Решение по делу № 2а-946/2021 от 22.01.2021

Дело № 2а-946/2021

УИД 74RS0038-01-2021-000269-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2021 года      с. Долгодеревенское     

Сосновский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи                                Дуплякиной А.А.,

при ведении протокола помощником судьи           Антоновой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к Семишкину М.В. о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Семишкину М.В., в котором с учетом уточнений просила взыскать задолженность в общей сумме 50 034 рубля 43 копейки, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 15840 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 15840 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 17 261 рубль 53 копейки, пени в размере 1 092 рубля.

В качестве основания административного иска указано, что административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №. На основании решения комиссии № 82 от 02 февраля 2021 года инспекцией внесены изменения в части кадастровой стоимости земельных участков, произведен перерасчет земельного налога за 2016-2019 годы в связи с изменением кадастровой стоимости. По данным лицевого счета за налогоплательщиком числиться задолженность по требованию об уплате от 14 февраля 2020 года № 49904. До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик Семишкин М.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Его представитель Семишкина Н.Г. возражала против удовлетворения требований.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 52Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что Семишкин М.В. является собственником земельных участков с кадастровым номером № местоположение: установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: АДРЕС; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: АДРЕС (л.д. 42-71).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что на основании решении комиссии № № от 02 февраля 2021 года инспекций внесены изменения в части кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами № и №, произведен перерасчет земельного налога за 2016-2019 годы. Уменьшен налог за 2016 год в размере 76 589 рублей, задолженность составила 15 840 рублей (92429 рублей - 76589 рублей), уменьшен налог за 2017 год в размере 76 589 рублей, задолженность составила 15 840 рублей (92429 рублей - 76589 рублей), уменьшен налог за 2018 год в размере 73 745 рублей 47 копеек, задолженность составляет 17 261 рубль 53 копейки (91007 рублей - 73 745 рублей 47 копеек).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № № от 14 февраля 2020 года, в котором исчислены подлежащие уплате налоги и пени, срок исполнения до 05 апреля 2020 года. Требование получено административным ответчиком 18 февраля 2020 года (л.д. 18).

В связи с чем суд полагает, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени, в связи с чем у административного истца имелись законные основания для обращения в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 7 Положения о земельном налоге муниципального образования Долгодеревенское сельское поселение (новая редакция), утвержденного Решением Совета депутатов Долгодеревенского сельского поселения Сосновского муниципального района Челябинской области от 05 августа 2010 года № 86 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, используемых в предпринимательской деятельности;

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исходя из приведенной нормы права при расчете земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № и №, с разрешенным видом использования - для размещения объектов торговли и временных некапитальных павильонов, для установки временного некапитального павильона, для прочих объектов лесного хозяйства, соответственно, подлежат применению налоговые ставки в размере 1,5 %.

По сведениям МИФНС № 22 по Челябинской области инспекцией в 2019 году выявлена ошибка при исчислении земельного налога за 2016-2018 годы в размере налоговой ставки (исчислялось по ставке 0,2 % в 2016 и 2017 годах и 0,3% в 2018 году), и в соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации произведен перерасчет земельного налога по налоговой ставке 1,5% за 2016-2018 годы, сформировано налоговое уведомление № № от 04 декабря 2019 года.

Данное уведомление получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 05 декабря 2020 года (л.д. 22).

Из ответа МИФНС № 22 по Челябинской области следует, что пенеобразующая недоимка, указанная в требовании от 14 февраля 2020 года № 49904 за 2016 год частично оплачена в размере 11 178 рублей 47 копеек, задолженность составляет 3 041 рубль 53 копейки. Задолженность за 2016 год в размере 3 041 рубль 53 копейки уменьшена в связи с изменением кадастровой стоимости (л.д. 83).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммналога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца у Семишкина М.В. имеется задолженность по уплате налога на вышеуказанное имущество в размере 50 034 рубля 43 копейки, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 15840 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 15840 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 17 261 рубль 53 копейки, пени в размере 1 092 рубля.

Расчет задолженности проверен судом, является правильным.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС № 22 по Челябинской области обратилось к мировому судьей судебного участка № 1 29 мая 2020 года с заявлением о выдаче судебного приказа. 01 июня 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с Семишкина М.В. задолженности по налогу и пени.

В связи с возражениями должника судебный приказ мировым судьей отменен, о чем 06 августа 2020 года вынесено соответствующее определение. Административный иск о взыскании налога, пеней в порядке административного производства истец подал в Сосновский районный суд 22 января 2021 года (л.д. 29), то есть в пределах шести месяцев с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом соблюдена процедура и сроки взыскания с административного ответчика недоимки и пени по земельному и транспортному налогу.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнены в добровольном порядке требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области по уплате налога и пени, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к Семишкину М.В. удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Семишкина М.В. ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области задолженность в размере 50 034 рубля 43 копейки, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 15840 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 15840 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 17 261 рубль 53 копейки, пени в размере 1 092 рубля.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Сосновский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий                                                     Дуплякина А.А.

Решение в окончательной форме принято 17 августа 2021 года.

Председательствующий                                                     Дуплякина А.А.