также налоговым органом налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ года №, от ДД.ММ.ГГГГ года №, от ДД.ММ.ГГГГ года №, от ДД.ММ.ГГГГ года №, от ДД.ММ.ГГГГ года №, от ДД.ММ.ГГГГ года № о взыскании задолженности по пени по налогу, в связи с упрощенной системой налогообложения за период с 281.0.2015 года по 19.10.2017 года в сумме 128 669 рублей 40 копеек. Требования оставлены без исполнения. По требованиям приняты решения, постановления, возбуждены исполнительные производства, которые окончены без исполнения, исполнительные листы возвращены взыскателю в сентябре, октябре, ноябре 2018 года. Истец указывает, что срок для обращения в суд пропущен по уважительной причине, неуплата налога наносит ущерб финансовой стабильности государства. Просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим иском, взыскать с ответчика задолженность.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Стрельников С.Б. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает исковые требования административного искового заявления не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Советов И.В. имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что срок исполнения обязанности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ответчиком был пропущен, ему ДД.ММ.ГГГГ года было направлено требование № об уплате налога до 21.07.2016 года.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом принято решение № о взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет средств налогоплательщика.

Исполнительное производство, возбужденное в отношении Стрельникова С.Б. окончено в связи с невозможностью взыскания 21.09.2018 года.

Таким образом, налоговым органом в связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате недоимки и пени были приняты меры по бесспорному (внесудебному) взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ.

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком исполнения до 11.08.2016 года,

- от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком исполнения до 03.02.2017 года,

- от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком исполнения до 04.08.2015 года,

- от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком исполнения до 20.11.2015 года,

- от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком исполнения до 04.02.2016 года,

- от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком исполнения до 08.06.2017 года о взыскании задолженности по пени по налогу, в связи с упрощенной системой налогообложения за период с 281.0.2015 года по 19.10.2017 года в общей сумме 128 669 рублей 40 копеек.

Требования, решения и постановления налогового органа об уплате пени налогоплательщиком не исполнены.

Исполнительное производство также окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

11.05.2021 года, с пропуском установленного законом срока для обращения в суд, Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

11.05.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению должника 21.06.2021 года.

28.10.2021 года настоящий иск поступил в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В данном случае статус индивидуального предпринимателя прекращен ответчиком 03.08.2017 года.

Срок исполнения требований: от ДД.ММ.ГГГГ года № истек ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года № - ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года № - ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года № - ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года № - ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года № - ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года № - ДД.ММ.ГГГГ года.

Шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением с момента истечения срока исполнения требований (всех) также истек, в том числе на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Исполнительные производства окончены в 2018 году без исполнения.

Таким образом, с момента окончания исполнительного производства в связи с невозможностью исполнения и до момента обращения к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа (11.05.2021 года) прошло более 6 месяцев, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд за принудительным взысканием налога и пени за 2015-2017 годы.

Доводы заявления о возможности применения к спорным отношениям положения ст. 47 НК РФ, регламентирующей двухлетний предельный срок для взыскания задолженности, судом отклоняется, как основанные на неверном толковании положений закона.

В силу ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 ГК РФ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщик (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика – организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Между тем, предусмотренная данными нормами процедура, в том числе двухлетний срок для обращения в суд за взысканием недоимки, не могут быть применены к ответчику при рассмотрении данного дела, поскольку 03.08.2017 года Стрельников С.Б. был исключен из реестра индивидуальных предпринимателей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Доводы административного истца об имеющихся основаниях для восстановления пропущенного срока для обращения в суд, в связи с наличием уважительных причин его пропуска представляются необоснованными.

Так, суд, оценив доводы Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области о наличии оснований для восстановления срока на обращение в суд, приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с заявлением в установленные законом сроки.

При указанных обстоятельствах оснований для восстановления срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу и пени за 2015-2017 годы не имеется.

Пропуск срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ярославской области к Стрельникову Сергею Борисовичу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Кировский районный суд города Ярославля.

Судья                                      Т.А.Фокина