Решение от 25.06.2024 по делу № 33а-5412/2024 от 18.05.2024

77RS0008-02-2023-004095-77

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 августа 2023 года                                                                 адрес

 Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2023 года

Зеленоградский районный суд адрес 

в составе председательствующего судьи Абалакина А.Р.,

при помощнике фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное № 2а-454/2023 по административному иску ИФНС №35 по адрес к Низамутдинову ... о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с иском к административному ответчику Низамутдинову ... о взыскании обязательных  платежей и санкций, ссылаясь на то, что административный ответчик с 06.08.2019 года по настоящее время является адвокатом. У фио имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Низамутдинову С.М. направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 01.06.2021г. № 21415 со сроком исполнения до 13.07.2021 года, от 28.07.2021 № 40536 со сроком исполнения до 31.08.2021 года , от 13.01.2022 № 640 со сроком исполнения до 17.02.2022 года.

Требование от 01.06.2021 № 21415 не исполнено на дату подачи настоящего административного искового заявления, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере сумма Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере сумма

Требования от 28.07.2021 № 40536 и от 13.01.2022 № 640 не исполнены в полном объёме на дату подачи настоящего административного искового заявления.

Низамутдинов С.М. представил налоговую декларацию 19.04.2021 по НДФЛ за 2020г. В связи с неоплатой налога, должнику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 05.10.2021 № 45754, со сроком исполнения до 09.11.2021г., неисполненное на дату подачи настоящего административного искового заявления. В связи с неоплатой налога, должнику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.05.2022 № 11493, которое не исполнено на дату подачи настоящего административного искового заявления, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными качестве предпринимателей, индивидуальных нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере сумма, пеня в размере сумма

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, Учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере сумма (2020 год), пеня в размере сумма, (период начисления пени на сумму сумма с 15.07.2021г. по 04.10.2021г.; на сумму сумма с 15.07.2021г. по 04.102021г.; на сумму сумма с 16.07.2021г. по 04.10.2021г.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; налог в размере сумма (2021г.); пеня размере сумма (период начисления пени на сумму сумма,сумма., с 10.01.2018г. по 10.11.2019г.; на сумму сумма с 01.01.2020г. по 31.05.2021г.; на сумму сумма,сумма. с 11.01.2022г. по 12.01.2022г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пении, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; налог в размере сумма (сумма за 2020г.; сумма за 2021г.) пеня в размере сумма (период начисления пени на сумму сумма с 10.01.2019г. по 23.04.2021г.; на сумму сумма с 01.01.2020г. по 31.05.2021г.; в размере 9,сумма. с 02.07.2021г. по 27.07.2021г.; на сумму сумма с 11.01.2022г. по 12.01.2022г.,  а всего задолженность в размере сумма 

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №35 по адрес не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменные пояснения на возражения ответчика.

Административный ответчик Низамутдинов С.М. извещался судом о месте и времени проведения судебного заседания в установленном порядке, в суд не явился, представил отзыв на исковое заявление, настаивал на отказе в удовлетворении заявленных требований, просил применить срок исковой давности.

Суд, совещаясь на месте, руководствуясь положениями ст. 156 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца, в отсутствии ответчика.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

 Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

С 01 июля 2017 года  в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

С 03.07.2016  вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2017 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2017 года. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела, усматривается, что Низамутдинов С.М. с 06.08.2019 года по настоящее время является адвокатом.

Исходя из представленного списка задолженности, у фио образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, Учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере сумма (2020 год), пеня в размере сумма,  Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; налог в размере сумма (2021г.); пеня размере сумма Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пении, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; налог в размере сумма (сумма за 2020г.; сумма за 2021г.) пеня в размере сумма 

  В соответствии со ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок административный ответчик взносы не уплатил, в связи с чем, ему в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 01.06.2021г. № 21415 со сроком исполнения до 13.07.2021 года, от 28.07.2021 № 40536 со сроком исполнения до 31.08.2021 года , от 13.01.2022 № 640 со сроком исполнения до 17.02.2022 года.

За налоговый период 2020 год, налогоплательщиком, 19.04.2021 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма Nº 3-НДФЛ) (далее - Декларация). Сумма налога к уплате по данным налогоплательщика составила сумма (сумма - авансовый платеж по сроку уплаты 12.05.2020, сумма - авансовый платеж по сроку уплаты 27.07.2020, 40 204 - авансовый платеж по сроку уплаты 26.10.2020, сумма налога к уплате по итогам налогового периода составила сумма). Камеральная налоговая проверка завершена в установленный законом срок без расхождений.

В соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ с 01.01.2020 по итогам адрес, полугодия, девяти месяцев плательщики налога должны исчислять сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а так же с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

При этом пунктом 8 статьи 227 НК РФ установлено, что срок уплаты авансовых платежей - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за адрес, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Сведения о суммах налога и авансовых платежах указываются в налоговой декларации.

При этом, ранее авансовые платежи уплачивались исходя из заявленных предполагаемых доходов путем представления декларации о предполагаемом доходе физического лица, утвержденной Приказом ФНС России от 27.12.2010 № MMB-7-3/768 «Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)». С 01.01.2020г. данная форма отменена (Приказ ФНС России от 27.12.2019 № MMB-7-11/672).

Таким образом, начиная с 2020 года авансовые платежи по НДФЛ должны уплачиваться исходя из фактически полученных доходов за каждый квартал. Согласно данным состояний расчетов с бюджетом, налогоплательщиком произведена уплата НДФЛ в размере сумма. В последствии, Инспекцией произведено уменьшение НДФЛ за 2020 год на сумму сумма.

Таким образом, у налогоплательщика не исполнена обязанность по уплате авансовых платежей по НДФЛ за 2020 год на сумму сумма.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

20 октября 2022 года мировым судьей судебного участка №9 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа от 24 марта 2022 года, вынесенного по заявлению ИФНС России №35 по адрес о взыскании с фио обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ  требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов  за счет имущества физического лица  может быть  предъявлено налоговым органом  в порядке искового производства  не позднее 6 месяцев  со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 19.04.2023 г., т.е. срок подачи иска не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Доказательств исполнения налогового требования суду не представлено.

Таким образом, требования истца о взыскании с фиоМ задолженности по уплате страховых взносов и налогов на доходов физических лиц являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ст. 333.19 НК РФ в сумме сумма, от уплаты которой в силу закона освобожден истец.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ №35 ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ..., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░, ░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №35 ░░ ░░░░░:

░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ (2020 ░░░), ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░; ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ (2021░.); ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░; ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ (░░░░░ ░░ 2020░.; ░░░░░ ░░ 2021░.) ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ..., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░, ░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░:                                                                          ░░░░░░░░ ░.░.