Решение по делу № 2а-616/2018 от 09.11.2018

Административное дело

№2а-616/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2018 года г. Лукоянов

Лукояновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Пузановой П.Ф.,

при секретаре Горяевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Нижегородской области к Дунаевой Е. В. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Дунаевой Е. В. о взыскании задолженности.

В обоснование административного искового заявления Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 1 по Нижегородской области указала, что Дунаева Е.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и обязана платить установленные законом налоги и сборы. С ДД.ММ.ГГГГ Дунаева Е.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) была внесена запись за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) № и согласно выписке из ЕГРИП 11.07.2017г. утратила статус индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения. На основании ст. 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере ПФ в размере 122353,94 рублей. В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым направлением было направлено Требование № 14 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в добровольном порядке, однако указанные суммы на момент передачи заявления в Мировой суд, предъявленные в требованиях задолженности по страховым взносам ни в срок, указанный в законе, ни в срок, указанный в требовании, не были оплачены должником. В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в КРСБ налогоплательщика 20.08.2018г. было произведено списание безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам в размере 122 353 руб. Таким образом, по страховым взносам задолженность в размере 0,94 руб. осталась непогашенной. В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ Дунаева Е.В. до 11.07.2017г. являлась плательщиком единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения (УСН), поэтому в силу п. 2 ст. 346.23 НК РФ была обязана представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком 01.03.2017г. была представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно представленной декларации, составила 142485 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 119,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по пени в размере 1 119,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не уплачена. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ Дунаева Е.В. до 11.07.2017г. являлась налоговым агентом и обязана была перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Дунаевой Е.В. была представлена налоговая декларация (расчет) - Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за 2016 год. В ходе проведенной камеральной налоговой проверки было установлено, что налоговым агентом нарушены сроки перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц. Дунаева Е.В. была привлечена к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление в установленный НК РФ срок сумм на подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Таким образом, Решением Межрайонной ИФНС России №1 Нижегородской области № от 11.08.2017г. Дунаева Е.В. была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафных санкций в размере 951,02 руб. На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по штрафным санкциям в размере 631,62 руб. не уплачена. 11.07.2017г. Дунаева Е.В. утратила статус индивидуального предпринимателя. Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в Мировой суд судебного участка № Лукояновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 124 105,33 руб. Мировым судьей судебного участка № Лукояновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №а-362/2018 от 27.04.2018г. о взыскании с Дунаевой Е. В. задолженности в размере 124105,33 руб. Должник обратился в Мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В КРСБ налогоплательщика 20.08.2018г. было произведено списание безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам в размере 122 353 руб. Таким образом, по страховым взносам задолженность в размере 0,94 руб. осталась непогашенной.

Административный истец просил взыскать с Дунаевой Е. В. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 0,94 руб.; пени по УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.01.2017г. в размере 1 119,77 руб.; штрафные санкции в размере 631,62 руб., а всего - 1 752,33 руб.

Определением Лукояновского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Нижегородской области к Дунаевой Е. В. о взыскании задолженности в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 0,94 рублей прекращено, в связи с отказом административного истца от данного требования.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом. В административном иске содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик Дунаева Е.В. в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Лукояновскому району Нижегородской области (межрайонное) в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

ДД.ММ.ГГГГ от начальника Управления ФИО3 поступило ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиком единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

В силу ст. 346.14 НК РФ объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно выписке из ЕГРИП Дунаева Е.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ Дунаева Е.В. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из ст. 346.23 п. 1 п.п.2 НК РФ индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставляют налоговые декларации.

ДД.ММ.ГГГГ Дунаевой Е.В. в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения - доходы, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (за 2016 год) составила 142485 рублей.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; данная обязанность должна быть исполнена им в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере процентной ставки, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Административному ответчику налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1119, 77 руб.

Размер пени проверен судом и признан правильным. Возражений относительно расчета пени административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, задолженность по пени за несвоевременную уплату по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1119, 77 рублей.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные впункте 2настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии состатьей 224настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 абз. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, поформе,форматами впорядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком был предоставлен Расчет сумм налогана доходы физических лиц, исчисленных и удержанныхналоговымагентом(форма 6-НДФЛ)за 2016 год.

Камеральной проверкой, проводимойналоговыморганом было установлено, что Дунаевой Е.В. нарушены сроки перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексомсроксумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Установив, что внарушениеп. 6 ст.226 НК РФИП Дунаева Е.В. неперечислила(не полностью перечислила)налогна доходы физических лиц на основании Расчета суммналогана доходы физических лиц, исчисленных и удержанныхналоговымагентом(форма 6-НДФЛ) за 2016 год по результатам рассмотрения материаловналоговойпроверки начальником Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершениеналогового правонарушения, предусмотренного ст.123 НК РФ, ивзысканииштрафав размере 951,02 руб.

Указанное решение о привлечении к ответственности за совершениеналоговогоправонарушения административным ответчиком оспорено не было, вступило в силу. Доказательств обратного суду не представлено. Размервзыскиваемойсуммыштрафарассчитан верно, согласно положениям ст.123 НК РФ.Как указал административный истец в административном иске, задолженность по штрафным санкциям частично уплачена, и составляет 631,62 рублей.

Как следует из ч. 1 ст.104 НК РФпосле вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается сзаявлениемв суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области выставила должнику требование № об уплате налога, сбора, пени штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 631,62 руб., а также № об уплате налога, сбора, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1119,77 руб. Данное требование отправлено ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп Почты России на Списке почтовых отправлений. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, данные требования Дунаевой Е.В. не были исполнены.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Лукояновского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с Дунаевой Е.В., в том числе задолженности по уплате пени по УСН в размере 1119,77 рублей, штрафа в размере 631,62 рублей.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть, не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением соблюден.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области о взыскании с Дунаевой Е. В. пени по УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 119,77 руб.; штрафных санкций в размере 631,62 руб. подлежат удовлетворению.

Решая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по удовлетворенным требованиям составляет 400 рублей.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей подлежат взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

С учетом изложенного и руководствуясь ст. ст. 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1751 ░░░░░ 39 ░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░), ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 1119 ░░░░░░ 77 ░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░); ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 631 ░░░░░ 62 ░░░░░░░ (░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░.░. ░░░░░ – ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░: ░░░░░ – ░.░. ░░░░░░░░