Решение от 09.10.2018 по делу № 2а-5015/2018 от 30.08.2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2018 года                        г.Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Тройниной С.С., при секретаре Кучко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5015/2018 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по ... обратилась с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, указав, что ответчик в 2015 году являлся собственником транспортных средств: автомобиля Пежо-307, с мощностью двигателя 136 л.с., регистрационный знак №; автомобиля ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 77 л.с., регистрационный знак №. Ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в размере 1542,00 рублей. В установленный законом срок транспортный налог за 2015 год ответчиком не уплачен. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ** по ** в размере 1590,36 рублей, по транспортному налогу за 2015 год за период с ** по ** в размере 8,22 рублей. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование об уплате налогов и пени.

Кроме того, ответчик в 2015 году являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу ..., ..., .... В отношении указанного имущества исчислен налог на имущество физических лиц в 2015 году в размере 3372,0 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц ответчиком в полном объеме не оплачена. В порядке ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2014 год за период с ** по ** в размере 1027,18 рублей, по налогу на имущество за 2015 год за период с ** по ** в размере 17,98 рублей. Направленные в адрес налогоплательщика требования об уплате недоимки не исполнены.

По заявлению налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании недоимки, который был отменен в связи с поступившими возражениями.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общем размере 7557,74 рублей, в том числе транспортный налог за 2015 год в размере 1542,00 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1590,36 рублей пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 8,22 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3372,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1027,18 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 17,98 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования Инспекции ФНС России по ... признала частично, не возражала против взыскания с нее налога на имущество физических лиц за 2015 год, транспортного налога в отношении автомобиля Пежо-308. Пояснила, что автомобиль ВАЗ-2107 ей не принадлежит и на ней не зарегистрирован, основания для взимания налога отсутствуют. Возражала против взыскания пени за 2014 год, полагает, что указанная задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана на основании п.1 ст.12 Федерального закона от ** № 436-ФЗ. Кроме того, транспортный налог за 2014 год начислен в отношении автомобиля Тойота-Марк-2, который был продан **.

Рассмотрев материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению частично.

Установлено, что ФИО4 в 2015 году являлась собственником транспортного средства Пежо-308, дата возникновения права **.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации транспортных средств, переданных РЭО ГИБДД ... на электронных носителях, на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу определен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ответчику начислен транспортный налог за 2015 год в отношении автомобиля Пежо-308 в размере 1292,00 рубля..

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ в действующей редакции налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налог за 2015 год должен быть уплачен до **.

В административном иске указано, что ФИО2 являлась собственником транспортного средства ВАЗ-2107, в отношении которого исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 250 рублей.

Вместе с тем, из учетной карточки транспортного средства ВАЗ-2107, государственный регистрационный знак №, предоставленной ГИБДД УМВД по АГО по запросу суда, следует, что автомобиль зарегистрирован на другое лицо, последняя операция производилась в 2009 году.

Таким образом, административным истцом не представлено доказательств наличия в собственности у ФИО2 автомобиля ВАЗ-2107 и оснований для исчисления налога в отношении указанного транспортного средства.

ФИО2 в 2015 году являлся собственником следующего имущества: квартиры по адресу ..., ..., ..., кадастровой стоимостью 1123939,0 рублей, дата регистрации собственности **.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ... на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего в спорный налоговый период, ответчик обязан платить налог на имущество.

Согласно представленному истцом расчету, ответчику начислен налог на имущество физических лиц в 2015 году в размере 3372,00 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ уплата налога производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Таким образом, налог на имущество за 2015 год должен быть уплачен в срок до **.

Пунктами 2 - 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2015 годы, налога на имущество физических лиц за 2015 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от **. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестрами отправки заказанных писем.

Указанные суммы налога должны быть уплачены налогоплательщиком **.

В установленный законодательством срок в добровольном порядке сумма налогов налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, административным ответчиком не уплачен транспортный налог за 2014 год в размере 6746,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2949,00 рублей.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1027,18 рублей за период с ** по **, за 2015 год в размере 17,98 рублей за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1590,36 рублей за период с ** по **,, за 2015 год в размере 8,22 рублей за период с ** по **.

Проверив расчет начисления пени за 2014 год, суд находит его математически неправильным, в связи с чем приводит свой расчет пени.

Пени по транспортному налогу за 2014 год:

С ** по **: 6746,00 рублей (сумма задолженности)* 8,25%/300*31(дней) = 57,51 рублей;

С ** по **: 6746,00 * 11%/300 * 165 (дней) = 408,13 рублей;

С ** по **: 6746,00 * 10,5%/300*97 (дней) = 229,03 рублей;

С ** по **: 6746,00 * 10%/300 * 51(дней) = 114,68 рублей.

Всего 809,35 рублей.

При этом налоговым органом обоснованно начислен налог на транспортное средство «Тойота-Марк-2», поскольку хотя автомобиль и был продан ФИО2 по договору купли-продажи от **, с регистрационного учета транспортное средство было снято только **, до указанного времени ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога в отношении этого автомобиля.

Пени по транспортному налогу за 2015 год должны быть начислены на сумму транспортного налога, начисленную в отношении автомобиля Пежо-308, то есть в размере 1292 рубля * 10%/300 * 16 дней = 6,89 рублей.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год:

С ** по **: 2949,00 рублей (сумма задолженности)* 8,25%/300*31(дней) = 25,14 рублей;

С ** по **: 2949,00 * 11%/300 * 165 (дней) = 178,41 рублей;

С ** по **: 2949,00 * 10,5%/300*97 (дней) = 100,12 рублей;

С ** по **: 2949,00 * 10%/300 * 51(дней) = 50,13 рублей.

Всего 353,8 рублей.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год: 3372,0 * 10%/300* 16 дней = 17,98 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что сумма задолженности по налогам и пени по налогам за 2014 год должны быть признаны безнадежными ко взысканию и списаны в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от ** № 436-ФЗ, основаны на неправильном толковании указанной нормы права.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от ** N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на **, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год, установлен до **, недоимка по указанным налогам возникла после наступления срока уплаты, то есть после **., по состоянию на ** обязанность по уплате налогов за 2014 год не наступила и задолженность по таким налогам отсутствовала.

Налоговый орган в порядке ст. 69 НК РФ направил налогоплательщику требование № от ** об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год, пени по указанным налогам за 2014 год со сроком исполнения до **. требование № от ** об уплате транспортного налога за 2015 год, налога на имущество физических лиц за 2015 год, пени по налогам за 2015 год, со сроком исполнения до **.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о взыскании обязательных платежей истец был вправе обратиться в течение 6 месяцев с ** по ** включительно.

В пределах установленного срока ** налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по налогам за 2014 год.

Выданный мировым судьей судебного участка 31 по ... и ... судебный приказ №а-1123/2017 от ** о взыскании пени по транспортному налогу за 2012-2014 годы, пени по налогу на имущество физичесих лиц за 2012-2014 годы отменен определением мирового судьи от ** в связи с поступившими возражениями.

Также в пределах установленного срока ** налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год, пени по налогам за 2015 год.

Выданный мировым судьей судебного участка 31 по ... и ... судебный приказ №а-1993/2017 от ** о взыскании транспортного налога за 2015 год, налога на имущество физических лиц за 2015 год отменен определением мирового судьи от ** в связи с поступившими возражениями.

В силу положений части 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае налоговому органу следовало обратиться в суд не позднее **. С административным иском инспекция ФНС России по ... обратилась **, то есть в установленный срок.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, сумма задолженности по транспортному налогу за 2015 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пени по транспортному налогу в размере 816,24 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 371,78 рублей, должна быть взыскана с ответчика.

Во взыскании транспортного налога в размере 250 рублей, исчисленного в отношении автомобиля ВАЗ-2107, следует отказать. Также надлежит отказать во взыскании пени по транспортному налогу за 2014-2015 годы в общем размере 782,38 рублей, пени по налогу на имущество за 2014-2015 год в общем размере 673,38 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400,0 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ... ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2, ** ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ..., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ..., ..., ... ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5852 ░░░░░ 02 ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░

░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3372 ░░░░░ 00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 371 ░░░░░ 78 ░░░░░░ (░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ 353 ░░░░░ 80 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ** ░░ **, ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 17 ░░░░░░ 98 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ** ░░ **);

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1292 ░░░░░ 00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 816 ░░░░░░ 24 ░░░░░░░ ( ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ 809 ░░░░░░ 35 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ** ░░ **, ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 6 ░░░░░░ 89 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ** ░░ **).

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ... ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ **.

░░░░░                                     ░.░. ░░░░░░░░