Решение по делу № 33а-7754/2022 от 22.06.2022

УИД 34RS0004-01-2021-007078-96 Административное дело № 2а-372/2022

Судья Савокина О.С. Дело № 33а-7754/2022

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 14 июля 2022 г.

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Тертышной В.В., Еромасова С.В.

при ведении протокола помощником судьи Козиной М.Г.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Молчановой Л.С. о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области

на решение Красноармейского районного суда г.Волгограда от 25 января 2022г., которым постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Молчановой Л.С. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Молчановой Л.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 11 по Волгоградской области налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 138 рублей и пени в размере 7 рублей 56 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2017 года в размере 326 рублей и пени в размере 17 рублей 86 копеек, а всего 489 рублей 42 копейки.

Взыскать с Молчановой Л.С. в доход муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Тертышной В.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области обратилась с административным иском, в обоснование требований указала, что Молчанова Л.С. является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Кроме того, Молчанова Л.С. являясь индивидуальным предпринимателем, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Вместе с тем, обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, страховых взносов в установленные законом сроки Молчановой Л.С. не исполнены. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с требованиями, в которых просил взыскать с Молчановой Л.С. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года в размере 3 923 рубля 14 копеек, пени в размере 21 рубль 81 копейку; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетный период 2019 года в размере 16 728 рублей 62 копейки, пени в размере 92 рубля 98 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2017 года в размере 138 рублей, пени в размере 7 рублей 56 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2017 года в размере 326 рублей, пеня в размере 17 рублей 86 копеек, а всего 21 255 рублей 97 копеек.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области оспаривает законность и обоснованность решения суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с Молчановой Л.С. страховых взносов. Просит решение суда в указанной части отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении требований.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьёй 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), оценив имеющиеся в деле доказательства, выслушав административного ответчика Молчанову Л.С., считавшую решение суда незаконным, судебная коллегия приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статья 401 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком в 2017 г. числилось следующее имущество:

- индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

- дом, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, распложенный в границах городских округов, расположенного по адресу: <адрес>

- земельный участок, расположенный в границах городских округов по адресу: <адрес>

В адрес Молчановой Л.С. направлялось налоговое уведомление № 29783373 от 12 июля 2018 г. об уплате за 2017 г. земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок оплата налогов не произведена, в связи с чем последней было направлено требование №32927 от 5 июля 2019 г.

В подтверждение направления требования в адрес административного ответчика налоговым органом представлен список № 494, из которого следует, что требование направлено по адресу регистрации: <адрес>

Кроме того, из представленных материалов дела следует, что Молчанова Л.С. с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. являлась индивидуальным предпринимателем.

В связи с несвоевременной оплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, Молчановой Л.С. направлено требование № 37621 от 5 сентября 2019 г.

Согласно списку № 28 внутренних почтовых отправлений от 12 сентября 2019г. требование № 37621 от 5 сентября 2019 г. направлено по адресу Молчановой Л.С. – г<адрес>

Неисполнение требований № 32927, 37621 в установленный в них срок послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка.

5 февраля 2020 г. мировым судьей судебного участка № № <...> Волгоградской области в отношении Молчановой Л.С. вынесен судебный приказ № № <...> о взыскании задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен 29 июня 2021 г.

Разрешая заявленные требования о взыскании с Молчановой Л.С. налога на имущество, земельного налога за 2017 г., пени, суд, установив факт неисполнения административным ответчиком обязательств по их уплате, а также соблюдение сроков для обращения в суд, пришел к правильному выводу об удовлетворении административного иска в указанной части.

Вместе с тем судебная коллегия не может согласиться с выводом суда об отказе в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019г.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области о взыскании с Молчановой Л.С. задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года в размере 3 923 рубля 14 копеек, пени в размере 21 рубль 81 копейку; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетный период 2019 года в размере 16 728 рублей 62 копейки, пени в размере 92 рубля 98 копеек, суд пришел к выводу о том, что у Молчановой Л.С. отсутствовал доход за время осуществления предпринимательской деятельностью, в связи с чем последняя не обязана уплачивать обязательные платежи по страховым взносам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Как следует из материалов дела, Молчановой Л.С. в адрес налогового органа подавалась налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за отчетной период 2019 года, из которой следует, что у нее отсутствовал доход за время осуществления предпринимательской деятельностью.

Вместе с тем указанное основание не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пункт 7 статьи 430 НК РФ в исключение из общего правила предусматривает, что плательщики страховых взносов из числа лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (включая индивидуальных предпринимателей), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Таким образом, индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы; ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности; ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации и т.п., но не более пяти лет в общей сложности.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации выраженных в определении от 12 мая 2005 г. N 213-О, от 16 марта 2006г. N 69-О, от 25 января 2018 г. N 43-О и др., рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, суд не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что деятельность Молчановой Л.С. в 2019 г. осуществлялась в периоды, указанные в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ, отсутствуют и доказательства наличия у Молчановой Л.С. обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ей своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в части взыскания с Молчановой Л.С. страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 г.

Поскольку при принятии решения указанные положения закона не учтены, судебная коллегия полагает, что решение в указанной части подлежит отмене в силу положений пункта 4 части 2 статьи 310 КАС РФ, с принятием нового решения об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Молчановой Л.С. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени.

Кроме того, судебная коллегия с учетом положения статьи 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ считает необходимым решение суда в части взыскания с Молчановой Л.С. в доход муниципального образования город-герой Волгоград государственной пошлины изменить, увеличив размер государственной пошлины с 400 рублей до 837 рублей 68 копеек.

Руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Касноармейского районного суда г. Волгограда от 25 января 2022 г. в части отказа в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Молчановой Л.С. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года в размере 3 923 рубля 14 копеек, пени в размере 21 рубль 81 копейку; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетный период 2019 года в размере 16 728 рублей 62 копейки, пени в размере 92 рубля 98 копеек отменить, принять в указанной части новое решение.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Молчановой Л.С. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года в размере 3 923 рубля 14 копеек, пени в размере 21 рубль 81 копейку; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетный период 2019 года в размере 16 728 рублей 62 копейки, пени в размере 92 рубля 98 копеек удовлетворить.

Взыскать с Молчановой Л.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 года в размере 3 923 рубля 14 копеек, пени в размере 21 рубль 81 копейку; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетный период 2019 года в размере 16 728 рублей 62 копейки, пени в размере 92 рубля 98 копеек.

Решение Касноармейского районного суда г. Волгограда от 25 января 2022 г. в части взыскания с Молчановой Л.С. в доход муниципального образования город-герой Волгоград государственной пошлины изменить, увеличив размер подлежащей уплате государственной пошлины с 400 рублей до 837 рублей 68 копеек.

В остальной части решение Касноармейского районного суда г. Волгограда от 25 января 2022 г. оставить без изменения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий судья

Судьи