Решение по делу № 2а-995/2020 от 07.07.2020

Дело № 2а-995/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской обл. 06 октября 2020 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Стрепетовой Ю.В.,

при секретаре Черепановой О.А.,

с участием административного ответчика Шевченко А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к Шевченко ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к Шевченко А.Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.

В обосновании требований указано, что решением № 2/2 Шевченко А.Г. был привлечен к ответственности за нарушение налогового правонарушения, выразившееся в занижении суммы налога на доходы физических лиц, неуплаты суммы налога на доходы физических лиц, несвоевременное предоставление налоговой декларации.

До настоящего времени решение налогового органа Шевченко А.Г. не исполнено, не исполнена обязанность по уплате налоговых платежей и штрафов в установленный для этого срок, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с Шевченко А.Г. недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 52000 рублей, пени в размере 3668 рублей 16 копеек и штраф в размере 26000 рублей.

Административный истец представитель МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении административного дела извещен надлежащим образом, представил отзыв на возражение административного ответчика, в котором поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик Шевченко А.Г. в судебном заседании возражал по заявленным требованиям, суду пояснил, что он приобрел автомобиль и продал его за одну и туже сумму – 650000 рублей, а, следовательно, дохода от его продажи не получил. Тогда как представленный в регистрирующий орган договор купли-продажи, где указана сумма договора 300000 рублей, является поддельным. Утверждает, что не может быть привлечен к ответственности за одно и тоже налоговое правонарушение дважды.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании положений статей 228 и 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи на территории Российской Федерации имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, обязан исчислить налоги и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно положений статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу статьи 106 Налогового кодекса РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Согласно статье 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Таким образом, в силу приведенных выше норм Налогового кодекса РФ лица, получившие доход от продажи на территории Российской Федерации имущества, находившегося в собственности менее трех лет, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговые органы в установленный законом срок декларацию; неисполнение данной обязанности влечет для указанных лиц наступление негативных последствий в виде привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом, основанием для взыскания с физического лица штрафных санкций является факт совершения налогового правонарушения, который устанавливается решением налогового органа, вступившим в законную силу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс РФ называет пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик Шевченко А.Г. с 13 апреля 2017 года являлся собственником транспортного средства марки Volkswagen Crafter 2EKЕ2, с государственным регистрационным знаком №

В соответствии с карточкой учета транспортного средства марки Volkswagen Crafter 2EKЕ2, с государственным регистрационным знаком № его отчуждение произведено Шевченко А.Г. 18 июля 2017 года.

Исходя из представленных регистрирующим органом сведений, Шевченко А.Г. зарегистрировал за собой право собственности на указанное транспортное средство 13 апреля 2017 года на основании договора купли-продажи от 13 апреля 2017 года, где стоимость приобретаемого Шевченко А.Г. автомобиля была указана как 300000 рублей. При этом 18 июля 2017 года Шевченко А.Г. произвел отчуждение указанного автомобиля на основании договора купли-продажи от 18 июля 2017 года, цена договора – 650000 рублей.

Таким образом, Шевченко А.Г. в 2017 году получен доход от продажи транспортного средства, которое находилось в собственности административного ответчика менее трех лет, в связи с чем, у него в соответствии с пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, возникла обязанность по представлению в срок не позднее 03 мая 2018 года (30 апреля 2018 года, 01 и 02 мая 2017 года - выходные и праздничные дни), декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

27 ноября 2018 года Шевченко А.Г. представил в МИФНС России № 5 по Волгоградской области налоговую декларацию на доходы физических лиц за налоговый период 2017 год.

В связи с изложенным, материалами дела подтверждено, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год представлена Шевченко А.Г. с нарушением срока, установленного частью 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ (пропуск срока на 6 месяцев).

Кроме того, в представленной Шевченко А.Г. декларации им указана сумма дохода – 650000 рублей, сумма, подлежащая к уплате в бюджет – 0,00 рублей, при этом Шевченко А.Г. в налоговой декларации указал и сумму расходов в размере 650000 рублей.

Вместе с тем, в соответствии с положениями статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Требование налогового органа о предоставлении документально подтвержденных расходов, Шевченко А.Г. оставил без исполнения. Не представил документально подтвержденные расходы за 2017 год Шевченко А.Г. и суду.

Таким образом, налоговый орган обосновано, руководствуясь пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ и статьей 217.1 Налогового кодекса РФ, снизил сумму дохода Шевченко А.Г. на 250000 рублей. Сумма налога на доходы Шевченко А.Г. за 2017 год составила 52000 рублей.

Ссылки Шевченко А.Г. о том, что при регистрации за ним права собственности на спорное транспортное средство был представлен поддельный договор купли-продажи, поскольку он приобретал автомобиль не за 300000 рублей, а за 650000 рублей, ничем объективно не подтверждены. Надлежащих доказательств поддельности представленного в регистрирующий орган договора суду не представлено.

Регистрация права собственности Шевченко А.Г. на спорный автомобиль производилась на основании его заявления и в соответствии с представленными им документами, что административный ответчик подтвердил в судебном заседании.

Шевченко А.Г. суду пояснил, что в регистрационный орган при регистрации права собственности на спорное транспортное средство за ним, он предоставлял не тот договор, который предоставил в материалы дела (от 18 октября 2016 года). В регистрирующий орган им был представлен договор купли-продажи спорного транспортного средства, заключенный с Захаровым О.В. от другой даты, от какой точно он не помнит. Данные о том, что регистрирующий орган поставил спорное транспортное средство на учет за Шевченко О.В. на основании каких-либо иных документов, нежели были представлены им Шевченко О.В., в деле отсутствуют.

В регистрирующем органе хранится договор купли-продажи спорного транспортного средства, заключенный 13 апреля 2017 года между Захаровым О.В. и Шевченко А.Г., где стоимости приобретаемого административным ответчиком автомобиля указана в размере 300000 рублей (л.д.80). Именно на основании данного договора за Шевченко А.Г. было зарегистрировано право собственности на спорное транспортное средство. Надлежащих доказательств его недействительности, подложности, административным ответчиком суду не представлено.

Тогда как в силу требований статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Оснований не доверять сведениям о стоимости приобретенного административным ответчика транспортного средства, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, у суда не имеется.

Привлекая ответчика к налоговой ответственности, налоговый орган обладал достоверной информацией, полученной в установленном законом порядке от регистрирующего органа о том, что налогоплательщик Шевченко А.Г. приобрел автомобиль за 300000 рублей и продал его за 650000 рублей, соответственно получил подлежащий налогообложению доход. Надлежащих доказательств иного дохода (отсутствия дохода) от продажи автомобиля не представил как ни налоговому органу, так и суду, тогда как именно на налогоплательщике лежит обязанность представить доказательства получения им дохода (или отсутствия такового).

При таких обстоятельствах налоговым органом верно рассчитана сумма налога на доходы административного ответчика, от уплаты которого последний уклоняется.

Решением налогового органа № 2/2 от 22 апреля 2019 года Шевченко А.Г. привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, установлена недоимка на налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 52000 рублей, пени в размере 3668 рублей 16 копеек и штрафы на общую сумму 26000 рублей.

Названное решение налогового органа Шевченко А.Г. обжаловано не было и вступило в законную силу. Тогда как данные о том, что Шевченко А.Г. налоговым органом был повторно привлечен к ответственности за одно и тоже налоговое правонарушение, в деле отсутствуют.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 23670 от 19 июня 2019 года об уплате в срок до 09 июля 2019 года указанных выше недоимки по налогу на доходы физического лица, штрафов и пени.

Названные требование административного истца административным ответчиком исполнены не были. Доказательств подтверждающих оплату задолженности, в материалах дела не имеется и стороной административного ответчика не представлено.

10 января 2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Шевченко А.Г. в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, пени и штрафов.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгоградской области от 06 февраля 2020 года судебный приказ от 10 января 2020 года о взыскании с Шевченко А.Г. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, пени и штрафов, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения посредством почтовой связи 03 июля 2020 года МИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд с настоящим административным исковым заявлением, о взыскании с Шевченко А.Г. вышеуказанной недоимки, штрафа и пени.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что Шевченко А.Г., являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, не исполнил свою обязанность по его уплате в установленные законом сроки, а также не исполнил в установлении законом сроки обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования, подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета задолженности, а также соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к Шевченко Александру Григорьевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа - удовлетворить.

Взыскать с Шевченко Александра Григорьевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 52000 рублей, пени в размере 3668 рублей 16 копеек и штраф в размере 26000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:     подпись              Ю.В. Стрепетова

Справка: мотивированное решение составлено 09 октября 2020 года.

Судья: подпись           Ю.В. Стрепетова