Решение по делу № 2а-3312/2021 от 05.08.2021

Дело № 2а-3312/2021

56RS0042-01-2021-005458-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оренбург                                 2 сентября 2021 года

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Р.Т. Чувашаевой,

при секретаре Портновой А.В.,

с участием представителя административного истца Хлынцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга к Пикаловой К.В. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам и задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пикаловой К.В., указав, что административный ответчик Пикалова К.В. состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга, которой ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) за 4 квартал 2016 года в суммой налога к уплате в бюджет 4248 рублей. В установленный законодательством срок сумма ЕНВД не уплачена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму ЕНВД за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, составляющая – 1567,76 рублей. В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате пени по ЕНВД в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Пикаловой К.В. почтовым отправлением направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) Пикаловой К.В. не уплачена сумма взноса на обязательное медицинское страхование в размере 1054,68 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму страховых взносов на ОМС за 4 квартал 2016 года начислена пеня в размере 404,64 рублей. В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и задолженности по пени в порядке ст. 69, 70 НК РФ Пикаловой К.В. почтовым отправлением направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду не исчисления и неуплаты страховых взносов в установленном законом порядке Инспекцией в порядке абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ Пикаловой К.В. определен размер страховых взносов за расчетный период 2018 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 15413,23 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 3390,97 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ не неуплаченную в установленный срок сумму страховых взносов начислена пеня в следующем размере: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2740,21 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 602,85 рублей. В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и задолженности по пени в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Пикаловой К.В. почтовыми отправлениями направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку суммы исчисленных недоимок и пени Пикаловой К.В. не были уплачены, инспекцией мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга было направлено заявление о вынесении судебного приказа, который был вынесен 12 января 2021 года, отменен в связи с поступившим заявлением Пикаловой К.В. 2 марта 2021 года.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Пикаловой К.В. недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года в размере 4248 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года в размере 1567 рублей 76 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в размере 1054 рублей 68 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в размере 404 рублей 64 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15413 рублей 23 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2740 рублей 21 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3390 рублей 97 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 602 рублей 85 копеек, а всего на общую сумму 29422 рубля 34 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца Хлынцева А.А., действующая на основании доверенности, требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, а также восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что уважительных причин пропуска срока нет.

Административный ответчик Пикалова К.В. в судебное заседание не явилась, судом извещалась по последнему месту жительства и регистрации – <адрес>, посредством направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением. Судебные извещения возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".

С учетом требований ст. 96 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 48, 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (части 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частями 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Пикалова К.В. состояла на учете в ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пикаловой К.В. в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года в суммой налога к уплате в бюджет 4248 рублей.

В установленный законодательством срок сумма ЕНВД не уплачена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму ЕНВД за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, составляющая – 1567,76 рублей.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате пени по ЕНВД в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Пикаловой К.В. почтовым отправлением направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) Пикаловой К.В. не уплачена сумма взноса на обязательное медицинское страхование в размере 1054,68 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму страховых взносов на ОМС за 4 квартал 2016 года начислена пеня в размере 404,64 рублей.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и задолженности по пени в порядке ст. 69, 70 НК РФ Пикаловой К.В. почтовым отправлением направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду не исчисления и неуплаты страховых взносов в установленном законом порядке Инспекцией в порядке абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ Пикаловой К.В. определен размер страховых взносов за расчетный период 2018 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 15413,23 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 3390,97 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ не неуплаченную в установленный срок сумму страховых взносов начислена пеня в следующем размере: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2740,21 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 602,85 рублей.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и задолженности по пени в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Пикаловой К.В. почтовыми отправлениями направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку суммы исчисленных недоимок и пени Пикаловой К.В. не были уплачены, Инспекцией мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга было направлено заявление о вынесении судебного приказа, который был вынесен 12 января 2021 года, отменен в связи с поступившим заявлением Пикаловой К.В. 2 марта 2021 года.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ (в редакции закона, действовавшей на момент возникновения обязательства) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

5 августа 2021 года, то есть в установленный налоговым законодательством срок, ИФНС по Центральному району обратилась в суд с административным исковым заявлением.

В то же время в обязанность суда входит проверка соблюдения всех сроков обращения государственного органа в суд за взысканием недоимки по налогам.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД в размере 4248 рублей, пени по ЕНВД в размере 31,16 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с заявлением о взыскании с Пикаловой К.В. суммы ЕНВД и пени ИФНС по Центральному району г. Оренбурга вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок окончания исполнения по требованию № №).

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 4 квартал 2016 года в размере 6431,48 рублей, пени в размере 126,33 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с заявлением о взыскании с Пикаловой К.В. суммы страховых взносов и пени за 4 квартал 2016 года ИФНС по Центральному району г. Оренбурга вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок окончания исполнения по требованию №).

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год в размере 18804,20 рублей, пени в размере 1398,36 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с заявлением о взыскании с Пикаловой К.В. суммы страховых взносов и пени за 2017 год ИФНС по Центральному району г. Оренбурга вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок окончания исполнения по требованию №).

Как следует из штампа входящей корреспонденции, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Пикаловой К.В. ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга обратилась 12 января 2021 года, то есть, за пределами установленного Налоговым кодексом РФ срока.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с Пикаловой К.В. суммы пени по ЕНВД, страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Однако административным истцом не представлено доказательств, что налоговым органом предпринимались предусмотренные законом меры по принудительному взысканию с Пикаловой К.В. недоимки по ЕНВД, страховым взносам за тот период, за который административный истец просит взыскать пени, в связи с чем отсутствуют и основания для начисления административному ответчику и взыскания с него заявленной суммы пени.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом не представлено суду доказательств того, что в указанный срок инспекцией предпринимались меры в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к взысканию данных сумм недоимок и пени, как и не представлено доказательств уважительности причин пропуска данного срока.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании с Пикаловой К.В. недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам и задолженности по пени – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Оренбурга к Пикаловой К.В. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года в размере 4248 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года в размере 1567 рублей 76 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в размере 1054 рублей 68 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в размере 404 рублей 64 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15413 рублей 23 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2740 рублей 21 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3390 рублей 97 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 602 рублей 85 копеек, а всего на общую сумму 29422 рубля 34 копейки – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10 сентября 2021 года.

Судья Р.Т. Чувашаева