Решение по делу № 12-41/2022 (12-803/2021;) от 10.11.2021

Дело № 12-41/2022

РЕШЕНИЕ

20 января 2022 года                                                            г. Севастополь

Судья Ленинского районного суда г. Севастополя Истягина Н.М., рассмотрев жалобу должностного лица - директора ООО «Абсолют» Актемежевой С.В. на постановление заместителя руководителя УФНС России по г. Севастополю № от 20 октября 2021 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

20.10.2021 г. постановлением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю директор ООО «Абсолют» Актемежева С.В. подвергнута административному наказанию за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, должностное лицо Актемежева С.В. обратилась в Ленинский районный суд г. Севастополя с жалобой на данное постановление, указывая на малозначительность совершенного правонарушения.

В судебном заседании     заявитель Актемежева С.В. настаивала на удовлетворении жалобы.

Представитель УФНС России по г. Севастополю Моисеенкова О.И. в судебном заседании просила постановление оставить без изменения, сославшись на доводы, изложенные в письменных пояснениях.

Выслушав заявителя, представителя УФНС России по Ленинскому району г. Севастополя, изучив представленные материалы, прихожу к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 9 статьи 1 Федерального закона№ 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа. Выплата юридическим лицом – резидентом заработной платы иностранным гражданам в валюте РФ является валютной операцией.

Таким образом, ООО «Абсолют», являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (абзац 2 части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ).

Частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений, установленный частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, не входят.

Из акта проверки соблюдения валютного законодательства № от 07.09.2021 года, послужившего основанием для составления протокола об административном правонарушении следует, что ООО «Абсолют» выплачивало заработную плату с 15.10.2019 по 15.03.2021 года нерезидентам: ФИО7, ФИО8У., ФИО9У., ФИО10, ФИО11, ФИО12У., ФИО13У.,ФИО16, ФИО14 на общую сумму 599591,73 рублей.

Согласно протоколу об административном правонарушении, на основании которого вынесено оспариваемое постановление, ООО «Абсолют», являясь резидентом Российской Федерации, использовало труд наемного работника - нерезидента, заключив договор подряда с гражданином Узбекистана ФИО16, который в соответствии с положениями подпунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона №173-ФЗ является нерезидентом Российской Федерации.

За выполненную работу ООО «Абсолют» 15.03.2021 года осуществлялась выплата дохода ФИО16 на общую сумму 5000,00 рублей, что подтверждается расходным кассовым ордером от 15.03.2021 года №.

Таким образом, валютная операция в виде выплаты заработной платы осуществлена Заявителем минуя банковский счет в уполномоченном банке, что является нарушением требований ч.2 ст. 14 Закона №173-Ф3 и образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Судом установлено, что в отношении должностного лица Актемежевой С.В. вынесен ряд постановлений о привлечении к административной ответственности по каждому факту выплаты заработной платы названным иностранным гражданам.

Согласно положениям пункта 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 №2 под длящимся административным правонарушением следует понимать действие (бездействие), выражающееся в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении возложенных на лицо обязанностей и характеризующееся непрерывным осуществлением противоправного деяния, за исключением случаев, охватываемых абзацем третьим настоящего пункта.

Объективная сторона административного правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ состоит в осуществлении незаконных валютных операций, т.е. законодателем не установлена ответственность за совершение одной незаконной валютной операции.

Принимая во внимание, что нарушения валютного законодательства выявлены 07.09.2021 года в ходе проведения одной проверки, их совершение инкриминируется одному лицу, выявленные правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе, суд полагает, что раздельное рассмотрение таких дел с последующим вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию их искусственной множественности.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о совершении не отдельных самостоятельных оконченных правонарушений, а длящегося правонарушения, которое выразилось в выплате заработной платы нерезидентам в нарушение валютного законодательства.

Таким образом, субъективная сторона вменённого заявителю административного правонарушения, в частности направленность его умысла на нарушение валютного законодательства при выплате заработной платы в наличной форме нерезидентам – работникам общества, при рассмотрении дела об административном правонарушении, не была исследована.

Суд полагает, что выявленные нарушения валютного законодательства следует рассматривать как однородные, подлежащие квалификации в рамках одного состава административного правонарушения, выявленного в ходе проведения проверки.

Обстоятельства, послужившие основанием для возбуждения дела об административном правонарушении, имели место 07.09.2021 года.

Согласно части 2 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 этой статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

В соответствии с частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок давности привлечения к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, составляет два года.

При таких обстоятельствах, установленный частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел срок давности привлечения к административной ответственности на момент рассмотрения дела в суде не истек, в связи с чем, суд не вправе разрешить вопрос о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

В силу пункта 4 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении суд выносит решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Поскольку, настоящая жалоба подана относительно привлечения заявителя к ответственности по факту совершения одной валютной операции, судом установлено, что органом существенно нарушены процессуальные требования, предусмотренные КоАП, что не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, а суд лишен возможности выйти за рамки рассматриваемой жалобы и восполнить полноту рассмотрения настоящего дела об административном правонарушении, дав оценку иным вмененным заявителю составам правонарушений, оспариваемое постановление № от 20.10.2021года подлежит отмене, а дело об административном правонарушении - возвращению на новое рассмотрение в Управление Федеральной налоговой службы России по городу Севастополю.

На основании изложенного, руководствуясь п. 4 ч.1 ст. 30.7, 30.9 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Жалобу директора ООО «Абсолют» Актемежевой С.В. удовлетворить частично.

Постановление заместителя руководителя Управление Федеральной налоговой службы России по городу Севастополю Белостоцкой Ю.В. № от 20.10.2021 о привлечении к административной ответственности должностного лица – директора ООО «Абсолют» Актемежевой С.В. по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ – отменить, дело об административном правонарушении в отношении директора ООО «Абсолют» Актемежевой С.В. по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ направить на новое рассмотрение.

В остальной части жалобы – отказать.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в 10-дневный срок со дня получения копии решения.

Судья:                                    Н.М. Истягина