Решение по делу № 2-222/2014 от 05.05.2014

дело №2-222/2014

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2014 года г. Новая Ляля

Новолялинский районный суд Свердловской области в составе судьи Макарова И.А.,

при секретаре Зинатовой З.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №26 по Свердловской области к Рахимову Р.Р. о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в суд с иском к Рахимову Р.Р. о возмещении ущерба от преступления, указав, что 14 февраля 2014 года Серовским районным судом Свердловской области вынесен приговор в отношении ответчика Рахимова Р.Р., который был признан виновным, в том числе в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Из приговора суда следует, что Рахимов P.P. в личных интересах не исполнил обязанности налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в особо крупном размере.

Рахимов P.P., в период с 01 марта 2008 года по 31 января 2010 года, будучи лицом ответственным за исполнение законодательства, ведение бухгалтерского учета в ООО «Уральский лес» и финансово-хозяйственную деятельность, обладая правом первой подписи финансовых и хозяйственных документов, - являлся распорядителем денежных средств и лицом, ответственным за уплату начисленных налогов, т.е. лицом, выполняющим управленческие функции в ООО «Уральский лес», достоверно зная об обязанности перечисления в бюджет исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц и, имея такую возможность, в нарушение п.п. 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, действуя в личных интересах, заключающихся в стремлении получить выгоду имущественного и неимущественного характера, обусловленную желанием увеличить объем полученной прибыли сторонними организациями, которые возглавлялись им самим и его родственниками, получением высокого личного заработка, умышленно не исполнил обязанности налогового агента по перечислению налогов и сборов в соответствующий бюджет РФ в особо крупном размере на сумму (сумма 1) рублей.

Таким образом, указанным приговором суда установлено, что Рахимов P.P. своими умышленными действиями нанес имущественный ущерб бюджету. Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области в ходе рассмотрения указанного уголовного дела гражданский иск не заявлялся.

Приговор Серовского районного суда Свердловской области от 14 февраля 2014 года вступил в законную силу 25 февраля 2014 года.

Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области просила взыскать в пользу местного бюджета с Рахимова Р.Р. в счет возмещения материального ущерба от преступления (сумма 1) рублей.

    В судебном заседании представитель истца Жаркова М.А. иск поддержала и пояснила, что из приговора суда следует, что ущерб причинен виновными действиями ответчика и ответственность юридического лица в настоящее время отсутствует. Право обращения налогового органа с подобными исками закреплено законом.

    Представитель ответчика Чернев Д.А. иск не признал и пояснил, что Рахимов не является причинителем ущерба, т.к. налоговым агентом является юридическое лицо. Заявление подано не надлежащим истцом, т.к. налоговому орга не предоставлено такое право.

    Ответчик Рахимов Р.Р. поддержал своего представителя.

    Заслушав стороны, исследовав представленные доказательства, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

    14 февраля 2014 года Серовским районным судом Рахимов Р.Р. осужден по ч.2 ст. 199.1 и ст. 196 Уголовного кодекса Российской Федерации. По совокупности преступлений, в соответствие с ч.3 ст. 69 Уголовного кодекса Российской Федерации назначено наказание в виде штрафа в размере 300 000 рублей с рассрочкой выплаты по 100 000 рублей ежемесячно. Приговор вступил в законную силу 25 февраля 2014 года .

Приговором установлена вина Рахимова Р.Р. в том, что он в личных интересах не исполнял обязанности налогового агента по перечислению налогов подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершённое в особо крупном размере. Преступление совершено Рахимовым Р.Р. при следующих обстоятельствах:

Рахимов Р.Р., в период с 01.03.2008 года по 31.01.2010 года, на основании приказа № 7-к от 28.05.2007 года и протокола № 01 общего собрания участников ООО «Уральский лес» от 28.05.2007 года, являясь директором ООО «Уральский лес», расположенного по адресу: Свердловская область, г. Серов, ул. Заводская 1 «а», зарегистрированного 18.04.2003 года в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Свердловской области в качестве юридического лица (регистрационный номер 1036601981580, свидетельство серии 66 № 003543183), состоящего с 24.03.2003 года на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Свердловской области, ИНН 6632018412, КПП 663201001, то есть, будучи лицом, ответственным за исполнение законодательства, ведение бухгалтерского учёта в организации и финансово-хозяйственную деятельность, обладая правом первой подписи финансовых и хозяйственных документов,- являлся распорядителем денежных средств и лицом, ответственным за уплату начисленных налогов, то есть лицом, выполняющим управленческие функции в ООО «Уральский лес», достоверно зная об обязанности перечисления в бюджет исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц и, имея такую возможность, в нарушение п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ, действуя в личных интересах, заключающихся в стремлении получить выгоду имущественного и неимущественного характера, обусловленную желанием увеличить объём получаемой прибыли сторонними организациями, которые возглавлялись им самим и его родственниками, получением высокого личного заработка, умышленно не исполнил обязанности налогового агента по перечислению налогов и сборов в соответствующий бюджет Российской Федерации в особо крупном размере на сумму (сумма 1) рублей.

В период с 01.03.2008 года по 31.01.2010 года, ООО «Уральский лес» под руководством директора Рахимова Р.Р. осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по производству, заготовке, переработке и реализации древесины, пиломатериала, купли-продажи оптом и в розницу, а также экспорту леса и пиломатериалов.

В соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, ООО «Уральский лес» является налоговым агентом и, в соответствии со ст. 24 НК РФ на ООО «Уральский лес» в лице директора Рахимова Р.Р. возложена обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. За период с 01.03.2008 года по 31.01.2010 года предприятием ООО «Уральский лес» как налоговым агентом с работников предприятия удержан налог на доходы физических лиц в сумме (сумма 2) рублей. По состоянию на 01.03.2008 года ООО «Уральский лес» не исполнена обязанность налогового агента по перечислению в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц в сумме (сумма 3) рублей, по состоянию на январь 2010 года в сумме (сумма 4) рублей.

Рахимов Р.Р., будучи директором ООО «Уральский лес», достоверно зная об обязанностях налогового агента по перечислению в бюджет удержанного с работников предприятия налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2008 года по 31.01.2010 года, действуя умышленно, преследуя личные интересы, заключающиеся в стремлении получить выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную желанием увеличить объём получаемой прибыли сторонними организациями, возглавляемыми им и его родственниками, увеличением личного дохода в виде высокого заработка и части прибыли организаций, в нарушение п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ умышленно не перечислил суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в бюджет государства в сумме (сумма 1) рублей, и использовал эти денежные средства в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в том числе, для перечисления их сторонним организациям, возглавляемыми Рахимовым Р.Р. и его родственниками.

Так, согласно финансово-хозяйственным документам, 16.07.2007 года между покупателем ООО «Уральский лес» в лице исполнительного директора Л., действующего на основании доверенности № 25 от 29.05.2007 года, в котором Рахимов Р.Р. является одним из учредителей и директором, то есть лицом ответственным за ведение финансово-хозяйственной деятельности, удержание, перечисление и уплату начисленных налогов, обладающим 66 % доли уставного капитала, с одной стороны, и поставщиком ООО «Компания «Лесной ресурс» в лице директора и собственника данного предприятия Рахимова Р.Р. - с другой стороны, заключён договор № 98 поставки пиловочника хвойных пород.

Желая произвести оплату по заключённому договору, в том числе, за счёт средств удержанного налога на доходы физических лиц, директор ООО «Уральский лес» Рахимов Р.Р., преследуя личные интересы, выразившиеся в получении прибыли организацией ООО «Компания «Лесной ресурс», возглавляемой им, принял решение не перечислять в бюджет, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц, а направить денежные средства на расчёты по заключённому с ООО ««Компания «Лесной ресурс» договору.

Всего во исполнение данного договора за период с 12.03.2008 года по 24.07.2009 года директор ООО «Уральский лес» Рахимов Р.Р. дал указание подчиненным работникам бухгалтерии, находящимся в административном здании ООО «Уральский лес» по адресу: Свердловская область, г. Серов, ул. Заводская 1 «а», о перечислении в адрес ООО «Компания «Лесной ресурс» денежных средств на общую сумму (сумма 5) рублей, в том числе:

- с расчётного счёта № *****************, открытом в ********* (наименование банка обезличено) денежные средства в сумме (сумма 6) рублей;

- с расчётного счёта № *****************, открытом в ********* (наименование банка обезличено), денежные средства в сумме (сумма 7) рублей;

- с расчётного счёта № *****************, открытом в ********* (наименование банка обезличено) денежные средства в сумме (сумма 8) рублей.

Кроме того, в 2009 году между покупателем ООО «Уральский лес», в лице исполнительного директора К., действующего на основании доверенности № 47 от 29.12.2008 года, в котором Рахимов Р.Р. является одним из учредителей и директором, то есть лицом ответственным за ведение финансово-хозяйственной деятельности, удержание, перечисление и уплату начисленных налогов, обладающим 66 % доли уставного капитала, с одной стороны, и поставщиком ООО «ЛесСнаб» в лице директора В. – с другой стороны, заключены договоры поставки пиловочника хвойных пород № 2/04 от 01.04.2009 года, № 3/06 от 01.06.2009 года, № 155 от 22.06.2009 года, № 161 от 25.06.2009 года, № 4/07 от 01.07.2009 года, № 182 от 10.07.2009 года, № 183 от 10.07.2009 года.

Желая произвести оплату по указанным выше договорам, в том числе за счёт средств удержанного налога на доходы физических лиц, директор ООО «Уральский лес» Рахимов Р.Р., преследуя личные интересы, выразившиеся в желании увеличить объём получаемой прибыли сторонней организации, возглавляемой его дочерью, принял решение не перечислять в бюджет, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц, а направить денежные средства на расчёты по заключённым с ООО «ЛесСнаб» договорам.

Всего во исполнение данных договоров за период с 12.04.2009 года по 22.01.2010 года по указанию директора ООО «Уральский лес» Рахимова Р.Р. подчиненными работниками бухгалтерии, находящихся в административном здании ООО «Уральский лес» по адресу: Свердловская область, г. Серов, ул. Заводская 1 «а», были перечислены в адрес ООО «ЛесСнаб» с расчётного счёта № *****************, открытом ********* (наименование банка обезличено) денежные средства в общей сумме (сумма 9) рублей.

Кроме того, в период с 13.08.2009 года по 15.12.2009 года по указанию директора Рахимова Р.Р. на расчётный счёт Р., являющейся его супругой, №*****************, открытый в ********* (наименование банка обезличено), с расчётного счёта ООО «Уральский лес» № *****************, открытом в ********* (наименование банка обезличено) были перечислены денежные средства в общей сумме (сумма 10) рублей.

Таким образом, за период с 01.03.2008 года по 31.01.2010 года, директор ООО «Уральский лес» Рахимов Р.Р. в нарушение п.п. 1 п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, выполняя возложенные на него обязанности по обеспечению своевременного выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, использовал свои полномочия вопреки законным интересам организации налогоплательщика, и достоверно зная о реальном финансовом положении предприятия, о наличии значительной задолженности перед бюджетом по перечислению налога на доходы физических лиц, достоверно зная о наличии денежных средств на расчётных счетах ООО «Уральский лес», которых было достаточно для перечисления удержанного налога на доходы физических лиц с выплаченных сумм дохода, действуя умышленно, в личных интересах, заключавшихся в стремлении получить выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную желанием увеличить объём получаемой прибыли сторонними организациями, возглавляемыми Рахимовым Р.Р. и его родственниками, получением высокого личного заработка, не исполнил обязанности по перечислению сумм налога на доходы физических лиц в особо крупном размере на общую сумму (сумма 1) рублей в пределах трёх финансовых лет подряд, что превышает *****************, составляет 87,76 %, то есть, более 20 процентов сумм налогов, подлежащих уплате.

Кроме того, согласно акту №10-17/14 от 05 марта 2011 года, в период с 24 ноября 2010 года по 21 января 2011 года состоялась выездная налоговая проверка ООО «Уральский лес», генеральный директор Рахимов Р.Р. Проверкой установлено, налоговым агентом удержан, но не перечислен налог на доходы физических лиц .

Согласно решению №10-17/14 от 31 марта 2011 года за совершение налогового правонарушения ООО «Уральский лес» привлечено к налоговой ответственности .

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» в соответствии со статьей 309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

В силу ч. 4 ст. 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

В соответствии с п. 8 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» суд при разрешении иска, вытекающего из уголовного дела, не вправе входить в обсуждение вины ответчика, а может разрешать вопрос лишь о размере возмещения.

Противоправные действия ответчика привели к невозможности исполнения организацией собственных обязательств по уплате налогов в соответствующий бюджет, что привело к возникновению иного гражданско-правового обязательства (вытекающего из деликта) ответчика по возмещению вреда.

В этой связи положения п. 1 ст. 1068 Гражданского кодекса РФ о возмещении юридическим лицом вреда, причиненного его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей, по настоящему делу неприменимы.

Преступные действия руководителя организации по уклонению от уплаты налогов, находятся за пределами трудовых (служебных, должностных) обязанностей.

Поскольку обязанности организации по уплате налогов и сборов регулируются налоговым законодательством, то на нее не может быть возложена обязанность, предусмотренная п. 1 ст. 1068 Гражданского кодекса РФ.

Все необходимые условия привлечения ответчика к рассматриваемой ответственности по делу установлены.

Довод ответчика и его представителя о необходимости взыскания ущерба, причиненного преступлением, с ООО «Уральский лес», суд находит несостоятельным.

Материалами дела достоверно подтверждается невозможность взыскания ущерба с ООО «Уральский лес» поскольку предприятие ликвидировано вследствие банкротства . Доказательств обратного ответчиком в нарушение требований ст. 56 ГПК РФ не представлено.

Кроме того, из приговора суда следует, что ущерб бюджету был причинен именно умышленными противоправными действиями Рахимова Р.Р. В этой связи требования истца о необходимости взыскания ущерба, причиненного преступлением, с Рахимова Р.Р. является правильным.

Согласно ч.1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с указанным суд считает необходимым взыскать с Рахимова Р.Р. государственную пошлину в размере (сумма 11) рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198, 258 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №26 по Свердловской области к Рахимову Р.Р. о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с Рахимова Р.Р. в доход местного бюджета (НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент) (сумма 1) рублей.

Взыскать с Рахимова Р.Р. государственную пошлину в размере (сумма 11) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, в Свердловский областной суд с подачей жалобы через суд, вынесший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 июня 2014 года.

Судья: Макаров И.А.

Решение вступило в законную силу 24.09.2014.