Решение по делу № 1-72/2023 (1-1529/2022;) от 04.07.2022

14RS0035-01-2022-011143-63

Дело № 1-72/2023

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г.Якутск                                                    3 июля 2023 года

             Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Габышева Р.С., с участием прокуроров Кардашевской Р.В., Максимова А.Г., Орбодиева Р.Ц., подсудимой Кривошапкиной В.П., адвокатов Захаровой А.И., Павловой А.К., Кузьминой Г.Н., при секретарях Ощепковой С.В., Ковровой П.А., в открытом судебном заседании, рассмотрев материалы уголовного дела в отношении

Кривошапкиной Валентины Петровны, ___, ранее не судимой, находящейся на подписке о невыезде и надлежащем поведении, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ,

у с т а н о в и л:

Кривошапкина В.П. совершила сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

16 мая 1993 года Союзом потребительских обществ «___» (далее СПО «___») учреждено Профессионально-образовательное учреждение потребительской кооперации «___». С 24 июля 2018 года переименовано на Профессиональное образовательное учреждение «___» (далее Колледж и ПОУ «___»).

Согласно Устава Колледжа: Колледж является самостоятельным образовательным учреждением; имеет самостоятельный баланс, обладает обособленной частью имущества, осуществляет свою деятельность на основе хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования; самостоятельно определяет свою внутреннюю организацию и использование бюджетных, внебюджетных и собственных средств; вправе от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности; адрес местонахождения: ___; высшим должностным лицом является ___, который несет полную ответственность за результаты работы, действует от имени Колледжа и представляет его во всех органах без доверенности, распоряжается имуществом, бюджетными, внебюджетными собственными средствами в пределах своей компетенции, издает приказы и дает указания обязательные для всех работников и студентов.

30 июня 2017 года Кривошапкина В.П. назначена ___ Колледжа. С 15 сентября 2020 года Кривошапкина В.П. уволена с должности ___ Колледжа. Таким образом, Кривошапкина В.П. в период с 30 июня 2017 года по 15 сентября 2020 года выполняла управленческие (организационно-распорядительные и административно-хозяйственные) функции в Колледже, на нее возлагалась обязанность уплачивать установленные законом налоги, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

Кривошапкина В.П., являясь ___ Колледжа, будучи единоличным исполнительным органом Колледжа, в период с 30 июня 2017 года по 15 сентября 2020 года, находясь в неустановленном месте, в том числе в помещении Колледжа по адресу: ____, достоверно знала, что руководимый ею Колледж имеет недоимку по уплате налогов и страховых взносов: на 1 июля 2017 года 8780166 рублей 62 копейки; на 1 августа 2017 года 9539805 рублей 18 копеек; на 1 сентября 2017 года 11728051 рублей 38 копеек; на 1 октября 2017 года 12493815 рублей 09 копеек; на 1 ноября 2017 года 13665970 рублей 63 копейки; на 1 декабря 2017 года 14633541 рублей 96 копеек; на 1 января 2018 года 11404370 рублей 21 копейка; на 1 февраля 2018 года 13041389 рублей 08 копеек; на 1 марта 2018 года 12763044 рублей 56 копеек; на 1 апреля 2018 года 12680788 рублей 96 копеек; на 1 мая 2018 года 12446825 рублей 28 копеек; на 1 июня 2018 года 13341488 рублей 11 копеек; на 1 июля 2018 года 13467658 рублей 90 копеек; на 1 августа 2018 года 16073797 рублей 92 копейки; на 1 сентября 2018 года 16284787 рублей 71 копейка; на 1 октября 2018 года 15852726 рублей 89 копеек; на 1 ноября 2018 года 14332479 рублей 01 копейка; на 1 декабря 2018 года 14709960 рублей 39 копеек; на 1 января 2019 года 14592029 рублей 37 копеек; на 1 февраля 2019 года 15932474 рублей 81 копейка; на 1 марта 2019 года 16732563 рублей 16 копеек; на 1 апреля 2019 года 18158789 рублей 64 копейки; на 1 мая 2019 года 19248132 рублей 99 копеек; на 1 июня 2019 года 20693920 рублей 32 копейки; на 1 июля 2019 года 22671732 рублей 12 копеек; на 1 августа 2019 года 24418594 рублей 12 копеек; на 1 сентября 2019 года 25255281 рублей 13 копеек; на 1 октября 2019 года 26797751 рублей 27 копеек; на 1 ноября 2019 года 28241923 рублей 94 копейки; на 1 декабря 2019 года 28417569 рублей 95 копеек; на 1 января 2020 года 27587775 рублей 12 копеек; на 1 февраля 2020 года 27164725 рублей 68 копеек; на 1 марта 2020 года 27850519 рублей 37 копеек; на 1 апреля 2020 года 26899080 рублей 52 копейки; на 1 мая 2020 года 26737929 рублей 79 копеек; на 1 июня 2020 года 28962799 рублей 17 копеек; на 1 июля 2020 года 28420222 рублей 34 копейки; на 1 августа 2020 года 28019218 рублей 65 копеек; на 1 сентября 2020 года 27590925 рублей 95 копеек. По указанным недоимкам по уплате налогов и страховых взносов, мер к добровольному погашению недоимки не приняла.

В связи с неуплатой Колледжем налогов и страховых взносов, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по РС(Я) (далее ФНС), в целях своевременного информирования налогоплательщика о необходимости погашения задолженности, в адрес Колледжа были направлены требования об уплате налогов и страховых взносов. Указанные требования ФНС Кривошапкина В.П., как ___ Колледжа, в полном объеме не исполнила, вследствие чего ФНС вынесены решения о принудительном взыскании налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Для обеспечения исполнения вышеуказанных решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в связи с наличием банковских счетов у Колледжа, открытых АКБ «___», ФНС были вынесены и направлены в указанный банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика. Таким образом, ФНС принял полный комплекс обеспечительных мер по взысканию задолженности по оплате налогов и страховых взносов с Колледжа. Указанные меры принудительного и обеспечительного характера, направленные на взыскание ФНС задолженности в порядке, предусмотренном законодательством о налогах, сборах и страховых взносах, не привели к полному погашению имеющейся задолженности Колледжа перед бюджетной системой Российской Федерации.

Кривошапкина В.П., достоверно зная, что руководимый ею Колледж имеет недоимку по уплате налогов и страховых взносов, мер к погашению недоимки по уплате налогов и страховых взносов не приняла. Напротив, Кривошапкина В.П. в период с 30 июня 2017 года по 15 сентября 2020 года, находясь в неустановленном месте, умышленно, с целью сокрытия денежных средств, грубо нарушая очередность удовлетворения требований кредиторов в соответствии со ст.855 ГК РФ, решила путем организации расчетов Колледжа наличными денежными средствами через кассу без их инкассации и зачисления на банковские счета Колледжа, на которые ФНС наложены поручения о списании, и путем вывода по ложным основаниям поступающих средств с банковских счетов Колледжа, под видом перечисления заработной платы работникам Колледжа, тем самым сокрыть денежные средства за счет которых могло быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в особо крупном размере.

После этого, Кривошапкина В.П., реализуя свой умысел, искусственно создала ситуацию отсутствия денежных средств на банковских счетах Колледжа, а именно организовала приходные и расходные расчеты Колледжа наличными денежными средствами через кассу Колледжа по адресу: ___, без их инкассации и зачисления на банковские счета Колледжа, в том числе расходные кассовые операции наличными денежными средствами с контрагентами и работниками Колледжа по обязательствам, отнесенным в соответствии со ст.855 ГК РФ к кредиторам четвертой и пятой очереди. Таким образом, за период с 17 июля 2017 года по 30 августа 2020 года по организованному Кривошапкиной В.П. порядку работы, сумма денежных средств, выданных из кассы Колледжа на расчеты с поставщиками и подрядчиками, на расчеты по кредитам и займам, на расчеты с подотчетными лицами, прочие расчеты с кредиторами, являющихся в соответствии со ст.855 ГК РФ кредиторами четвертой и пятой очереди, составила 46100824 рублей 70 копеек, что значительно превышает сумму задолженности Колледжа по налогам и страховым взносам. Кроме того, Кривошапкина В.П., действуя умышленно, с целью вывести денежные средства на банковских счетах из-под механизма принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, используя свои должностные полномочия ___ по распоряжению денежными средствами и по даче обязательных для исполнения указаний работникам, искусственно создала ситуацию отсутствия денежных средств на банковских счетах, а именно организовала банковские переводы денежных средств с банковских счетов с указанием в платежных поручениях ложных оснований перечисления заработной платы работникам Колледжа. Так, по указанию Кривошапкиной В.П. путем представления в АКБ «___», электронных платежных поручений осуществлены операции по ложным основаниям перечисления заработной платы на общую сумму 4709453 рублей 70 копеек с банковских счетов Колледжа, с реальным назначением по коммунальным платежам, хозяйственным расходам и кредитным обязательствам.

В результате указанных преступных действий Кривошапкиной В.П., умышленно направленных на сокрытие денежных средств Колледжа, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, ФНС был лишен возможности взыскать с Колледжа как налогоплательщика недоимку по налогам и страховым взносам по состоянию на 1 сентября 2020 года на сумму 27590925 рублей 95 копеек.

Таким образом, Кривошапкина В.П. в период с 30 июня 2017 года по 15 сентября 2020 года, являясь ___ Колледжа, заведомо зная о наличии у Колледжа недоимки по налогам и страховым взносам в особо крупном размере и о том, что ФНС принят полный комплекс мер по принудительному взысканию недоимки с руководимого ею Колледжа, осознавая и предвидя, что в случае поступления денежных средств на банковские счета Колледжа денежные средства будут принудительно в бесспорном порядке взысканы на погашение недоимки по налогам и страховым взносам в доход государства, умышленно, с целью воспрепятствования принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам, сокрыла денежные средства Колледжа на общую сумму 50810278 рублей 40 копеек, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах, сборах и страховых взносах, должно было произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам колледжа в общей сумме 27590925 рублей 95 копеек, в особо крупном размере.

Подсудимая Кривошапкина В.П. в судебном заседании виновной себя не признала, суду пояснил, что когда она стала ___ Колледжа, сам Колледж находился в глубокой финансовой яме. Предыдущий ___ Яковлева Н.М. ухудшила финансовое положение Колледжа. Союз потребительских обществ «___», являясь учредителем Колледжа, не помогал Колледжу по уплате задолженности по налогам и сборам. Она просила Правительство РС(Я) о передачи Колледжа на бюджет Республики. 2 июля 2020 года на совещании она просила о переводе студентов Колледжа в другие учебные учреждения, но ее тут же уволили. 13 или 14 сентября 2020 года она сдала документы по увольнению, но находилась на листке нетрудоспособности. В период своей работы ___ Колледжа, когда приходили требования ФНС, она находилась в отпусках, в командировках и на листках нетрудоспособности. За нее в это время исполняли ее обязанности ее заместители. Она установила лимит кассы и зарегистрировала кассу в ФНС, все было прозрачно, приходили судебные приставы исполнители и забирали 50 % от выручки денежных средств в кассе. Она ничего не скрывала и ничего не уничтожала. Никаких указаний работникам Колледжа о приемке поступлений только наличными денежными средствами не давала. Родители студентов сами уплачивали за обучение своих детей наличными в кассу Колледжа, так как в банке была высокая ставка за денежные переводы. В приходно-кассовых ордерах нет ее подписи. Она занималась деятельностью Колледжа и его учебным процессом, финансовой частью занималась главный бухгалтер и работники бухгалтерии. Главный бухгалтер ей подсказала, что можно получать денежные средства под видом заработной платы и тратить их на нужды Колледжа. Она такие указание не давала, но знала про это. Поставщики коммунальных услуг ставили Колледж в такое положение, что она 606400 рублей под видом заработной платы сняла с расчетного счета и наличными денежными средствами оплатила им, так как им за долги отключали электроэнергию, воду и не подключали отопление.

Виновность подсудимой Кривошапкиной В.П. подтверждается следующими доказательствами.

Свидетель Свидетель №1 суду показала, что работала в Колледже главным бухгалтером. ФНС постоянно уведомлял Колледж о наличии задолженности. О наличии задолженности по налогам она уведомляла ___ Кривошапкину В.П. ___ Кривошапкина В.П. давала указание, что денежные средства за обучение, проживание в общежитии, за курсы повышения квалификации, за аренду помещений брать наличными деньгами, чтобы оплачивать поставщикам коммунальные услуги, так как были отключения по электроэнергии и со стороны водоканала. У Колледжа были расчетные счета в АКБ «___», ВТБ и Сбербанке, но они были арестованы налоговой инспекцией.

Оглашены показания свидетеля Свидетель №1, данные на предварительном следствии, согласно которым осенью 2017 года она узнала, что у Колледжа имелась задолженность по налогам и сборам. По состоянию на 31 декабря 2018 года недоимка по налогам и сборам колледжа составляла около 14000000 рублей, по состоянию на 31 декабря 2019 года составляла более 27000000 рублей. С сентября 2017 года в Колледж поступали требования из ФНС о необходимости погашения задолженности по налогам, которые приходили регулярно. Кривошапкина В.П. знала о наличии задолженности по налогам и сборам, так как о поступлении требований ее обязательно уведомляли. В связи с наличием задолженности по налогам и сборам, ФНС выставлялись инкассовые поручения на банковские счета. При наличии денежных средств на счетах, денежные средства списывались по инкассовым поручениям. В связи с тем, что на расчетные счета были наложены инкассовые поручения, Кривошапкина В.П. дала ей указание, что всю финансовую деятельность Колледжа вести только наличными средствами через кассу, что деньги из кассы в банк сдавать не нужно. Лимит кассы Колледжа был около 700000 рублей, данная сумма была установлена приказом Кривошапкиной В.П. Превышение лимита кассы было несколько раз, при достижении лимита кассы, денежные средства в банк не сдавались. Она выполняла указания Кривошапкиной В.П. и не сдавала денежные средства в банк. Она говорила Кривошапкиной В.П., что работа Колледжа через кассу наличными в обход расчетных счетов, являются сокрытием доходов от налогообложения, является нарушением налогового законодательства. На это Кривошапкина В.П. никак не реагировала. Если наличные денежные средства поступали бы на расчетные счета Колледжа, то они были бы удержаны инкассовыми поручениями в счет погашения задолженности по налогам и сборам перед бюджетом. В связи с тем, что денежные средства по устному указанию Кривошапкиной В.П. не сдавались в банк, лимит кассы иногда превышал 700000 рублей. Боясь быть уволенной, она не перечила Кривошапкиной В.П. и выполняла ее указания. Все расчеты по кассе с контрагентами проводились с указания Кривошапкиной В.П. Денежные средства из кассы выдавалась по письменным приказам ___ Кривошапкиной В.П.: на закупку продуктов питания, на хозяйственно-бытовые и канцелярские товары, на санитарно-гигиенические средства, на сантехнику, на медицинские осмотры студентов, на оплату командировок, на оплату печатной и рекламной продукции. В августе 2019 года Кривошапкиной В.П. был выдан займ Колледжа на сумму более 1000000 рублей. Данный займ перед Кривошапкиной В.П. был погашен летом 2020 года на сумму около 1500000 рублей. С апреля 2019 года по сентябрь 2020 года из кассы производились оплаты: вывоз ТБО, тепло-энергия, водоснабжение, водоотведение, отопление, электроэнергия, техническое обслуживание. Указанные оплаты проводились с указания Кривошапкиной В.П. Также из кассы, по приказам Кривошапкиной В.П., выдавались денежные средства на закупку ГСМ, ремонт автотранспорта, на медицинские услуги, покупку медикаментов, оформление санитарных книжек и страхование, на приобретение дипломов, удостоверений, свидетельств, на праздничные мероприятия. Для столовой продукты питания приобретались по заявке заведующей столовой и ответственного по закупкам, доходы столовой поступали в кассу. Для приобретения сантехники, строительных материалов, ремонтных работ, мебели, комплектующих, услуг, хозтоваров, хозматериалов, спортивной одежды и инвентаря выдавались денежные средства по заявке ответственных лиц. Таким образом, все денежные средства с кассы выдавалась на основании указаний и приказов ___ Кривошапкиной В.П. (т.4 л.д.190-195).

Оглашены показания свидетеля Свидетель №1, данные на предварительном следствии, согласно которым в декабре 2019 года средства в кассе Колледжа были арестованы судебными приставами, они время от времени приходили к ним и требовали деньги с кассы в счет уплаты долгов. С кассы оплату поставщикам и иным контрагентам производили в 2019-2020 годах только по приказу ___ Кривошапкиной В.П., это выражалось устно либо она писала резолюцию на счетах поставщиков, чтобы оплатили с кассы. На расчетный счет регулярно поступали денежные средства от Министерства образования РС(Я) в виде оплаты за обучение студентам-бюджетникам, также частично поступала оплата обучения от студентов. В конце 2017 года решением комиссии по трудовым спорам Колледжа с участием АКБ «___» было решено, что оплату по заработной плате они будут перечислять со счета в первоочередном порядке. По этой причине стали выплачивать заработную плату с банковского счета в АКБ «___», но по указанию Кривошапкиной В.П. могли также, как заработную плату провести по счету иные выплаты по ее усмотрению. Например, в августе 2019 года была нехватка средств на оплату отпускных преподавателям, ___ Колледжа Кривошапкина В.П. взяла кредит в Сбербанке сумму около 600000 рублей, был заключен договор займа между ней и Колледжем, она передала деньги Колледжу по договору займа, на эти средства были выплачены деньги преподавателям. В счет погашения долга Колледж должен был ей выплачивать деньги ежемесячно, но, если не было средств в кассе для оплаты этого долга могли с ее указания средства перечислялись ей со счета Колледжа в виде заработной платы, а бухгалтерском учете учитывались как оплата по договору займа. Свидетель №31 работала преподавателем, ей 3 марта 2020 года по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 36650 рублей за приобретение ТМЦ в лабораторию Колледжа, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. ФИО34 работала преподавателем, ей 16 марта 2020 года по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 16000 рублей в подотчет за проездные, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. ФИО35 работала преподавателем, ей 16 марта 2020 года по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 50000 рублей за приобретение ТМЦ в лабораторию, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. ФИО13 В.И. работал электриком, ему 19 марта 2020 года по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 20000 рублей на оплату электроэнергии, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №3 работала кассиром, ей 20 марта 2020 года по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 20000 рублей на оплату электроэнергии, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №3 работала кассиром, ей 20 марта 2020 года по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 38000 рублей на оплату электроэнергии, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №3 работала кассиром, ей 24 марта 2020 года по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 18200 рублей на оплату теплосчетчиков, охрана, за услуги Ростелекома, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. 26 марта 2020 года 30000 рублей были перечислены ей как главному бухгалтеру по указанию Кривошапкиной В.П. на оплату электроэнергии, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №3 работала кассиром, ей по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 47650 рублей на оплату электроэнергии, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №3, по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 7500 рублей на оплату услуг ВДПО, УВО ВНГ за апрель 2020 года, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №3, по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 21000 рублей на оплату услуг, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №3, по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 16000 рублей на оплату электроэнергии, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №3, по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 23000 рублей на оплату электроэнергии, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. 17 июня 2020 года по указанию Кривошапкиной В.П., ей было перечислено 15800 рублей на оплату электроэнергии, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №3, по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 26000 рублей на оплату электроэнергии, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №3 по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 28700 рублей на оплату электроэнергии, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №31 работала преподавателем, по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 20000 рублей за на лабораторные занятия, согласно сметы, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию ___ Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №41 работала бухгалтером, ей по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 24405 рублей за оплату хозрасходы, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию ___ Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. 15 июля 2020 года 8000 рублей по указанию Кривошапкиной В.П. ей были перечислены по договору займа, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию ___ Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №40 работала специалистом заочного отделения, ей по указанию Кривошапкиной В.П. было перечислено 10000 рублей за рекламу для абитуриентов, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. 15 июля 2020 года 15000 рублей по указанию Кривошапкиной В.П. были перечислены ей по договору займа, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. 17 июля 2020 года 295000 рублей по указанию Кривошапкиной В.П. были перечислены ей по договору займа, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. Свидетель №35 работала заместителем ___, по указанию Кривошапкиной В.П. была перечислена сумма денег в подотчет, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию Кривошапкиной В.П. для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. 27 декабря 2019 года 228634 рублей 70 копеек по указанию Кривошапкиной В.П. были перечислены ей по договору займа, при этом по расчетному счету эти средства отражены как выплата заработной платы по указанию для того, чтобы эти средства не были удержаны банком за задолженность по налогам. (т.5 л.д.42-51).

Оглашены показания свидетеля Свидетель №1, данные на предварительном следствии, согласно которым в 2019 году Кривошапкина В.П. дала ей указание переводить средства со счета АКБ «___» на зарплатные карты ВТБ работников, чтобы эти средства обналичить и ими оплачивать за различные нужды Колледжа. Это делалось для того чтобы обойти инкассовое удержание со счета Колледжа налогового органа, так как зарплата является первоочередной оплатой, чем оплата по налогам, только так можно было эти средства получить со счета. При этом работники, кому перечислялись эти средства под видом заработной платы, предупреждались и соглашались обналичивать деньги таким образом. Кривошапкина В.П. строго контролировала исполнение своих указаний и правильность переводов денег. 26 марта 2020 года она получала банковским переводом на свой счет денежные средства на общую сумму 30000 рублей под видом заработной платы, на самом деле это были подотчетные суммы за оплату электроэнергии за март 2020 года. Эти деньги она обналичивала и оплачивала в Якутскэнерго. 17 июня 2020 года получала банковским переводом на свой счет денежные средства на общую сумму 15800 рублей под видом заработной платы, на самом деле это были подотчетные суммы за оплату электроэнергии за май и июнь 2020 года. Эти деньги она обналичивала и оплачивала в Якутскэнерго. Ее и Кривошапкину В.П. вызывали в налоговую инспекцию на 202 микрорайоне г.Якутска, там им объясняли, что нужно оплатить налоги и сборы. Налоги и сборы начислялись по их декларациям, и они их полностью признавали, только не могли оплатить. (т.5 л.д.132-134).

В суде свидетель Свидетель №1 полностью подтвердила все данные показания.

Свидетель Свидетель №2 суду показала, что работала в Колледже главным бухгалтером. При Кривошапкиной В.П. задолженность по налогам все время увеличивалась. Налоговая инспекция заблокировала расчетные счета Колледжа в «___», «Сбербанке», ВТБ за неуплату налогов и сборов. Все студенты оплачивали учебу в Колледже наличными денежными средствами. Также, все поступления, полученные Колледжем от аренды своего здания и общежития, шли в кассу. Она говорила Кривошапкиной В.П., чтобы половину поступлений переводить на расчетные счета Колледжа, чтобы от туда деньги шли на погашение налогов, для их уменьшения, но этого не было сделано. ___ Кривошапкина В.П. сама распоряжалась денежными средствами, полученные Колледжем, говорила, чтобы все платежи проходили через кассу. Все расчеты с поставщиками производились наличными денежными средствами, но все равно были отключения электричества из-за неуплаты поставщику.

Свидетель Свидетель №42 суду показала, что работала в Колледже заместителем главного бухгалтера. Кривошапкина В.П. приходится ей родственницей, она устроила ее на работу. В момент устройства на работу в апреле 2019 года у Колледжа была задолженность по налогам. Ежемесячно Колледж получал субсидию из бюджета в размере 2000000 – 2500000 рублей. Если работники ФНС успевали снять поступившие денежные средства на расчетный счет Колледжа, то эти деньги уходили на оплату задолженности по налогам. Добровольно Колледж налоги не оплачивал. Оплачивались коммунальные услуги. В апреле 2020 года задолженность по налогам составляла более 20000000 рублей. Расчетные счета были заблокированы, могли отправлять платежи только по заработной плате. В Колледже была касса, куда студенты наличными денежными средствами оплачивали за учебу и проживание в общежитии. Деньги из кассы в половинной сумме уходили судебным приставам, а другая половина уходила на заработную плату. Наличными денежные средства из кассы выдавали на хозяйственные расчеты и на ремонт.

Оглашены показания свидетеля Свидетель №42, данные на предварительном следствии, согласно которым, когда она устроилась на работу в апреле 2019 года, тогда задолженность по налогам была около 10000000 рублей, когда она увольнялась с Колледжа в апреле 2020 года, задолженность по налогам была около 20000000 рублей. Налоги Колледж не платил, поэтому долг рос, банковский счет был арестован ФНС, банк пропускал только зарплатные переводы. На нужды Колледжа направлять средства через кассу в подотчет работников. Налоговую отчетность ___ Кривошапкина В.П. контролировала. Налоги Колледжем не платились, так как денег хватало только на зарплату и на коммунальные платежи. Налоговая задолженность начислялась та, которую они сами декларировали, выездной налоговой проверки правильности исчисления налогов не проводилась. ___ Кривошапкина В.П. 2 раза брала кредит в Сбербанке, затем вносила деньги в Колледж по договору займа и обратно брала деньги с кассы на возврат кредита. Она, как работник, получила наличными, в период с 15 мая 2019 по 10 января 2020 года, с кассы денежные средства на общую сумму 424612 рублей 62 копейки для нужд Колледжа. Каждый раз для получения денег она делала заявку на выдачу средств в подотчет, на которой ___ Колледжа ставила свою визу, только после этого деньги выдавались в кассе. ФНС постоянно звонила и требовала оплатить налоги, приходили судебные пристава, банковский счет всегда был арестован. Кривошапкина В.П. говорила, что денег на налоги нет. Налоги Колледжем не платились, налоги платились только те, которые удерживали со счета и судебными приставами с кассы. (т.5 л.д.188-192). В суде свидетель Свидетель №42 полностью подтвердила данные показания.

Свидетель Свидетель №3 суду показала, что работала в Колледже в должности бухгалтера-кассира. Расчетные счета Колледжа были арестованы, поэтому она работала только по наличным расчетам. Также оплата по коммунальным услугам с поставщиками производилась их кассы Колледжа. Судебные приставы еженедельно забирали 50% с прихода по кассе. После января 2019 года забирали уже ежедневно. 50% исчислялись от суммы в кассе, которая оставалась в конце рабочего дня, и от туда уже 50% шли в ФНС по погашению задолженности по налогам.

Оглашены показания свидетеля Свидетель №3, данные на предварительном следствии, согласно которым она получила указание, чтобы все денежные средства проходили через кассу, максимально исключить поступление денежных средств на расчетные счета Колледжа, так как расчетный счет был арестован в связи с наличием задолженности по налогам. Практически все операции с денежными средствами проводились через кассу. Были случаи, когда денежные средства превышали лимит в кассе. Так же, она получала указания, чтобы денежные средства она не относила в банк, а оставляла их в кассе. Были лишь единичные случаи, когда она относила денежные средства из кассы и зачисляла на счет в АКБ «___». С 2019 года от приставов поступило постановление об аресте кассы Колледжа в размере 50% от ежедневной выручки. Она видела, что главные бухгалтера Свидетель №2 и Свидетель №1 носили бухгалтерские документы Кривошапкиной В.П., в том числе и требования с ФНС об уплате налогов и сборов, а также решения о приостановлении операций по счетам. (т.4 л.д.200-202).

Оглашены показания свидетеля Свидетель №3, данные на предварительном следствии, согласно которым по указанию ___ Кривошапкиной В.П. работали наличными деньгами по кассе, деньги на счет она в банк не инкассировала. Она, как бухгалтер-кассир, получала в период с 24 июля 2018 года по 22 июля 2020 года с кассы денежные средства на общую сумму 2529597 рублей 80 копеек, по указанию руководства, которые были истрачены на нужды Колледжа. Деньги в подотчет выдавали по решению Кривошапкиной В.П. По указанию руководства они работали наличными средствами через кассу. В марте 2020 года, Кривошапкина В.П. и главный бухгалтер Свидетель №1 сказали, что часть студентов платят за обучение на банковский счет Колледжа, однако счета Колледжа арестованы ФНС, но удержание денег происходит не сразу, можно этими деньгами успеть оплатить заработную плату, которую списывали в первую очередь чем долги по налогам. Они сказали ей, что как заработную плату направят на ее банковскую карту деньги, которые на самом деле будут выданы ей в подотчет для оплаты различных услуг Колледжа, она согласилась на это. После этого в период с 20 марта по 27 августа 2020 года она получала банковским переводом на свой счет денежные средства на общую сумму 1109600 рублей. Они поступали ей как заработная плата, но она их по договоренности с Кривошапкиной В.П. оплачивала нужды Колледжа. При этом Свидетель №1 контролировала ее по чекам и каждый раз говорила, что это указание Кривошапкиной В.П. В период ее работы в Колледже руководство ни разу ей не давало указания оплатить налоговую задолженность, она ни разу не платила по основаниям оплаты этой задолженности, оплачивала только при принудительном взыскании с кассы судебными приставами. (т.5 л.д.72-82).

В суде свидетель Свидетель №3 полностью подтвердила все данные показания.

Свидетель Свидетель №32 суду показала, что работала в Колледже в должности бухгалтера-кассира. В Колледж постоянно приходили из ФНС требования об уплате задолженности по налогам. Она в Колледже принимала оплату от студентов за обучение наличными денежными средствами.

Свидетель ФИО36 суду показал, что работал в Колледже начальником учебного хозяйства. У Колледжа было очень много долгов по налогам, по зарплате, перед поставщиками услуг. На его банковскую карту по заработной плате, поступали денежные средства, которые он вносил в снабжающие организации за водоснабжение, за теплоснабжение, за электроснабжение. По поручению ___ Кривошапкиной В.П., он оплачивал наличными денежными средствами.

Свидетель Свидетель №33 суду показал, что работал в Колледже начальником административно-хозяйственной части. Учебный корпус Колледжа располагался по адресу: ___. Общежитие по адресу: ___/1. Так же еще имелся гараж. Для уплаты поставщикам за отопление, водоснабжение, на технические нужды, ремонт, закупку материалов, по указанию ___ Кривошапкиной В.П. получал денежные средства наличкой в бухгалтерии Колледжа. У Колледжа имелись долги по налогам, по отоплению и электричеству. Все поступающие деньги от аренды общежития спортсменам, за учебу студентов, за аренду гаража производились наличными денежными средствами, путем оплаты в кассу Колледжа. На совещании до работников Колледжа было доведено указание ___ Кривошапкиной В.П., что все денежные средства получать наличкой.

Свидетель Свидетель №43 суду показала, что работала в Колледже заместителем ___ по воспитательной работе. Все денежные средства в Колледже получала наличными деньгами.

Оглашены показания свидетеля Свидетель №43, данные на предварительном следствии, согласно которым она получала наличными в период с 2 ноября 2017 года по 22 июня 2018 года с кассы ПОУ «___» денежные средства на общую сумму 57461 рублей 60 копеек для проведения различных мероприятий и для организации воспитательной работы. Каждый раз для получения этих денег делала заявку, на которой ___ Кривошапкина В.П. ставила свою визу, только после этого деньги выдавались в кассе. (т.5 л.д.199-202). В суде свидетель Свидетель №43 полностью подтвердила данные показания.

Свидетель Свидетель №11 суду показала, что работала в Колледже заместителем ___ по учебной работе. В 2018 – 2019 годах выдавали заработную плату наличными денежными средствами. По зарплатной банковской карте получала денежные средства на различные нужды для Колледжа, в том числе и на курсы повышения квалификации. Денежные суммы на зарплатную карту приходили разные от 3500 до 30000 рублей. Как то поступила сумма 90000 рублей и ее тут же вернула наличкой в кассу.

Свидетель Свидетель №4 суду показал, что работал в Колледже заместителем ___ по общим вопросам. Из-за большой задолженности по налогам были арестованы расчетные счета, поэтому оплачивал за предоставленные коммунальные услуги наличными денежными средствами. Он говорил ___ Кривошапкиной В.П., что вначале надо платить по налогам и заработной плате. Кривошапкина В.П. в ответ смеялась и обвиняла его в трусости. Кривошапкина В.П. часто уходила на больничный лист и вместо себя оставляла своего человека. Были отключения Колледжа от теплоснабжения за неуплату.

Оглашены показания свидетеля Свидетель №4, данные на предварительном следствии, согласно которым Кривошапкина В.П. устанавливала себе высокие премии, на фоне задержек оплаты зарплаты работникам. Устроила водителем в Колледж родного брата Свидетель №36, который получал заработную плату больше, чем преподаватели и заместители ___. Кроме того, Кривошапкина В.П. получала тройную зарплату, а именно первую как ___ Колледжа, вторую как ___ Якутского филиала Новосибирского колледжа торговой кооперации, которая располагалась в здании Колледжа, также у нее была туристическая фирма ООО «Айва». Банковские счета Колледжа были арестованы в связи с неуплатой налогов, поэтому Кривошапкина В.П. организовала всю финансовую работу Колледжа через наличные расчеты с кассы, то есть она требовала оплаты от студентов наличными, все расчеты с контрагентами и по зарплате тоже проводились по наличным расчетам. Он лично это видел. Как заместитель ___, получал средства наличными по зарплате и в подотчет на оплату с поставщиками. Кривошапкина В.П. была осведомлена о большой финансовой задолженности по налогам перед ФНС. По неоплате налогов Колледжа постоянно приходили письма с ФНС. Кривошапкина В.П. говорила, что налоги платить не нужно, так как надо платить иные оплаты. Он часто получал денежные средства наличными в кассе Колледжа для оплаты коммунальных услуг (электроэнергия, водоснабжение, канализация, связь), услуги частного охранного предприятия «Галиаф», обслуживании пожарной сигнализации, задолженности за обслуживание лифта, обслуживание «тревожной» кнопки в отделе вневедомственной охраны. Кривошапкина В.П. давала ему указания, чтобы он получал деньги в бухгалтерии под отчет и производил вышеуказанные оплаты. По такой схеме деньги получал не только он, но и другие работники Колледжа. Он, как заместитель ___, получал в период с 19 сентября 2017 года по 26 августа 2019 года с кассы денежные средства на нужды Колледжа. По мере потребности денежных средств на хозяйственные нужды он составлял заявление, по которой решение каждый раз принимала ___ Кривошапкина В.П., о чем ставила визу на заявке, после этого деньги наличными выдавали под роспись кассиры. (т.5 л.д.84-87). В суде свидетель Свидетель №4 полностью подтвердил данные показания.

Свидетель Свидетель №40 суду показала, что работала в Колледже специалистом отдела кадров. Заработную плату в Колледже получала перечислениями, на карту ВТБ банка.

Оглашены показания свидетеля Свидетель №40, данные на предварительном следствии, согласно которым получала наличными в период с 24 января по 23 июля 2020 года с кассы денежные средства на общую сумму 10028 рублей 50 копеек для отправки письмо экспресс-почтой, приобретения хозяйственных товаров для лаборатории, на командировочные расходы, питания студентов, покупки канцтоваров, оплаты за редактирование титров для рекламного ролика. Каждый раз для получения этих денег она делала заявку, на которой ___ Кривошапкина В.П. ставила свою визу, только после этого деньги выдавали в кассе. С июня по август 2020 года, перед закрытием Колледжа, она работала секретарем приемной комиссии ПОУ «___». Председателем приемной комиссии была Кривошапкина В.П., которая попросила ее подать рекламу в телеканал НВК и сайт ЯКТ о приеме студентов их Колледжем, конкретно говорила, что нужна такая-то реклама, для этих целей она сказала, что на ее карту поступят деньги 10000 и 20000 рублей для того чтобы оплатить рекламу в СМИ. 15 и 28 июля 2020 года на ее банковскую карту поступили 10000 и 20000 рублей, это точно не была заработная плата, это были средства на оплату рекламы Колледжа. (т.5 л.д.166-170). В суде свидетель Свидетель №40 полностью подтвердила данные показания.

Свидетель Свидетель №5 суду показала, что работала в Колледже в должности заведующей общежития. Колледж располагался по адресу: ___, общежитие Колледжа по адресу: ___/1. ___ Колледжа с 2016 года стала Кривошапкина В.П. До Кривошапкиной В.П. задержек по заработной плате не было, после назначения ___ Кривошапкиной В.П. появились задержки по заработной плате. Было раздуто штатное расписание, появились дополнительные заместители ___. На работу были приняты родственники Кривошапкиной В.П. В общежитие Колледжа по указанию Кривошапкиной В.П. были заселены не учащиеся, а совсем другие лица. В Колледже периодично происходили отключение отопления и горячей воды из-за неуплаты поставщикам услуг. После увольнения Кривошапкиной В.П. был уволен и ее племянник, который преподавал информационные технологии. После его увольнения обнаружилось, что он удалил из компьютеров бухгалтерии сведения по финансовой деятельности Колледжа.

Свидетель Свидетель №39 суду показала, что работала в Колледже в должности преподавателя специальных дисциплин. Получила деньги в сумме 209101 рубль 25 копеек в кассе Колледжа на мероприятия подготовки молодых преподавателей, на приобретение продуктов, инвентаря. Получила деньги с ведома ___ Кривошапкиной В.П. Без ее ведома бухгалтерия денег не выдавала.

Свидетель Свидетель №13 суду показала, что работала в Колледже преподавателем экономических дисциплин. На проведение мероприятий и конкурсов она получала наличные денежные средства в кассе Колледжа.

Свидетель Свидетель №49 суду показала, что работала в Колледже преподавателем и методистом. Получала заработную плату с большими задержками. Кроме заработной платы на ее зарплатную банковскую карту приходили денежные средства и на расходы по конкурсу.

Оглашены показания свидетеля Свидетель №49, данные на предварительном следствии, согласно которым как преподаватель Колледжа, получала наличными в период с 25 июля 2017 года по 18 апреля 2018 года с кассы денежные средства на общую сумму 162180 рублей для оплаты взносов на участие. По суммам, полученным 18 апреля 2018 года, она брала не для оплаты налога и комиссии банка, а для оплаты участия преподавателя Колледжа в конкурсе World Skills в ____. Каждый раз для получения этих денег она составляла смету на имя ___, Кривошапкина В.П. ставила свою визу и издавала приказ, только после этого деньги выдавали в кассе. В апреле 2018 года требовались деньги на участие в отборочных соревнованиях в финале World Skills. Ей сказали, что перечислят ей на зарплатную банковскую карту 73000 рублей, эти деньги нужно перевести Свидетель №13, которая со своей конкурсанткой участвовала в отборочные соревнования в World Skills в ____. Данные деньги ей перечислили в виде зарплаты 24 апреля 2018 года на ее зарплатную карту, которые она тут же перевела Свидетель №13 Эти деньги не были заработной платой и не были профсоюзным взносом, это были средства на участие в соревновании World Skills. (т.5 л.д.268-271). В суде свидетель Свидетель №49 полностью подтвердила данные показания.

Свидетель Свидетель №42 В.Г. суду показал, что работал в Колледже специалистом по технике безопасности, охране труда и пожарной безопасности. При ___ Кривошапкиной В.П. в Колледж приходили предписания о задолженности от поставщиков по воде, канализации, электроэнергии, охране и противопожарной безопасности. Для погашения задолженностей ему в бухгалтерии Колледжа выдавали деньги наличкой и он отвозил в обслуживающие организации денежные средства, вносил эти денежные средства в кассы обслуживающих организаций и задолженность Колледжа перед ними погашалась.

Свидетель Свидетель №28 суду показала, что работала в Колледже лаборантом. На закупку продуктов получала деньги в бухгалтерии. Технологи заказывали продукты, она делала заявку ___ Кривошапкиной В.П., после согласования с ней, в кассе получала наличные денежные средства.

Свидетель Свидетель №45 суду показала, что с 2000 года работала ___ Колледжа. При ней долгов по налогам и сборам не было, не было долгов и по заработной плате. Были только текущие долги. Кассы при ней не было, с наличкой не работали, работали только по перечислениям. В августе 2016 года председатель правления СПО «___» Свидетель №46 снял ее с должности и на ее место устроил Кривошапкину В.П., и при Кривошапкиной В.П. появилась задолженность по налогам. Она отвечала по налогам только до августа 2017 года. С сентября 2016 года Кривошапкина В.П. стала отвечать по налогам. В июне 2017 года закончилась аккредитация. Став ___ Кривошапкина В.П. не стала продлевать аккредитацию, и из-за этого Колледж потерял 14000000 рублей бюджетных денег.

Свидетель Свидетель №47 суду показала, что ____ была назначена ___ Колледжа. При этом бывший ___ Кривошапкина В.П. договорилась в СПО «___» чтобы ее уволили по ст.278 ТК РФ с большой компенсацией, таким же образом была уволена главный бухгалтер Свидетель №1, это увеличило долг Колледжа по заработной плате в 2 раза. Перед своим увольнением, Кривошапкина В.П. распустила весь коллектив. Работать было не с кем. Ее приказы не исполнялись, на работу никто не выходил. 14 сентября 2020 года Кривошапкина В.П. издала приказ об отчислении всех студентов, это 683 учащихся, из них 280 на бюджетной основе. Сама же, Кривошапкина В.П. ушла на больничный лист с 11 сентября по октябрь 2020 года. Племянник Кривошапкиной В.П., который работал в Колледже системным администратором, перед своим уходом обнулил всю систему. На счетах Колледжа, когда она заступила на работу, было 0 рублей, все денежные средства были выведены. Задолженность Колледжа по налогами составила 38000000 рублей, по коммунальным услугам 10000000 рублей. В то же время 10000000 рублей ушло из Колледжа по задолженности по коммунальным услугам без всякой свертки. Долг по налогам, согласно писем с ФНС, образовался с 2016 года. При Кривошапкиной В.П. на расчетный счет Колледжа в АКБ «___» денежные средства поступали, как заработная плата и от туда уже выводились на различные нужды. Только в августе 2020 года судебными приставами внеслись ограничения на безналичные денежные средства, а до этого ими бесконтрольно распоряжалась Кривошапкина В.П. Также из субсидий, поступавших их бюджета, денежные средства уходили не по назначению. Раздувалось штатное расписание, повышался фонд оплаты труда, при этом налоговая задолженность не гасилась. Кривошапкина В.П. давала в долг по кредиту в Колледж без целевого назначения под проценты, которые превышали банковские проценты. В здании Колледжа располагался Филиал Сибирского университета потребительской кооперации, в котором Кривошапкина В.П. занимала пост ___. Помещение столовой Колледжа, 168 кв.м., было сдано в аренду сожителю родственницы Кривошапкиной В.П. за 15000 рублей в месяц на 10 лет. Столовая работала круглосуточно, при этом за потребляемую столовой электроэнергию и воду оплачивал Колледж.

Свидетель Свидетель №46 суду показал, что являлся председателем правления СПО «___», которое является учредителем Колледжа. О финансовых проблемах Колледжа стало известно в 2018 году, когда им руководила Кривошапкина В.П., которая не смогла во время выплачивать налоги, сборы ФНС и заработную плату своим сотрудникам.

Оглашены показания свидетеля Свидетель №46, данные на предварительном следствии, согласно которым в 2016 году Кривошапкина В.П. была назначена ___ вместо Свидетель №45, с лета 2017 года Кривошапкина В.П. стала полноценным ___ Колледжа, а также ___ Якутского филиала Сибирского университета потребительской кооперации. Как ___ двух образовательных учреждений она получала большую заработную плату, кроме того, она являлась участником туристической фирмы с большим оборотом. По ___ Кривошапкиной В.П. в совет СПО «___» с 2017 по 2020 года поступала информация о том, что долги Колледжа растут по налогам, по коммунальным платежам, что она самовольно распоряжается бюджетными и внебюджетными средствами колледжа. Совет СПО «___» налагал на Кривошапкину В.П. дисциплинарные взыскания в виде замечания и выговора, затем увольнение в 2020 году. Она получала дисциплинарные взыскания из-за ухудшения финансового состояния Колледжа, в том числе из-за роста долгов по налогам. Колледж имел следующие основные доходы: 35-40 млн. рублей из внебюджетных поступлений от платных студентов и за общежитие, 35-40 млн. рублей бюджетные средства за обучение бюджетных студентов. Летом 2020 года Кривошапкина В.П. была уволена советом СПО «___», на ее место была назначена ___ Свидетель №47, которая пыталась спасти Колледж, выявила ужасное финансовое состояние Колледжа и написала обращения в правоохранительные органы на возбуждение уголовного дела. Кривошапкина В.П. принимала подозрительные хозяйственные решения, а именно принимала на работу родственников и знакомых, давала в займ в Колледж под большие проценты. Считает причиной роста долгов, приведших в итоге к ликвидации Колледжа, плохое руководство Кривошапкиной В.П. в 2017-2020 годах, иных объективных причин не было. (т.5 л.д.278-281). В суде свидетель Свидетель №46 полностью подтвердил данные показания.

Свидетель Свидетель №50 суду показал, что работает индивидуальным предпринимателем, занимается предпринимательской деятельностью в сфере информационных технологий, настраивает компьютеры, сопровождает различные компьютерные программы и системы. Обслуживал Колледж, сопровождал компьютерные системы. Оплата ему производилась наличными средствами.

Оглашены показания свидетеля Свидетель №50, данные на предварительном следствии, согласно которым между ИП «Свидетель №50» и Колледжем в лице ___ Кривошапкиной В.П. заключались договоры в 2018 и 2019 годах на оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных, оплата за услуги составляла ежемесячно 60000 рублей. За оказанные услуги в период с 29 декабря 2017 года по 28 февраля 2020 года получал наличными с кассы Колледжа средства на общую сумму 1390500 рублей. Эти деньги получал по указанию ___ Кривошапкиной В.П., она говорила, что Колледжу удобнее платить наличными, так как банковский счет арестован налоговой. 31 октября 2018 года им получено переводом с Колледжа 70000 рублей. В 2018 году он не являлся работником Колледжа, по какой причине данные средства указаны как заработная плата не знает, правильно должно было быть за оказание услуг. (т.6 л.д.5-9). В суде свидетель Свидетель №50 полностью подтвердил данные показания.

Свидетель Свидетель №8 суду показал, что он является учредителем и ___ ООО УК «___», кроме того являлся заместителем ___ ООО «___», также является учредителем и ___ ООО «___». Его организации оказывали Колледжу жилищно-коммунальные услуги, а также проводили ремонт и промывку системы отоплений. Оплату за услуги от Колледжа получали наличными денежными средствами. К нему звонила ___ Колледжа Кривошапкина В.П. и говорила: «Приезжайте, получите деньги».

Оглашены показания свидетеля Свидетель №8, данные на предварительном следствии, согласно которым в 2017-2020 годах ООО УК «___», ООО «___» и ООО «___» заключали договоры с ПОУ «___» на оказание услуг на оказание жилищно-коммунальных услуг объектов: учебного корпуса и общежития по адресам: ____ и ____. Кривошапкина В.П. объясняла, что Колледж имеет долги, в том числе по налогам, говорила, что банковские счета арестованы, писала гарантийные письма. Задолженность по теплоснабжению ПОУ «___» росла с 2017 года. Кривошапкина В.П. время от времени давала указания оплачивать их услуги, но оплату производили только наличными, обосновывала это тем, что счета Колледжа арестованы. За оказанные услуги в период с 12 декабря 2018 года по 8 октября 2020 года поступали наличными от ПОУ «___» 1680000 рублей и 4569692 рубля. Кривошапкина В.П. знала, что ограничение теплоснабжения образовательного учреждения ПОУ «___» было запрещено, при этом она пользовалась этим и в течении длительного времени накапливала долги перед ними. (т.7 л.д.278-280). В суде свидетель Свидетель №8 полностью подтвердил данные показания.

Свидетель Свидетель №17 суду показала, что работает в ООО «Ариель» в должности исполнительного ___. Ее предприятие оказывала услуги по стирке белья студентов, проживающих в общежитии Колледжа по договору. Оплату за свои услуги от Колледжа получали наличными денежными средствами, по их инициативе.

Свидетель Свидетель №30 суду показал, что работал заместителем начальника отдела проектного управления долгом Управления ФНС России по РС(Я). До 2017 года Колледж в должниках не числился. Если и возникала задолженность, то быстро погашалась. После 2017 года у Колледжа образовалась задолженность по налогам, которая увеличивалась, так как налоги оплачивались не в полном объеме. Так, 1 июля 2017 года задолженность составляла 3000000 рублей, а 1 сентября 2020 года уже составляла 36000000 рублей. В адрес Колледжа были направлены требования об уплате налогов и страховых взносов. В связи с тем, что Колледж не исполнял требования налогового органа, были вынесены решения об их принудительном взыскании. Для обеспечения исполнения решений о взыскании, были вынесены и направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов Колледжа.

Оглашены показания свидетеля ФИО37, данные на предварительном следствии, согласно которым за 2017-2020 годы суммы налоговой задолженности формировались на основании данных, предоставленных самим Колледжем. В Колледже в основном насчитывались налоги по налогу на доходы физических лиц, который Колледж, как налоговый агент, удерживал с заработных плат работников и обязан был переводить в бюджетную систему Российской Федерации в лице налогового органа, а также сборы в виде отчисления в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, администратором которых также является налоговый орган. По указанным налогам и сборам оплата не производилась, или производилась не в полном объеме, что создавало угрозу по социальным учетам, пенсионным учетам работников Колледжа. По налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество, задолженности у Колледжа практически не было. Налоговым органом в адрес Колледжа были направлены требования об уплате налога, самостоятельно исчисленного налогоплательщиком. В связи с неисполнением требований об уплате налога были приняты решения о взыскании денежных средств со счетов Колледжа. За период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года со счетов Колледжа в счет погашения задолженности были принудительно списаны денежные средства в сумме 42578992 рублей 15 копеек, Колледжем самостоятельно уплачено в сумме 5906110 рублей 64 копеек. Динамика задолженности по налогам и сборам Колледжа была следующая: на 1 января 2017 года задолженность 823862 рублей 28 копеек, на 1 января 2018 года задолженность 9319335 рублей 84 копеек, на 1 января 2019 года задолженность 13142928 рублей 17 копеек, на 1 января 2020 года задолженность 29144318 рублей 67 копеек. (т.5 л.д.104-111). В суде свидетель Свидетель №30 полностью подтвердил данные показания.

Свидетель Свидетель №7 суду показала, что состоит в должности старшего специалиста-ревизора ООДИ УЭБиПК МВД по РС(Я), занимается проведением документальных исследований. Она проводила исследование документов Колледжа за периоды с 19 марта 2018 года по 15 октября 2020 года и с 19 февраля 2019 года по 15 октября 2020 года. В ходе исследования документов, она выяснила, что у Колледжа имелась реальная возможность погасить задолженность по налогам и сборам, если бы денежные средства поступали бы на расчетные счета, а не на кассу. За указанный период в кассу Колледжа поступили 85000000 рублей. Судебными приставами из кассы было изъято 5420000 рублей.

Из протокола осмотра места происшествия следует, что осмотрено помещение читального зала общежития ПОУ «___» по адресу: ___/1, где обнаружены и изъяты приказы за 2017-2020 год. (т.1 л.д.172-180).

Из протокола осмотра места происшествия следует, что осмотрено помещение кабинета бухгалтерии учебного корпуса ПОУ «___» по адресу: ___, где обнаружены и изъяты кассовые отчеты за январь по август 2020 года. (т.1 л.д.181-194).

Из протокола осмотра места происшествия следует, что осмотрено помещение кабинета бухгалтерии учебного корпуса ПОУ «___» по адресу: ___, где обнаружены и изъяты: кассовые отчеты за июль 2017 года по декабрь 2019 года, кассовую книгу за 1 полугодие 2018 года, акты сверки с ООО «___», заявления, договоры и приказы по общежитию ПОУ «___». (т.1 л.д.195-209).

Из протокола осмотра места происшествия следует, что осмотрено помещение кабинета бухгалтерии учебного корпуса ПОУ «___» по адресу: ___, где обнаружены и изъяты: кассовая книга за 2 полугодие 2018 года, лицевые карточки за 2020 год работников, сводная ведомость, списки на выдачу и на перечисление денежных средств за 2020 год, акты оказанных услуг ГАУ «___» и статистические карты, выписка по счету с платежными поручениями за январь 2017 года. (т.1 л.д.222-232).

Из протокола осмотра места происшествия следует, что осмотрено помещение СПО «___» по адресу: ____, каб.301, где обнаружены и изъяты: лицевые карточки работников ПОУ «___» за 2017 год по 2019 год, анализ счета № 69 за 2020 год ПОУ «___», общий свод отчислений за январь-октябрь 2020 года ПОУ «___», свод начислений за январь-октябрь 2020 года ПОУ «___», список текущих долгов ПОУ «___» на 31 октября 2020 года, список «на руки» ПОУ «___» на 31 октября 2020 года. (т.1 л.д.260-268).

Из протокола осмотра предметов и документов следует, что осмотрены документы и предметы, изъятые в ходе осмотров мест происшествий: приказы за 2017-2020 год, кассовые отчеты за январь по август 2020 года, кассовые отчеты за июль 2017 года по декабрь 2019 года, кассовые книги за 2018 год, акты сверки с ООО «___», заявления, договоры и приказы по общежитию, лицевые карточки за 2020 год работников, сводная ведомость, списки на выдачу и на перечисление денежных средств за 2020 год, акты оказанных услуг ГАУ «___» и статистические карты, выписку по счету с платежными поручениями за январь 2017 года, лицевые карточки работников за 2017 год по 2019 год, анализ счета № 69 за 2020 год, общий свод отчислений за январь-октябрь 2020 года, свод начислений за январь-октябрь 2020 года, список текущих долгов на 31 октября 2020 года, список «на руки» на 31 октября 2020 года. (т.4 л.д.1-18).

Из протокола выемки следует, что в ходе выемки у главного бухгалтера Свидетель №25 по адресу: ____, каб.205, изъят системный блок «Powercool» в электронной памяти которого содержатся сведения о финансово-хозяйственной деятельности ПОУ «___» в 2017-2020 года. (т.4 л.д.21-25).

Из протокола осмотра предмета следует, что осмотрен системный блок «Powercool» в электронной памяти которого содержатся сведения о финансово-хозяйственной деятельности ПОУ «___» в 2017-2020 годов. (т.4 л.д.26-33).

Из протокола выемки следует, что в АКБ «___» АО по адресу: ____,1, изъят CD-диск на который сохранены выписки по движению денежных средств ПОУ «___» по счетам № и № за период с 1 января 2017 года по 19 октября 2020 года. (т.4 л.д.37-44).

Из протокола осмотра следует, что осмотрен CD-диск на который сохранены выписки по движению денежных средств ПОУ «___» по расчетным счетам. (т.4 л.д.45-51).

Из протокола выемки следует, что в ходе выемки у свидетеля Свидетель №5 по адресу: ____, каб.202, изъяты: счета, акты, договора 2020 года, договора за 2019-2020 годов «Аренда». (т.4 л.д.53-56).

Из протокола осмотра документов следует, что осмотрены изъятые документы у свидетеля Свидетель №5 (т.4 л.д.57-61).

Из протокола выемки следует, что в ходе выемки в помещении Управлении ФНС по РС(Я) по адресу: г.Якутск, микр.202, корп.23, каб.111, изъяты: учетное дело ПОУ «___» регистрационные дела ПОУ «___»; требования об уплате налогового органа и почтовые реестры (квитанции) в адрес ПОУ «___» за 2016-2021 года; решения и постановления о взыскании с ПОУ «___» за 2017-2022 года; решения о приостановлении операций по счетам ПОУ «___» с решениями о взыскании за 2016-2021 года; поручения на списание и перечислении денежных средств со счетов ПОУ «___» за 2016-2021 года; справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам ПОУ «___» по состоянию на 31 декабря 2017 года, на 31 декабря 2018 года, на 31 декабря 2019 года, на 31 декабря 2020 года, на 31 декабря 2021 года; выгрузки с карточки расчета с бюджетом ПОУ «___» за период с 2016 по 2020 годов. (т.4 л.д.64-66).

Из протокола осмотра документов следует, что осмотрены документы, изъятые в ходе выемки в помещении Управлении ФНС по РС(Я). (т.4 л.д.67-84).

Из протокола обыска следует, что в ходе обыска в жилище Кривошапкиной В.П. по адресу: ____, изъяты: банковская банка ВТБ на имя V Krivoshapkina; копия устава ПОУ «___» за 2018 год; докладная № ; отчет об аудиторской проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности ПОУ «___» от 24 августа 2017 года; акт документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности УСПО «___» от 21 августа 2017 года; распоряжение № 22 СПО «___»; баланс расчетов по налогам на 15 сентября 2016 года УСПО «___»; требование об уплате недоимки по страховым взносам от 24 августа 2016 года и таблица расчета от 24 августа 2016 года; копия трудовой книжки; копия положения об оплате труда работников ПОУ «___» от 2018 года; копия решения Якутского городского суда РС(Я) от 15 февраля 2021 года; копия апелляционного определения Верховного суда РС(Я) от 26 мая 2021 года; копия исполнительного листа; копия мирового соглашения; копия заявления Кривошапкиной В.П. об отзыве исполнительного листа; копия распоряжения № 02-295-1 СПО «___»; копия приказа № 92-а от 3 сентября 2020 года; копия приказа Минобрнауки РС(Я) №; копия постановления совета СПО «___» №; договор процентного займа от 18 мая 2020 года между Кривошапкиной В.П. и ПОУ «___»; акт приема-передачи денежных средств от 18 мая 2020 года; кредитный договор между Кривошапкиной В.П. и банком ВТБ; график погашения кредита по кредитному договору; договор процентного займа от 3 октября 2019 года между Кривошапкиной В.П. и ПОУ «___»; акт приема-передачи денежных средств от 3 октября 2019 года; договор процентного займа от 16 августа 2019 года между Кривошапкиной В.П. и ПОУ «___»; акт приема-передачи денежных средств от 16 августа 2019 года; договор потребительского кредита между Кривошапкиной В.П. и ПАО «Сбербанк»; график платежей Кривошапкиной В.П.; трудовой договор Кривошапкиной В.П. и СПО «___»; копия приказа СПО «___» №; копия приказа СПО «___» №; должностная инструкция ___ ПОУ «___» от 4 августа 2017 года; должностная инструкция ___ ПОУ «___» от 30 августа 2018 года; копия постановления СПО «___» №; приказ СПО «___» №; копии дипломов Кривошапкиной В.П.; договор о полной индивидуальной материальной ответственности Кривошапкиной В.П.; распоряжение СПО «___» от 11 сентября 2020 года; заявление о полном досрочном погашении кредита Кривошапкиной В.П. в банк «Восточный»; кредитный договор от 25 июня 2019 года; справка о доходах и суммах налога за 2020 год; копия заявления участника о выходе из общества ООО «Айва»; заявление о переводе аккредитива. (т.4 л.д.87-91).

Из протокола осмотра документов и предметов следует, что осмотрены документы, изъятые в ходе обыска в жилище Кривошапкиной В.П. (т.4 л.д.92-178).

Из заключения эксперта следует, что за период с 17 июля 2017 года по 30 августа 2020 года сумма денежных средств, выданных из кассы ПОУ «___» на расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты по кредитам и займам, расчеты с подотчетными лицами, прочие расчеты с кредиторами, составляет всего 46100824 рублей 70 копеек, в том числе: за июль 2017 года 136607 рублей; за август 2017 года 526115 рублей 8 копеек; за сентябрь 2017 года 673931 рублей 57 копеек; за октябрь 2017 года 887159 рублей 44 копеек; за ноябрь 2017 года 824279 рублей 35 копеек; за декабрь 2017 года 1303691 рублей 20 копеек; за январь 2018 года 1495986 рублей; за февраль 2018 года 601920 рублей 81 копейка; за март 2018 года 823430 рублей 8 копеек; за апрель 2018 года 987470 рублей 46 копеек; за май 2018 года 589398 рублей 33 копейки; за июнь 2018 года 1807610 рублей 21 копейка; за июль 2018 года 1333540 рублей 9 копеек; за август 2018 года 1499017 рублей 93 копейки; за сентябрь 2018 года 2417038 рублей 93 копейки; за октябрь 2018 года 410106 рублей 59 копеек; за ноябрь 2018 года 1630887 рублей 13 копеек; за декабрь 2018 года 3943259 рублей 62 копейки; за январь 2019 года 2057280 рублей 43 копейки; за февраль 2019 года 1668483 рубля 28 копеек; за март 2019 года 1719243 рубля 80 копеек; за апрель 2019 года 951083 рубля 4 копейки; за май 2019 года 503945 рублей 70 копеек; за июнь 2019 года 518743 рубля 60 копеек; за июль 2019 года 795328 рублей 84 копеек; за август 2019 года 2634321 рубль 89 копеек; за сентябрь 2019 года 3067650 рублей 10 копеек; за октябрь 2019 года 1401993 рублей 61 копейка; за ноябрь 2019 года 1414635 рублей 36 копеек; за декабрь 2019 года 2993297 рублей 4 копейки; за январь 2020 года 1559549 рублей 86 копеек; за февраль 2020 года 924001 рубль 51 копейка; за март 2020 года 466128 рублей 64 копейки; за апрель 2020 года 150848 рублей 81 копейка; за май 2020 года 97705 рублей 86 копеек; за июнь 2020 года 160134 рубля 83 копейки; за июль 2020 года 120142 рубля 68 копеек; за август 2020 года 4856 рублей. За период с 30 июня 2017 года по 30 августа 2020 года сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов ПОУ «___» №, № на расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты по кредитам и займам, расчеты с подотчетными лицами, прочие расчеты с кредиторами, составляет 1617671 рубль 12 копеек, в том числе: за июль 2017 года 15000 рублей; за сентябрь 2017 года 416231 рубль 42 копейки; за ноябрь 2019 года 119900 рублей; за декабрь 2019 года 228634 рублей 70 копеек; за март 2020 года 233850 рублей; за май 2020 года 76150 рублей; за июнь 2020 года 109500 рублей; за июль 2020 года 418405 рублей. (т.9 л.д.36-114).

Из заключения эксперта следует, что у ПОУ «___» имелась задолженность по налогу на добавленную стоимость; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения; по транспортному налогу с организаций; по земельному налогу; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по состоянию на: 1 января 2017 года 2911243 рублей 19 копеек; 1 февраля 2017 года 4484824 рублей 28 копеек; 1 марта 2017 года 6063642 рублей 99 копеек; 1 апреля 2017 года 7461521 рубль 7 копеек; 1 мая 2017 года 8383234 рублей 87 копеек; 1 июня 2017 года 10152220 рублей 58 копеек; 1 июля 2017 года 8780166 рублей 62 копейки; 1 августа 2017 года 9539805 рублей 18 копеек; 1 сентября 2017 года 11728051 рублей 38 копеек; 1 октября 2017 года 12493815 рублей 9 копеек; 1 ноября 2017 года 13665970 рублей 63 копейки; 1 декабря 2017 года 14633541 рубль 96 копеек; 1 января 2018 года 11404370 рублей 21 копейка; 1 февраля 2018 года 13041389 рублей 8 копеек; 1 марта 2018 года 12763044 рублей 56 копеек; 1 апреля 2018 года 12680788 рублей 96 копеек; 1 мая 2018 года 12446825 рублей 28 копеек; 1 июня 2018 года 13341488 рублей 11 копеек; 1 июля 2018 года 13467658 рублей 9 копеек; 1 августа 2018 года 16073797 рублей 92 копейки; 1 сентября 2018 года 16284787 рублей 71 копейка; 1 октября 2018 года 15852726 рублей 89 копеек; 1 ноября 2018 года 14332479 рублей 1 копейка; 1 декабря 2018 года 14709960 рублей 39 копеек; 1 января 2019 года 14592029 рублей 37 копеек; 1 февраля 2019 года 15932474 рублей 81 копейка; 1 марта 2019 года 16732563 рубля 16 копеек; 1 апреля 2019 года 18158789 рублей 64 копеек; 1 мая 2019 года 19248132 рубля 99 копеек; 1 июня 2019 года 20693920 рублей 32 копейки; 1 июля 2019 года 22671732 рубля 12 копеек; 1 августа 2019 года 24418594 рублей 12 копеек; 1 сентября 2019 года 25255281 рубль 13 копеек; 1 октября 2019 года 26797751 рубль 27 копеек; 1 ноября 2019 года 28241923 рублей 94 копеек; 1 декабря 2019 года 28417569 рублей 95 копеек; 1 января 2020 года 27587775 рублей 12 копеек; 1 февраля 2020 года 27164725 рублей 68 копеек; 1 марта 2020 года 27850519 рублей 37 копеек; 1 апреля 2020 года 26899080 рублей 52 копейки; 1 мая 2020 года 26737929 рублей 79 копеек; 1 июня 2020 года 28962799 рублей 17 копеек; 1 июля 2020 года 28420222 рубля 34 копеек; 1 августа 2020 года 28019218 рублей 65 копеек; 1 сентября 2020 года 27590925 рублей 95 копеек; 1 октября 2020 года 26725784 рублей 49 копеек; 1 ноября 2020 года 28078226 рублей 15 копеек; 1 декабря 2020 года 27585798 рублей 91 копейка; 31 декабря 2020 года 27548447 рублей 91 копейка. (т.9 л.д.140-157).

Кроме того, в судебном заседании были исследованы доказательства, представленные стороной защиты:

Свидетель ФИО38 суду показала, что проведенная экспертиза, содержащаяся в т.9 л.д.140-157 от 10 мая 2022 года, проведена не надлежащим образом, что размер задолженности Колледжа по налогам и сборам по проведенной экспертизе определить нельзя. В налоговом органе творится полная неразбериха, и деятельность налогового органа затрудняет работу экспертам. Управление экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по РС(Я), которая проводила экспертизу, правомочна заниматься только исследованиями, а не проводить экспертизы.

Свидетель ФИО39 суду показала, что она совместно с ФИО40 составила акт документальной ревизии ПОУ «___» от 21 августа 2017 года. Составляли акт не по налоговым документам и кассовым книгам, а по черновикам документов, что сами нашли. Определили, что задолженность Колледжа при ___ Свидетель №45 по налогам и сборам составила 3028691 рубль 47 копеек. Данная сумма отображает полную картину задолженности.

Свидетель ФИО40 суду показала, что она совместно с ФИО39 составила акт документальной ревизии ПОУ «___» от 21 августа 2017 года. Акт составляли по данным, которые смогли сами найти, по крупицам. Сумма задолженности, указанная в акте является не точной и не конкретной. Точная сумма задолженности не установлена.

Из распоряжения № от 27 августа 2020 года следует, что на время нахождения на листке нетрудоспособности Кривошапкиной В.П. обязанности ___ возложены на Свидетель №47 (вещественные доказательства).

Из докладной № от 20 февраля 2017 года следует, что ___ Колледжа Кривошапкина В.П. просит провести служебную проверку деятельности Колледжа. (вещественные доказательства).

Из акта документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности УСПО «ЯТЭК ПО» за период работы с 1 января 2016 года по июнь 2017 года от 21 августа 2017 года следует, что имеется кредиторская задолженность по налогам и сборам на 19 июня 2017 года на сумму 3028691 рубль 47 копеек. (вещественные доказательства).

Из отчета об аудиторской проверки финансовой отчетности ПОУ «ЯТЭК ПО» за период с 1 января 2015 года по 30 июня 2017 года от 24 августа 2017 года следует, что задолженность по НДФЛ составила 1715214 рублей 81 копейка, страховым взносам ФФОМС 1310160 рублей, страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию 5375506 рублей. (вещественные доказательства).

Давая оценку собранным по делу доказательствам и решая вопрос о юридической квалификации, суд считает необходимым учесть следующее.

Доказательства, представленные стороной защиты, суд оценивает следующим образом.

К показаниям свидетеля ФИО38 суд относится критически. В своих показаниях, ФИО38 негативно выразилась в адрес всех налоговых органов, что ставит под сомнение объективность ее показаний. По проведенной экспертизе, содержащейся в т.9 л.д.140-157 от 10 мая 2022 года, она показала, что Управление экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по РС(Я), которая проводила экспертизу, правомочна заниматься только исследованиями, а не проводить экспертизы. Однако, данная экспертиза была проведена не УЭБ и ПК МВД по РС(Я), а экспертом ФИО41, которая обладает соответствующими познаниями в области налогового учета и навыками данной работы, имеющей соответствующее высшее образование и стаж профессиональной деятельности в области ревизии, в области бухгалтерского и налогового учета более 35 лет, состоящая в должности начальника отдела организации документальных исследований УЭБ и ПК МВД по РС(Я), была предупреждена об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Показания свидетелей ФИО39 и ФИО40 являются противоречивыми. По результату проведенными ими акта документальной ревизии ПОУ «___» от 21 августа 2017 года, они дали взаимоисключающие показания. ФИО39 показала, что установленная задолженность по налогам и сборам Колледжа, под руководством ___ Свидетель №45, отображает полную картину задолженности, в то же время, свидетель ФИО40 показала, что сумма задолженности, указанная в акте является не точной и не конкретной, точная сумма задолженности не установлена.

Суд оценивает акт документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности УСПО «ЯТЭК ПО» за период работы с 1 января 2016 года по июнь 2017 года от 21 августа 2017 года, как недостоверный, так как ФИО39 и ФИО40, которые составили данный акт, показали, что составляли акт не по налоговым документам и кассовым книгам, а по крупицам и черновикам документов, которые сами нашли.

Отчет об аудиторской проверки финансовой отчетности ПОУ «ЯТЭК ПО» за период с 1 января 2015 года по 30 июня 2017 года, к обстоятельствам предъявленного обвинения Кривошапкиной В.П. не относится.

Доказательства, представленные стороной обвинения, суд оценивает следующим образом.

Все исследованные доказательства обвинения, суд считает непротиворечивыми, взаимно дополняющими и подтверждающими друг друга, полученными в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона. При собирании и закреплении доказательств по данному уголовному делу не были нарушены гарантированные Конституцией РФ права человека и гражданина или установленный уголовно-процессуальным законодательством порядок их собирания и закрепления, поэтому доказательств, признанных в установленном законом порядке недопустимыми, не имеется.

Оценив каждое доказательство с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, а все в совокупности доказательства с точки зрения достаточности, суд находит вину подсудимой Кривошапкиной В.П. в совершении инкриминируемого ей преступления полностью доказанной по следующим основаниям.

Вышеуказанное преступление совершено подсудимой при обстоятельствах, установленных в суде и указанных в описательной части данного приговора.

Время, место и способ совершения преступления установлены всеми изученными доказательствами в своей совокупности.

В судебном заседании подсудимая Кривошапкина В.П. вину в совершении преступления не признала в полном объеме, показала по обстоятельствам дела о том, что состава вмененного преступления в ее действиях не имеется.

Показания подсудимой Кривошапкиной В.П. в части того, что когда она стала ___ Колледжа, то задолженность по налогам уже была, которую образовала предыдущий ___ Свидетель №45, которая ухудшила финансовое положение Колледжа, опровергается показаниями свидетеля Свидетель №45, согласно которым она работала ___ Колледжа с 2000 года. При ней долгов по налогам и сборам не было, были только текущие долги. Кассы при ней не было, с наличкой не работали, работали только по перечислениям. Свидетель Свидетель №30 показал, что до 2017 года Колледж в должниках не числился, если и возникала задолженность, то быстро погашалась. После 2017 года у Колледжа образовалась задолженность по налогам, которая увеличивалась, так как налоги оплачивались не в полном объеме. Согласно приказа врио Председателя Правления СПО «___» № от 30 июня 2017 года на основании постановления № от 28 марта 2017 года Совета СПО «___» ___ Колледжа назначена Кривошапкина В.П. Согласно заключения экспертизы, задолженность по налогам на 1 июля 2017 года составляла 8780166 рублей 62 копейки. Согласно распоряжению Председателя Правления СПО «___» от 11 сентября 2020 года с 15 сентября 2020 года Кривошапкина В.П. уволена с должности ___ Колледжа. Согласно заключению экспертизы, задолженность по налогам на 1 сентября 2020 года составила 27590925 рублей 95 копеек.

Показаниям подсудимой Кривошапкиной В.П., в части того, что в период своей работы ___ Колледжа, когда приходили требования ФНС, она находилась в отпусках, в командировках и на листках нетрудоспособности, за нее в это время исполняли ее обязанности ее заместители, судом не принимаются. В ходе судебного разбирательства, судом достоверно установлено, что Кривошапкина В.П., являясь ___ Колледжа, выполняла управленческие функции, в том числе связанные с распоряжением имуществом, была ответственной за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Согласно Устава Колледжа, единоличным исполнительным органом Колледжа является ___, который осуществляет текущее руководство деятельностью Колледжа, обеспечивает открытие лицевых счетов в финансовых органах и своевременность уплаты налогов и сборов, издает поручения и указания, обязательные для исполнения всеми работниками, обеспечивает соблюдение законности в деятельности Колледжа, имеет право распоряжаться имуществом и средствами Колледжа, давать обязательные для всех работников поручения и указания, несет полную ответственность за все сферы деятельности Колледжа.

К показаниям подсудимой Кривошапкиной В.П. о том, что она никаких указаний работникам Колледжа о приемке поступлений только наличными денежными средствами не давала, что она занималась деятельностью Колледжа и его учебным процессом, финансовой частью занимались главный бухгалтер и работники бухгалтерии, суд относится критически. Свидетели Свидетель №1, Свидетель №2, Свидетель №42, Свидетель №3, Свидетель №33 показали, что Кривошапкина В.П. давала им указание, что бы денежные средства за обучение, проживание в общежитии, за курсы повышения квалификации, за аренду помещений брать только наличными деньгами. Указанные свидетели являлись работниками бухгалтерии и подчинялись распоряжениям ___ Кривошапкиной В.П. Согласно Устава Колледжа, ___ издает поручения и указания, обязательные для исполнения всеми работниками, принимает на работу и увольняет работников, заключает и расторгает трудовые договоры, имеет право давать обязательные для всех работников поручения и указания. Свидетель Свидетель №1 показала, что боясь быть уволенной, она не перечила Кривошапкиной В.П., и выполняла ее указания. Довод Кривошапкиной В.П., что родители студентов сами уплачивали за обучение своих детей наличными в кассу Колледжа, так как в банке была высокая ставка за денежные переводы, в суде свое подтверждение не нашел.

Согласно показаниям свидетеля ФИО37, установлено, что ФНС принял полный комплекс обеспечительных мер по взысканию задолженности по оплате налогов и страховых взносов с Колледжа. Указанные меры принудительного и обеспечительного характера, направленные на взыскание ФНС задолженности в порядке, предусмотренном законодательством о налогах, сборах и страховых взносах, не привели к полному погашению имеющейся задолженности Колледжа. При этом Кривошапкина В.П., будучи осведомленной о наличии значительной недоимки по налогам, сборам, страховым взносам и о принятых ФНС мерах по принудительному ее взысканию, в том числе о выставленных инкассовых поручениях на расчетные счета Колледжа, что подтверждается показаниями свидетелей Свидетель №1, Свидетель №2, Свидетель №42, Свидетель №3, Свидетель №4, умышленно, путем принятия единоличных управленческих решений, осуществляла приходно-расходные денежные операции с использованием кассы Колледжа, минуя расчетные счета Колледжа. Таким образом, Кривошапкина В.П. сокрыла денежные средства, за счет которых могло быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.

Свидетели Свидетель №1, Свидетель №2, Свидетель №42, Свидетель №3, ФИО36, Свидетель №33, Свидетель №4, Свидетель №43, Свидетель №40, Свидетель №39, Свидетель №13, Свидетель №42 В.Г., Свидетель №28, Свидетель №50, Свидетель №8, Свидетель №17, показали, что уплата по коммунальным платежам и на нужды Колледжа по распоряжению Кривошапкиной В.П., производились только наличными денежными средствами.

Кроме того, Кривошапкина В.П., зная, что на банковские счета Колледжа поступают значительные денежные средства из различных источников, действуя умышленно, с целью вывести денежные средства на банковских счетах из-под механизма принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, используя свои должностные полномочия ___ по распоряжению денежными средствами и по даче обязательных для исполнения указаний работникам, зная очередность взыскания средств согласно ст.855 ГК РФ, согласно показаниям свидетелей Свидетель №1, Свидетель №2, Свидетель №42, Свидетель №3, ФИО36, Свидетель №11, Свидетель №4, Свидетель №40, Свидетель №49, Свидетель №47, Свидетель №50, что под видом заработной платы перечислялись денежные средства, которые на самом деле не являлись заработной платой, искусственно создала ситуацию отсутствия денежных средств на банковских счетах, а именно организовала банковские переводы денежных средств с банковских счетов с указанием в платежных поручениях ложных оснований перечисления заработной платы работникам Колледжа по решениям комиссии по трудовым спорам Колледжа, отнесенной в соответствии со ст.855 ГК РФ к кредиторам второй очереди, на банковские карты работников и контрагентов Колледжа для последующих расчетов этими деньгами с контрагентами и работниками по обязательствам Колледжа, отнесенным в соответствии со ст.855 ГК РФ к кредиторам четвертой и пятой очереди, тем самым грубо нарушая законные интересы кредитора третей очереди - бюджетной системы Российской Федерации.

О наличии у Кривошапкиной В.П. умысла на сокрытие денежных средств Колледжа, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, свидетельствует то, что она достоверно зная, что, в случае поступления денежных средств на расчетные счета Колледжа в связи с выставленными инкассовыми поручениями, все поступающие денежные средства будут списаны в счет погашения образовавшейся недоимки, единолично принимала решения об осуществлении расходных денежных операций по обязательствам Колледжа, минуя расчетные счета, то есть действовала с прямым умыслом на сокрытие денежных средств от уплаты налогов и сборов. Кроме того, на умысел подсудимой Кривошапкиной В.П. указывают показания свидетелей. Свидетель Свидетель №1 показала, что Кривошапкина В.П. дала ей указание переводить средства со счета АКБ «___» на зарплатные карты ВТБ работников, чтобы эти средства обналичить и ими оплачивать за различные нужды Колледжа. Это делалось для того чтобы обойти инкассовое удержание со счета Колледжа налогового органа, так как зарплата является первоочередной оплатой, чем оплата по налогам, только так можно было эти средства получить со счета. Свидетель Свидетель №2 показала, что она говорила Кривошапкиной В.П., чтобы половину поступлений переводить на расчетные счета Колледжа, чтобы от туда деньги шли на погашение налогов, для их уменьшения, но этого не было сделано. Свидетель Свидетель №3, будучи бухгалтером-кассиром показала, что руководство Колледжа ни разу ей не давало указания оплатить налоговую задолженность, она ни разу не платила по основаниям оплаты этой задолженности. Свидетель Свидетель №33 показал, что на совещании до работников Колледжа было доведено указание Кривошапкиной В.П., чтобы все денежные средства получали наличкой. Свидетель Свидетель №4 показал, что он говорил Кривошапкиной В.П., что вначале надо платить по налогам, но она в ответ смеялась и обвиняла его в трусости, и говорила, что налоги платить не нужно, так как надо платить иные оплаты. Свидетель Свидетель №47 показала, что задолженность Колледжа по налогам составила 38000000 рублей, по коммунальным услугам 10000000 рублей, в то же время 10000000 рублей ушло из Колледжа по задолженности по коммунальным услугам без всякой свертки, при этом налоговая задолженность не гасилась. Свидетель Свидетель №42 показала, что Кривошапкина В.П. говорила, что денег на налоги нет. Налоги Колледжем не платились, налоги платились только те, которые удерживали со счета и судебными приставами с кассы. Свидетель Свидетель №7 показала, что у Колледжа имелась реальная возможность погасить задолженность по налогам и сборам, если бы денежные средства поступали бы на расчетные счета, а не на кассу. За указанный период в кассу поступили 85000000 рублей.

Так, в целях сохранения и использования денежных средств в виде неуплаченных налогов и сборов и обеспечения дальнейшего осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации, игнорируя направленные ФНС в адрес Колледжа требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, подсудимая использовала наличный расчет через кассу Колледжа, сокрыла денежные средства Колледжа, согласно проведенным экспертизам, на общую сумму 50810278 рублей 40 копеек, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах, сборах и страховых взносах, должно было произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам Колледжа в общей сумме 27590925 рублей 95 копеек.

Согласно примечанию к ст.170.2 УК РФ крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным - девять миллионов рублей. Квалифицирующий признак «в особо крупном размере» нашел свое подтверждение.

Сомневаться в достоверности показаний свидетелей, представленными стороной обвинения, у суда нет оснований, поскольку они подробны, логичны, подтверждаются совокупностью других исследованных судом доказательств и ничем не опровергаются. Суд признает показания указанных свидетелей достоверными и правдивыми, соответствующими действительности и кладет их в основу обвинительного приговора.

Причастность подсудимой Кривошапкиной В.П. к совершению инкриминируемого преступления подтверждается также исследованными в судебном заседании письменными материалами уголовного дела.

Так, протоколы следственных действий составлены в соответствии со ст.166 УПК РФ, в них отражены: место, дата и фактическое время выполнения первоначального следственного действия, имеются указания на должность, фамилию и инициалы лица, составившего протокол. Оснований ставить под сомнение правильность зафиксированных обстоятельств, не имеется.

Оценивая заключения экспертиз, суд отмечает, что экспертами даны разъяснения по вопросам, относящимся к их профессиональной компетенции. Заключения содержат подробное описание проведенных исследований, анализ имеющихся данных, результаты исследования, ссылку на материалы уголовного дела и вещественные доказательства, конкретные ответы на поставленные вопросы. Эксперты были предупреждены об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. Заключения экспертов не допускают неоднозначного толкования, являются последовательными. Принимая во внимание вышеизложенное, суд признает заключения экспертиз достоверными, относимыми и допустимыми доказательствами по делу.

Заинтересованность органов предварительного следствия в исходе дела не установлена, в судебном заседании была обеспечена полная реализация сторонами своих прав и обязанностей.

В ходе судебного следствия было достоверно установлено, что подсудимая Кривошапкина В.П., являясь ___ Колледжа, достоверно зная, что на расчетные счета руководимого ею предприятия выставлены инкассовые поручения и решения о приостановлении операций по счетам, при наличии задолженности по уплате налогов, в нарушение требований действующего законодательства, не имея возможности производить расходные операции в банке, умышленно, с целью воспрепятствования принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам, в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.19, п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, порядка очередности платежей, установленного ст.855 ГК РФ, в период с 30 июня 2017 года по 15 сентября 2020 года, осознавая и предвидя, что в случае поступления денежных средств на банковские счета Колледжа будут принудительно в бесспорном порядке взысканы на погашение недоимки по налогам и страховым взносам в доход государства, находясь в неустановленном месте, в том числе в помещении Колледжа по адресу: ____, сокрыла денежные средства Колледжа на общую сумму 50810278 рублей 40 копеек, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах, сборах и страховых взносах, должно было произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам Колледжа в общей сумме 27590925 рублей 95 копеек.

Анализируя исследованные в суде доказательства, суд считает, что виновность подсудимой Кривошапкиной В.П. в совершении преступления полностью установлена и доказана, а ее действия подлежат квалификации по ч.2 ст.199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года N 78-ФЗ), как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления, обстоятельствам его совершения, личность виновной, влияния назначенного наказания на ее исправление.

При исследовании судом обстоятельств, характеризующих личность подсудимой, судом установлено, что Кривошапкина В.П. с «___» ___.

На основе документов, характеризующих личность подсудимой, а также ее осознанного поведения в ходе судебного заседания, суд приходит к выводу о том, что она во время и после совершения преступления осознавала фактический характер и общественную опасность своих действий, вследствие указанных обстоятельств она, как вменяемое лицо, подлежит уголовной ответственности.

Обстоятельствами, смягчающими наказание, являются наличие положительной характеристики, состояние здоровья, отсутствие судимости.

Доказательств о наличии у подсудимой иных обстоятельств, смягчающих ее наказание, суду не представлено.

Обстоятельств, отягчающим наказание, судом не установлено.

С учетом фактических обстоятельств совершенного преступления, степени его общественной опасности, а также наступивших последствий и личности подсудимой, суд не находит оснований для изменения категории совершенного преступления на менее тяжкое в соответствие с ч.6 ст.15 УК РФ.

Судом в действиях подсудимой не установлены исключительные обстоятельства для применения требований ст.64 УК РФ.

Суд определяет наказание в виде лишения свободы, в связи с тем, что менее строгий вид наказания не будет соответствовать в полной мере ее исправлению и не сможет обеспечить достижение целей наказания, применив к ней ст.73 УК РФ, предоставив ей возможность доказать свое исправление.

Суд применяет Кривошапкиной В.П. дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью на срок 2 года.

Гражданский иск не заявлен.

Вещественные доказательства разрешить в порядке ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.307, 308 и 309 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л:

Признать Кривошапкину Валентину Петровну виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ (в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года N 78-ФЗ), и назначить наказание в виде 3 лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с осуществлением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий сроком на 2 года.

На основании ст.73 УК РФ наказание считать условным с испытательным сроком 2 года.

Обязать осужденную Кривошапкину В.П. встать на учет, периодически проходить регистрацию, не менять место жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление осужденных.

Меру пресечения Кривошапкиной В.П. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, по вступлению приговора в законную силу, отменить.

По вступления приговора в законную силу, вещественные доказательства, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств по адресу: г.Якутск, ул.Петровского,19/2, вернуть по принадлежности; вещественные доказательства, хранящиеся в материалах уголовного дела, хранить в материалах уголовного дела.

Снять наложенный арест на жилое помещение по адресу: ____, принадлежащее Кривошапкиной В.П.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в течение 15 дней в Верховный суд Республики Саха (Якутия) со дня провозглашения.

При получении копий апелляционных жалоб или представлений, затрагивающих интересы осужденной, она вправе заявить ходатайство о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья:                                                                                               Р.С.Габышев.