Решение от 10.10.2022 по делу № 2-819/2022 от 25.07.2022

Гражданское дело №2-819/2022

УИД62RS0010-01-2022-001272-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    г. Касимов                                 10 октября 2022 г.

    Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Шитовой Т.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Талаевой Д.А.,

    с участием: истца Макарова В.С., его представителя- адвоката Касимовской коллегии адвокатов Адвокатской палаты Рязанской области Марченко А.М.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело №2-819/2022 по иску Макарова В.С. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Рязанской области о включении в наследственную массу и признании права на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности выплатить денежную сумму,

установил:

    Макаров В.С. обратился в суд с иском, в котором просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО4, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры, в размере <данные изъяты> и не полученной в связи со смертью; признать на ним право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в указанном выше размере и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Рязанской области (далее по тексту МИФНС России №9 по Рязанской области) выплатить ему денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного его супруге в связи с приобретением квартиры в размере <данные изъяты> и не полученной в связи со смертью.

    Заявленный иск мотивирован тем, что с ДД.ММ.ГГГГ истец состоял в зарегистрированном браке с ФИО4. В период брака, ДД.ММ.ГГГГ ими была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Право собственности зарегистрировано в равных долях за каждым из супругов. С 2017 г. ФИО4 ежегодно в январе-феврале подавала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) для получения налогового вычета в связи с покупкой квартиры. ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 умерла. В установленный законом шестимесячный срок после ее смерти истец обратился к нотариусу и ему было выдано свидетельство о праве на наследство по закону, в том числе, и на долю квартиры, расположенной в <адрес>. Его и ФИО4 дочь - Макарова Н.В. от принятия наследства, открывшегося после смерти матери, отказалась. Воспользовавшись своим правом как единственный правопреемник после смерти супруги, истец подал в МИФНС России №9 по Рязанской области налоговую декларацию 3 НДФЛ для получения налогового вычета за супругу, декларация была принята. ДД.ММ.ГГГГ истцом был получен отказ, в котором указано на отсутствие у него налогооблагаемого дохода. С данным отказом он не согласен. Полагает, что как правопреемник ФИО4 имеет право на получение налогового вычета в размере <данные изъяты>, поскольку в 2017 г. налоговый орган признал за его супругой право на налоговый имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, после чего ей ежегодно возвращалась сумма уплаченного налога за 2017, 2018,2019 и 2020 г.. Имущественный налоговый вычет за 2021 г. ФИО4 получить не смогла в связи со смертью. Полагает, что поскольку в 2017 г. ответчик признал за его супругой право на получение налогового имущественного вычета, то за ним, как наследником после смерти ФИО4. должно быть признано право на получение имущественного налогового вычета за 2021 г.. Все необходимые документы для получения налогового вычета были им поданы ответчику.

    В судебном заседании истец и его представитель поддержали заявленные требования по указанным в иске основаниям. Представитель истца дополнительно пояснила, что сумма налогового вычета рассчитана исходя из уплаченного ФИО4 налога за период работы 2021 г.. Полагала, что поскольку налог был удержан, истек, как наследник. Имеет право на получение налогового имущественного вычета.

    Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

    Третье лицо Макарова Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

    Суд на основании положений ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом мнения лиц, участвующих в деле, рассмотрел гражданское дело в отсутствие представителя ответчика, третьего лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

    Изучив материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В силу пункта 2 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом).

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно п.8.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации 8.1. имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса, а также на основании представленных в налоговый орган банком в отношении такого налогоплательщика сведений, содержащихся в документах, предусмотренных подпунктом 6 пункта 3 настоящей статьи (при условии представления таких документов налогоплательщиком банку), по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что Макаров В.С. и ФИО7 (до брака <данные изъяты>) М.В. состояли в зарегистрированном браке с ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство о заключении брака <данные изъяты> №).

По договору участия в долевом строительстве № от ДД.ММ.ГГГГ Макаров В.С. и ФИО4 приобрели в совместную собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В связи с приобретением указанного объекта недвижимости ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ обращалась в МИФНС России № 9 по Рязанской области за получением имущественного налогового вычета.

ФИО4 умерла ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство о смерти <данные изъяты> №).

Из материалов наследственного дела следует, что в установленный законом

шестимесячный срок к нотариусу обратились Макаров В.С. с заявлением о принятии открывшегося после смерти ФИО4 наследства и Макарова Н.В.- с заявлением об отказе от причитающейся ей доли наследственного имущества.    

ДД.ММ.ГГГГ Макарову В.С. нотариусом были выданы свидетельства о праве на наследство по закону после смерти ФИО4.                            Таким образом, суд приходит к выводу, что Макаров В.С. в установленном законом порядке принял открывшееся после смерти ФИО4 наследство.

ДД.ММ.ГГГГ Макаров В.С. подал в МИФНС Росси №9 по Рязанской области налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ), указав к возврату сумму налога в размере <данные изъяты> рубля.

    Сообщением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ Макарову В.С. в получении имущественного вычета было отказано в связи с отсутствием у него налогооблагаемого дохода.

    Судом также установлено, что налоговая декларация по форме 3 НДФЛ ФИО4 за 2021 г. не подавалась.

Таким образом, суд приходит к выводу, что наследодатель при жизни не реализовала право на получение налогового вычета за 2021 г..

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, суд приходит к выводу, что поскольку ФИО4 не воспользовалась своим правом на получение имущественного вычета за 2021 г., сумма имущественного вычета не подлежит включению в состав наследства и не подлежит выплате наследникам, в связи с чем заявленные истцом требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░ ░.░. (░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №9 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 14 ░░░░░░░ 2022 ░.

░░░░░