Решение от 25.01.2018 по делу № 2а-359/2018 от 22.11.2017

Дело № 2а-359/2018

РЕШЕНИЕ СУДА

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ.                <адрес> М. <адрес>

Ногинский городской суд М. <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поляковой Ю.В.,

при секретаре Захаровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиеву П. М. <адрес> к Клименко М. Н. о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, по встречному административному иску Клименко М. Н. к ИФНС России по г. Сергиеву П. М. <адрес> о признании безнадежной ко взысканию задолженности по земельному налогу и пени,

выслушав объяснения представителя административного ответчика (административного истца по встречному иску) Клименко М.Н. –Зелинского А.Г.,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Сергиеву П. М. <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Клименко М.Н. о взыскании задолженности и пени по земельному налогу.

В обоснование исковых требований указала, что по данным оперативного учета ИФНС России по г. Сергиеву П. М. <адрес> за Клименко М.Н. числится задолженность за 2009, 2010, 2011 года по налогам, сборам, пеням, штрафам на общую сумму 1 076 611 руб. 20 коп.: по земельному налогу 1 075 132.89 руб., по пени земельного налога - 1 478.31 коп. Административному ответчику в связи с неуплатой налога было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требований, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требований, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п.4 ст.69 НК РФ). Данные требования налогоплательщиком добровольно не исполнены. Сведения о направлении требовании налогоплательщику, по прошествии трехлетнего срока, не сохранились. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неуплата по земельному налогу за 2009, 2010, 2011 года составила 1076611руб.20коп. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Ногинского судебного района М. <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам по земельному налогу, в общей сумме 1076611.20 руб., однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, согласно ст. 123.7 КАС РФ, в связи с тем, что от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 17, 19, 22, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, а также в соответствии с п.1 ст.23, п.п.9 п.1 ст.31, п.1 ст.45, ст.48, ст.75 НК РФ ИФНС России по г. Сергиеву П. М. <адрес> просит суд: взыскать с Клименко М. Н. недоимку по земельному налогу в сумме 1 075 132.89 руб.: за 2009 год в размере 973 руб. 28 коп., за 2010 год в размере 559 241 руб. 90 коп.; за 2011 год в размере 514 917 руб. 71 коп.

К производству суда принят встречный административный иск Клименко М.Н. к ИФНС России по г. Сергиеву П. М. <адрес> о признании безнадежной ко взысканию задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование встречных требований административный ответчик Клименко М.Н. ссылается на следующее. Каких-либо доказательств направления административному ответчику налогового уведомления, на основании которого в соответствии с нормами НК РФ должна осуществляться уплата земельного налога, административным истцом не представлено. Также административным истцом не представлено доказательств о направлении административному ответчику требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с и.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица подается налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Поскольку установленный требованием № срок его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию. Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

На основании вышеизложенного, в соответствии со ст.ст. 48, 59, 397 НК РФ, ст.ст. 56, 125, 126, 131, 286 КАС РФ, административный ответчик Клименко М.Н. просит суд: признать безнадежными ко взысканию с Клименко М.Н. недоимки по земельному налогу за 2009 год в размере 973 руб. 28 коп., за 2010 год в размере 559241 руб. 90 коп., за 2011 год в размере 514917 руб. 71 коп., а также задолженности по начисленным пеням по земельному налогу за 2009, 2010,2011 гг.

Представитель истца ИФНС России по г. Сергиеву П. М. <адрес> в судебное заседание не явился, о явке извещен.

Административный ответчик Клименко Н.М. в суд не явился, о явке извещен надлежащим образом. Представитель административного ответчика Зелинский А.Г. административный иск не признал, указывая на пропуск срока обращения с административным иском в суд. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица подается налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Поскольку установленный требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сборов, пеней, подлежащей взысканию в физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней не превысила 3000руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, статье 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1781-1 "О плате за землю" пользование землей в Российской Федерации является платным; формами платы за использование землей являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 ГК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.Судом установлено, что за административным ответчиком были зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектами налогообложения.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из содержания п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено почтой налоговое уведомление № об оплате земельного налога за 2009-2011г. в размере 1075132руб.89коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налога согласно данному уведомлению в установленный срок не уплачена налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате земельного налога за 2009-2011г. в размере 1075132руб.89коп., пени по земельному налогу в размере 1478руб.31коп., в которых Клименко М.Н. предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В результате неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов, по сведениям налогового органа, размер задолженности составил: по земельному налогу за 2009-2011г. -1075132руб.89коп., пени по земельному налогу -1478руб.31коп.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по г. Сергиеву П. в адрес мирового судьи судебного участка 142 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании земельного налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении Клименко М.Н. был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в адрес мирового судьи возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Отсутствие причин к восстановлению срока может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Судом установлено, что ИФНС России по г. Сергиеву П. МО обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени только в сентябре 2017г., то есть с пропуском процессуального срока на подачу административного иска.

Учитывая, что ИФНС России по г. Сергиеву П. не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по г. Сергиеву П. М. <адрес> к Клименко М.Н. о взыскании задолженности и пени по земельному налогу не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, встречный административный иск Клименко М.Н. подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

Как указал Конституционный суд РФ не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (Определение КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации прямо признает безнадежными к взысканию суммы налога, пени и штрафа, возможность взыскания которых утрачена налоговым органом, что должно быть подтверждено судебным актом. При этом указанное законоположение не ограничивает перечень субъектов, имеющих право инициировать соответствующее судебное разбирательство.

Таким образом, оспариваемая норма не содержит каких-либо непреодолимых препятствий в реализации возможности признания сумм налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию - по инициативе как налогового органа, так и налогоплательщика." (Определение КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Поскольку судом установлено, что ИФНС России по г. Сергиеву П. обратилась в суд с административным иском к Клименко М.Н. с пропуском без уважительных причин срока, то встречный административный иск Клименко М.Н. подлежит удовлетворению.

При принятии решения, суд также учитывает, что ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Рассматривая требования административного ответчика Клименко М.Н. о взыскании с ИФНС России по г. Сергиеву П. расходов по оплате государственной пошлины, суд приходит к выводу, что указанные требования удовлетворению не подлежат, поскольку подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве административного истца или административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░ ░. ░. <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░ ░. ░. <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░░ 380800238795 ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2009░. ░ ░░░░░░░ 973░░░.28░░░., ░░ 2010░. – 559241░░░.90░░░., ░░ 2011░. – 514917░░░. 71░░░., ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2009░., 2010░., 2011░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░. ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░░.

░░░░░                            ░░░░░░░░ ░.░.