Решение по делу № 2а-983/2019 от 17.06.2019

                                         Дело №2а-983/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 сентября 2019 года                                г.Волоколамск

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи                    Козловой Е.П.

При секретаре судебного заседания                 Четвероус Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Московской области к Емельяновой Е. А. о взыскании задолженности по налогу и пени,

У с т а н о в и л:

    Административный истец МИФНС РФ №19 по Московской области обратился в суд с административным иском к Емельяновой Е.А., в котором просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 3072 руб., пени в размере 64,10 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 4352 руб., пени в сумме 90,81 руб., земельный налог за 2016 год в размере 3072 руб., пени в сумме 64,10 руб., налог на имущество за 2016 года в сумме 586 руб., мотивируя свои требования тем, что Емельянова Е.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика по следующим объектам недвижимости:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, ЛИФАН 215800, VIN:№, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 71,10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая плате за 2014, 2016 год, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налогоплательщик Емельянова Е.А. имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные части, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ. Суммы пеней начислены в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в ответствующем периоде.

    Административный истец о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание представитель не явился, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

    Административный ответчик Емельянова Е.А. о месте и времени слушания дела надлежащим образом извещена, в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором пояснила, что 03.09.2019 года ею произведена оплата налога на имущество за отчетный период 2016 год в размере 586 руб. и земельного налога за отчетный период 2016 год в размере 3072 руб., к земельному налогу за отчетный период 2014 год в размере 3072 руб. и пени 64,10 руб. просит применить срок исковой давности согласно ч.1 ст.113 НК РФ, признает требования в части взыскания транспортного налога за отчетный период 2016 год в размере 4352 руб., в остальной части просит отказать.

    Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В судебном заседании установлено, что согласно данным налогового органа Емельянова Е.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика по следующим объектам недвижимости:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, ЛИФАН 215800, VIN:№, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 71,10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За 2016 год ей был начислен транспортный налог на автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, ЛИФАН 215800, VIN:№, год выпуска 2015, в размере 4352 руб..

За 2016 года был начислен земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадью 1500 кв.м, в размере 3072 руб., а также земельный налог за 2014 год в размере 3072 руб..

За 2016 год начислен налог на имущество: на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 71,10 кв.м, в размере 349 руб., на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 43,70 кв.м, в размере 237 руб.. Данный налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ.

О чем 21.09.2017 года ей было выставлено налоговое уведомление №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года.

В связи с отсутствием оплаты налога в указанный в налоговом уведомлении срок, на основании статей 69, 70 НК РФ 27.02.2018 года в адрес Емельяновой Е.А. направлено требование № об уплате налога, пени в срок до 02.04.2018 года.

В указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени Емельяновой Е.А. не погашена, в связи с чем МИФНС РФ №19 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка №14 Волоколамского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 09.10.2018 года мировым судьей судебного участка №14 Волоколамского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с Емельяновой Е.А. задолженности по налогу в размере 11210 руб. и государственной пошлины в сумме 224 руб. 20 коп..

26.12.2018 года мировым судьей судебного участка №14 Волоколамского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.10.2018 года о взыскании с Емельяновой Е.А. задолженности по налогам.

Административным ответчиком суду представлены доказательства уплаты налога на имущество за 2016 год в сумме 586 руб., что подтверждается квитанцией от 03.09.2019 года, также оплачен земельный налог за 2016 год в сумме 3072 рубля, что подтверждается квитанцией от 03.09.2019 года. Доказательства уплаты остальных налогов за указанные периоды административным ответчиком не представлено.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, поскольку факт неуплаты Емельяновой Е.А. транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2016 и 2014 года имел место, уведомление и требование об уплате налога направлялись ей, в связи с чем Емельянова Е.А. в силу налогового законодательства считается уведомленной о наличии у нее задолженности, а неисполнение Емельяновой Е.А. обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с нее пени за несвоевременную уплату налога. Расчеты задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени за несвоевременную уплату налога признаны судом верными.

Административным ответчиком заявлено о применении к земельному налогу за отчетный период 2014 год срока исковой давности, предусмотренного ч.1 ст.113 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами I и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

В силу статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ (ред. от 22.11.2016) "Об исчислении времени" календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.

Исходя из предписаний вышеприведенных законоположений в совокупности с изученными материалами дела, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности к взысканию задолженности по земельному налогу за 2014 год и пени, поскольку недоимка по земельному налогу, образовалась у Емельяновой Е.А. по состоянию на 1.01.2015 года.

Также в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой МИФНС России № по Московской области освобожден, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

    Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Емельяновой Е. А. в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016 года в сумме 4352 рубля, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 90 рублей 81 копейка, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 64 рубля 10 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Московской области к Емельяновой Е. А. о взыскании налога на имущество за 2016 год в размере 586 рублей, земельного налога за 2016 год в сумме 3072 рубля, земельного налога за 2014 год в сумме 3072 рубля и пени по земельному налогу в размере 64 рубля 10 копеек – отказать.

Взыскать с Емельяновой Е. А. в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Волоколамский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья: