Решение от 19.09.2024 по делу № 7-13393/2024 от 23.07.2024

Дело № 12-1856/23 УИД77RS0032-02-2023-013023-54

Р Е Ш Е Н И Е

16 октября 2023 года адрес

Судья Черемушкинского районного суда адрес Стрельцова Галина Юрьевна (по адресу: адрес),

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Гитинова А.М. и его защитника – адвоката фио (ордер № 01-27/07/23, удостоверение № 13455) на постановление заместителя начальника ИФНС № 27 по адрес № 77272316600012500006 от 13 июля 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренному ст. 15.25 ч. 4 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении

Гитинова Асельдера Мисирбековича, паспортные данные, гражданин РФ, зарегистрированного по адресу: адрес,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением заместителя начальника ИФНС № 27 по адрес № 77272316600012500006 от 13 июля 2023 года Гитинов А.М. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. ст. 15.25 ч. 4 Кодекса РФ об административных правонарушениях и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 15% не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках денежных средств – сумма, или сумма с учетом положений ч. 1.3-3 ст. 32.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Согласно постановлению, Гитинов А.М. нерепатриировал валютную выручку в особо крупном размере, а именно: имея умысел на незаконный вывод иностранной валюты гражданин РФ – резидент Гитинов А.М. заключил 17 июля 2019 года с гражданином Швейцарии фио договора займа № 1 (далее – Договор), согласно которому Гитинов А.М. предоставил фио заем в размере сумма наличными под 2% годовых, что подтверждается актом приема-передачи к Договору.

Согласно п. 2 Договора окончанием займа является – 17 июля 2021 года. Выплата основной суммы и процентов подлежат уплате по окончании срока займа.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.

До настоящего времени валютная выручка по договору на счета в уполномоченных банках Гитиновым А.М. нерепатриирована.

Таким образом, Гитинов А.М. 18 июля 2021 года по адресу: адрес, не выполнил обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств в сумме сумма, причитающихся ему по Договору, в срок до 17 июля 2021 года.

На указанное постановление Гитиновым А.М. и его защитником – адвокатом фио подана жалоба, в которой ставится вопрос об отмене указанного постановления и возвращении дела на новое рассмотрение уполномоченному должностному лицу, ввиду неправильного установления события административного правонарушения и даты его совершения, без учета изменений договора займа, в соответствии с которыми 17 июля 2020 года состоялся досрочный возврат денежных средств в общей сумме сумма, из которых сумма – в счет возврата основного долга по договору займа, и сумма – в счет оплаты процентов за пользование займом из расчета 2% годовых за период с 17 июля 2019 года по 17 июля 2020 года. В результате неправильного установления события административного правонарушения и даты его совершения расчет суммы штрафа произведен не правильно.

Гитинов А.М. и его защитник – адвокат фио в судебное заседание явились, поддержали доводы жалобы в полном объеме, настаивали на отмене обжалуемого постановления по доводам жалобы, дополнили, что при перемещении через границу денежные средства декларировались, само событие, в том числе, в части указания даты совершения административного правонарушений изложено в постановлении не верно, что повлекло не правильный расчет сумы штрафа, без учета валютного курса ЦБ РФ.

Представители ИФНС № 27 по адрес по доверенности фио, фио, фио, в судебное заседание явились, категорически возражали против удовлетворения жалобы, ссылаясь на ее безосновательность, поскольку доводы жалобы о неправильном изложении события административного правонарушения и установления даты его совершения основаны на неправильном толковании закона, без учета того обстоятельства, что через границу перемещались наличные денежные средства, которые в силу закона должны были быть перечислены на банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации. Предусмотренный законом порядок репатриации валютной выручки Гитиновым А.М. нарушен.

В силу ч. 3 ст. 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

Изучив представленные материалы, выслушав участников судебного заседания, проверив доводы жалобы, суд приходит к выводу о том, что обжалуемое постановление по делу об административном правонарушении является законным и обоснованным, в связи с чем отмене не подлежит.

Согласно ч.4 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, и (или) на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 5 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий оплату в иностранной валюте, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен договор займа; на должностных лиц - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств, и (или) от 3 до 5 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), и (или) от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен договор займа, но не более сумма прописью.

Вина Гитинова А.М. в совершении вышеуказанного административного правонарушения подтверждается следующими доказательствами:

          - протоколом об административном правонарушении № 77272316600012500003 от 27 июня 2023 года, составленным в отношении Гитинова А.М. по ст. 15.25 ч. 4 Кодекса РФ об административных правонарушениях в присутствии Гитинова А.М. и его защитника;

- объяснениями Гитинова А.М. от 27 июня 2023 года, данными уполномоченному должностному лицу после разъяснения прав и обязанностей, предусмотренных Кодексом РФ об административных правонарушения и ст. 51 Конституции РФ;

        - ответом адрес от 30.06.2023 на запрос ИФНС № 27;

        - письменными объяснениями Гитинова А.М., направленным в адрес ИФНС № 27;

        - копией пассажирской таможенной декларации Гитинова А.М.;

        - копией акта приема-передачи к Договору Займа от 17.07.2019;

        - актом таможенного осмотра от 01.10.2021;

        - объяснениями Гитинова А.М. от 01.10.2021, данными Домодедовской таможне;

        - ответом адрес Банк» от 21.06.2023 на запрос ИФНС № 27;

        - ответом адрес от 21.06.2023 на запрос ИФНС № 27;

        - ответом адрес от 21.06.2023 на запрос ИФНС № 27;

        - ответом адрес Банк» от 21.06.2023 на запрос ИФНС № 27;

        - ответом ПАО «МТС-Банк» от 22.06.2023 на запрос ИФНС № 27;

        - ответом ПАО «Сбербанк» от 16.06.2023 на запрос ИФНС № 27;

        - ответом адрес от 21.06.2023 на запрос ИФНС № 27;

        - письмом Федеральной налоговой службы России.

Оснований не доверять сведениям, изложенным в указанных доказательствах, у суда не имеется. Основания для оговора Гитинова А.М. со стороны должностных лиц ИФНС, составлявших протокол и иные документы судом не установлены. Долговые или иные обязательства, неприязненные или личные конфликтные отношения между указанными должностными лицами и Гитиновым А.М. судом не установлены.

Вопреки доводам жалобы протокол об административном правонарушении, составленный в отношении Гитинова А.М. по ч.4 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях должностным лицом в пределах его полномочий, соответствует требованиям ст. 28.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Приложенные к протоколу доказательства соответствуют требованиям ст. 26.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Оснований для признания данных доказательств недопустимыми, суд не усматривает.

Указанным доказательствам, должностным лицом административного органа была дана правильная юридическая оценка, с которой соглашается суд.

Нарушений процедуры проведения проверки и привлечения Гитинова А.М. к административной ответственности судом не выявлено.

Исследовав в судебном заседании и оценив всю совокупность имеющихся доказательств, в том числе материалы дела в отношении фиоМ по ч.4 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд приходит к выводу о том, что заместителем начальника ИФНС № 27 по адрес при вынесении обжалуемого постановления правильно установлены фактические обстоятельства дела, которым дана правильная юридическая оценка, с которой соглашается суд, поскольку из представленных доказательств следует, что нерепатриировал валютную выручку в особо крупном размере, а именно: имея умысел на незаконный вывод иностранной валюты гражданин РФ – резидент Гитинов А.М. заключил 17 июля 2019 года с гражданином Швейцарии фио договора займа № 1 (далее – Договор), согласно которому Гитинов А.М. предоставил фио заем в размере сумма наличными под 2% годовых, что подтверждается актом приема-передачи к Договору.

Согласно п. 2 Договора окончанием займа является – 17 июля 2021 года. Выплата основной суммы и процентов подлежат уплате по окончании срока займа.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.

До настоящего времени валютная выручка по договору на счета в уполномоченных банках Гитиновым А.М. нерепатриирована.

Таким образом, Гитинов А.М. 18 июля 2021 года по адресу: адрес, не выполнил обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств в сумме сумма, причитающихся ему по Договору, в срок до 17 июля 2021 года.

Учитывая изложенное, совершенное Гитиновым А.М. административное правонарушение квалифицировано правильно, оснований для переквалификации содеянного, а так же для прекращения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных нарушениях, в том числе по основаниям, предусмотренным ст. 2.9 Кодекса, не имеется.

К доводам о необоснованном привлечении Гитинова А.М. к административной ответственности, изложенным в жалобе и в судебном заседании, суд относится критически, и расценивает их как избранный способ защиты, поскольку они опровергаются всей совокупностью вышеприведенных доказательств, а так же основаны на неверном толковании закона.

Согласно п. 5.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" резидент, являющийся стороной по экспортному контракту (далее - резидент-экспортер), по импортному контракту (далее - резидент-импортер) либо по кредитному договору, указанному в главе 4 настоящей Инструкции, должен осуществить их постановку на учет в уполномоченном банке в порядке, установленном настоящей главой, и проводить расчеты по контракту (кредитному договору) только через свои счета, открытые в уполномоченном банке (головном офисе уполномоченного банка или филиале уполномоченного банка), принявшем на учет контракт (кредитный договор), либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) в соответствии с главами 11 - 13 настоящей Инструкции (далее - банк УК), и (или) через свой счет, открытый в банке-нерезиденте, за исключением случаев, указанных в абзаце втором настоящего пункта и главах 10 и 14 настоящей Инструкции.

В соответствии с п. 7.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля по принятому на учет контракту (кредитному договору), за исключением изменения сведений об адресе резидента, а также случая, указанного в пункте 7.10 настоящей Инструкции, резидент должен направить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля.

В главе 4 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И указано, что положения настоящего раздела распространяются на следующие договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами (проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами адрес (далее - банк-нерезидент).

При этом, такими договорами, по смыслу п. 4.1.5 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И, являются договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (за исключением договоров (контрактов (соглашений), признаваемых законодательством Российской Федерации займом или приравненных к займу) (далее - кредитный договор).

В силу п. 5.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И резидент-экспортер, резидент-импортер, резидент, являющийся стороной по кредитному договору, должен осуществить постановку на учет контракта (кредитного договора) в следующие сроки.

Сумма обязательств определяется по официальному курсу иностранных валют на дату заключения контракта или последнего соглашения об изменении суммы обязательств по нему (п.п. 4.1 и 4.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И).

В нарушение указанных положений Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И договор займа № 1 от 17 июля 2019 года Гитиновым А.М. на учет в уполномоченном банке не поставлен. Доказательств обращения в уполномоченный банк с целью постановки на учет договора не представлено.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что Гитинову А.М. не было известно о данной обязанности, возложенной на резидентов валютным законодательством РФ.

До настоящего времени денежные средства в иностранной валюте, полученные Гитиновым А.М. от фио по договору займа № 1, ввезенные на адрес 29 сентября 2021 года, на счет в уполномоченных банках Гитиновым А.М. не зачислены, не представлены подтверждающие документы по продаже валюты и покупке рублей РФ, с их последующим зачислением на счет.

Таким образом, довод Гитинова А.М. о том, что он репатриировал денежные средства в сумме сумма по договору путем ввоза их на адрес противоречит законодательству РФ.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих соблюдению Гитиновым А.М. норм валютного законодательства РФ, а также свидетельствующих о том, что он предпринял все зависящие меры по недопущению нарушения, суду не представлено и к жалобе не приложено.

Доводы об отсутствии события административного правонарушения, неправильно указанной даты правонарушения, соблюдения Заявителем возложенных на него валютным законодательством РФ обязанностей, размера назначенного наказания были предметом рассмотрения уполномоченного должностного лица ИФНС и получили в постановлении надлежащую оценку, с которой соглашается суд.

Из материалов дела не усматривается каких-либо противоречий или неустранимых сомнений, влияющих на правильность выводов уполномоченного должностного лица административного органа о наличии события административного правонарушения и доказанности вины Гитинова А.М. в его совершении.

Несогласие лица, привлекаемого к административной ответственности, и его защитника с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием норм Кодекса РФ об административных правонарушениях не свидетельствует о том, что уполномоченными должностными лицами административного органа допущены нарушения норм материального права и (или) предусмотренных Кодексом РФ об административных правонарушениях процессуальных требований.

Нарушений закона при составлении процессуальных документов по делу не усматривается.

Постановление по делу об административном правонарушении вынесено в пределах срока, предусмотренного ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Вопреки доводам жалобы наказание Гитинову А.М. назначено с учетом характера и степени общественной опасности совершенного правонарушения, обстоятельств рассматриваемого дела, данных о личности привлекаемого к административной ответственности лица в пределах санкции ч.4 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в связи с чем, оснований считать наказание чрезмерно суровым не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6, 30.7, 30.8, 30.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление заместителя начальника ИФНС № 27 по адрес № 77272316600012500006 от 13 июля 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.25 ч. 4 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении Гитинова Асельдера Мисирбековича оставить без изменений, жалобу - без удовлетворения.

Решение может быть обжалован░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ (░░░░░░░░░) ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░