Решение по делу № 2а-5388/2019 от 27.09.2019

Дело № 2а-5388/2019

УИД 21RS0023-01-2019-006547-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2019 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд города Чебоксары в составе председательствующего судьи Сидоровой И. Н., при секретаре судебного заседания Герасимовой А. В., с участием представителя административного истца Обожгеевой Л. Ф., действующей на основании доверенности, ответчика Соловьева А. Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Соловьеву Андрею Георгиевичу о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в суд с административным иском к Соловьеву А.Г. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01 августа 2018 года по 31 октября 2018 года в размере 7670,91 руб., указав, что в соответствии со ст. 207 НК РФ он является плательщиком налога на доходы физических лиц. 02 мая 2017г. Соловьев А.Г. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016г., в которой указал сумму налога к уплате в бюджет в размере ------ руб. (срок уплаты – 17 июля 2017г.). Однако в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок налог на доходы физических лиц за 2016г. в бюджет не перечислен. В соответствии со ст. 75 НК РФ Соловьеву А.Г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц, не уплаченные в срок, начислены пени за период с 01 августа 2018 года по 31 октября 2018 года в размере 7670,91 руб. Для добровольной уплаты задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №----- от 21 ноября 2018г. со сроком уплаты до 12 декабря 2018г. В установленный в требовании срок сумма задолженности в бюджет не перечислена. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Чебоксары судебный приказ о взыскании с Соловьева А.Г. указанной задолженности определением от 09 апреля 2019 года отменен.

В судебном заседании представитель административного истца Обожгеева Л.Ф. поддержала требования в полном объеме по изложенным в иске основаниям, вновь привела их суду, пояснив, что по настоящее время задолженность ответчиком не погашена и составляет в размере предъявляемых требований.

Административный ответчик Соловьев А.Г. в судебном заседании административное исковое заявление признал, последствия признания административного искового заявления, предусмотренные ст. 157 КАС РФ, ему разъяснены и понятны.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 4 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из изложенного следует, что законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (09 апреля 2019г.).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению ИФНС по г. Чебоксары 26 марта 2019 года выдан судебный приказ о взыскании задолженности с Соловьева А.Г. По заявлению Соловьева А.Г. определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Чебоксары от 09 апреля 2019 года судебный приказ отменен (л.д. ------). В суд с настоящим административным иском ИФНС России по г.Чебоксары обратилась 27 сентября 2019г., т.е. в пределах 6-месячного срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары заявлено требование о взыскании с Соловьева А.Г. пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01 августа 2018 года по 31 октября 2018 года в размере 7670,91 руб.

Как следует из материалов дела, Соловьев А.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

02 мая 2017г. Соловьев А.Г. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016г., в которой указал сумму налога к уплате в бюджет в размере ------ руб. (срок уплаты – 17 июля 2017г.). Однако в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок налог на доходы физических лиц за 2016г. в бюджет не перечислен. Соловьеву А.Г. на недоимку по налогу на доходы физических лиц, не уплаченные в срок, начислены пени за период с 01 августа 2018 года по 31 октября 2018 года в размере 7670,91 руб.

Для добровольной уплаты задолженности по налогу на доходы на физических лиц и соответствующих пени и штрафа налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование от 21 ноября 2018 года №----- со сроком уплаты не позднее 12 декабря 2018 года, которым Соловьеву А.Г. предложено уплатить имеющуюся задолженность в указанных выше размерах в установленный срок (л.д. ------).

В установленный в требовании срок сумма задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7670,91 руб. в бюджет не перечислена.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц по настоящее время не погашена. Доказательств обратному в материалах дела не содержится.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. При этом расчет пени возложен на орган, обеспечивающий исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.

Поскольку Соловьев А.Г. в установленный законом срок не выполнил свою конституционную обязанность и не уплатил законно установленный налог, он должен нести ответственность за неисполнение своих обязательств в виде пени.

Размер пеней приведен в расчете, ответчик признает требования. Пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01 августа 2018 года по 31 октября 2018 года составляет в общем размере 7670,91 руб.

В соответствии со ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В силу ч. 1 ст. 157 КАС РФ признание иска ответчиком выражено в адресованном суду заявлении в письменной форме, которое приобщено к делу. На основании ч.2 ст. 157 КАС РФ последствия признания иска административному ответчику разъяснены и понятны, что отражено в его письменном заявлении о признании иска.

Анализируя доводы и изложенные выше обстоятельства, суд не усматривает препятствий для принятия признания иска административным ответчиком, поскольку это не противоречит положениям КАС РФ, других федеральных законов касающихся спорного правоотношения и не нарушает прав других лиц.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным принять признание административного искового заявления административным ответчиком, поскольку как установлено при рассмотрении дела оно не противоречит закону и не повлечет за собой нарушение прав и законных интересов других лиц.

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания. Если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в порядке, установленном настоящей статьей, приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу.

Таким образом, на основании изложенного, суд считает требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обоснованными и подлежащими удовлетворению в связи с признанием их административным ответчиком.    

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета г.Чебоксары государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Соловьеву Андрею Георгиевичу о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Соловьева Андрея Георгиевича, зарегистрированного по адресу: г.адрес, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01 августа 2018 года по 31 октября 2018 года в размере 7670 (семь тысяч шестьсот семьдесят) рублей 91 копейка.

Перечислить задолженность на р/с № 40101810900000010005;

КБК пени по налогу на доходы физических лиц 18210102030012100110. Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по г. Чебоксары; наименование банка: Отделение НБ Чувашской Республики Банка России; БИК:049706001. Наименование платежа: пени по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с Соловьева Андрея Георгиевича госпошлину в доход местного бюджета г.Чебоксары в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья          И.Н. Сидорова

Мотивированное решение составлено 05 декабря 2019 года.