Решение по делу № 2а-219/2021 от 02.08.2021

Дело № 2а-219/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Таксимо                                         14 октября 2021 года

Муйский районный суд Республики Бурятия в составе: председательствующего судьи Фурсова В.Н.,

при секретаре Гулиевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Бурятия к Телкову Лазарю Сергеевичу о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу и пени по налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС №8 по Республике Бурятия обратилась в суд с административным иском к Телкову Л.С. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2018 г.г., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2018 г.г., пени по земельному налогу за налоговые периоды 2016-2018 г.г. и пени по обязательным платежам на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Требования мотивированы тем, что Телков Л.С. являлся налогоплательщиком имущественного, транспортного и земельного налогов, а также обязательных платежей на обязательное медицинское страхование. Несвоевременно уплачивал суммы начисленных налогов, в связи с чем ему начислены: пени по налогу на имущество физических лиц 2173,17 руб., пени транспортному налогу 5245,41 руб., пени по земельному налогу 3432,15 руб., пени по обязательным платежам на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 0,03 руб. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате указанных сумм пени, которые оставлены без исполнения. Судебный приказ от 19.01.2021г. отменен по заявлению административного ответчика 26.01.2021г. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с Телкова Л.С. пени по транспортному налогу в размере 10144,94 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 598,96 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 16,71 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 8204,89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 2451 руб., пени по обязательным платежам на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 0,03 руб. Указанные пени рассчитаны по состоянию на 01.07.2021г.

Определением Муйского районного суда Республики Бурятия от 22.09.2021г. по данному делу прекращено производство в части требований административного истца к Телкову Л.С. о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 81622415) в размере 30,73 руб., пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 81624470) в размере 12,34 руб., пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 81635151) в размере 1,13 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 63,30 руб., пени по транспортному налогу в размере 1997,37 руб., пени по транспортному налогу в размере 757,68 руб., пени по транспортному налогу в размере 84,08 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 6,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 84,26 руб.

В связи с отказом от административного иска в части, административного истец просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 81622415) в размере 504,93 руб., пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 81624470) в размере 4,37 руб., пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 81635151) в размере 8192,27 руб., пени по транспортному налогу в размере 7305,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2360,27 руб., итого в общей сумме 18367,65 руб.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания посредством направления извещения на электронную почту. В административном исковом заявлении административный истец просил рассмотреть дело в отсутствии его представителя.

Административный ответчик Телков Л.С. в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом лично под расписку. Административный ответчик представил ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствии.

Суд с учетом требований ст.150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п.п. 1-2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Кроме того, в силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Обстоятельства возникновения и исполнения обязанности по уплате сумм налогов, за неуплату которых административный истец требует взыскать пени, установлены судебными актами.

04 августа 2019г. Муйским районным судом Республики Бурятия принято решение по административному делу №2а-70/2019 по административному иску МРИ ФНС России №8 по Республике Бурятия к Телкову Л.С. о взыскании обязательных платежей и санкций. Решением суда постановлено взыскать с Телкова Л.С. задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 11649 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 63,30 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 15476 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 84,80 руб., пени рассчитаны административным истцом по состоянию на 24.01.2019г.

21 января 2021г. Муйским районным судом Республики Бурятия принято решение по административному делу №2а-11/2021 по административному иску МРИ ФНС России №8 по Республике Бурятия к Телкову Л.С. о взыскании обязательных платежей и санкций. Решением суда постановлено взыскать с Телкова Л.С. задолженность по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 81622415) в размере 436 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 30,73 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 81624470) в размере 175 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 12,34 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1186 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 83,26 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 10751 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 757,68 руб. Пени рассчитаны административным истцом по состоянию на 21.09.2020г.

16 июля 2020г. Муйским районным судом Республики Бурятия вынесено решение по административному делу №2а-70/2019 по административному иску МРИ ФНС России №8 по Республике Бурятия к Телкову Л.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, которым в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год, пени по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц отказано ввиду пропуска срока на обращение в суд. Указанное решение суда вступило в законную силу.

Таким образом, вступившим в законную силу судебным актом установлено, что у административного ответчика имелась обязанность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 204 руб., пени по земельному налогу в размере 22.20 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 10751 руб., пени по транспортному налогу в размере 1170 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1081 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 129,06 руб. Пени рассчитаны по состоянию на 02.03.2020г.

При таких обстоятельствах, поскольку утрата возможности взыскания суммы налога влечет утрату возможности взыскания начисленных на недоимку пеней, суд отказывает во взыскании пеней на недоимку по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017г. за последующий период (с 03.03.2020г. по 01.07.2021г.), поскольку вступившим в законную силу решением суда было отказано во взыскании недоимки по налогам за 2017 год.

Расчет пени суд производит с учетом вышеуказанных решений суда, вступивших в законную силу.

Так, размер задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год произведен за период с 25.01.2019г. по 10.08.2020г. на сумму налога 8690 руб. и составляет 1 080,61 руб. из расчета по формуле:

Пени = Сумма Задолженности ? Количество Дней Просрочки ? 1/300 Ставки Рефинансирования.

8 690,00 ? 143 ? 1/300 ? 7.75% = 321,02 р.

8 690,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 91,25 р.

8 690,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25% = 88,20 р.

8 690,00 ? 49 ? 1/300 ? 7% = 99,36 р.

8 690,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 92,26 р.

8 690,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% = 101,38 р.

8 690,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 133,83 р.

8 690,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 89,22 р.

8 690,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 45,62 р.

8 690,00 ? 15 ? 1/300 ? 4.25% = 18,47 р.

Размер задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год произведен за период с 21.09.2020г. по 01.07.2021г. на сумму налога 1186 руб. и составляет 50,39 руб. из расчета:

1 186,00 ? 182 ? 1/300 ? 4.25% = 30,58 р.

1 186,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 6,23 р.

1 186,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 9,88 р.

1 186,00 ? 17 ? 1/300 ? 5.5% = 3,70 р.

Размер задолженности по пени по земельному налогу за 2016 год произведен за период с 25.01.2019г. по 10.08.2020г. на сумму налога 11649 руб. и составляет 1448,55 руб. из расчета:

11 649,00 ? 143 ? 1/300 ? 7.75% = 430,33 р.

11 649,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 122,31 р.

11 649,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25% = 118,24 р.

11 649,00 ? 49 ? 1/300 ? 7% = 133,19 р.

11 649,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 123,67 р.

11 649,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% = 135,91 р.

11 649,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 179,39 р.

11 649,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 119,60 р.

11 649,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 61,16 р.

11 649,00 ? 15 ? 1/300 ? 4.25% = 24,75 р.

Размер задолженности по пени по земельному налогу за 2018 год произведен за период с 21.09.2021г. по 01.07.2021г. на сумму налога 32,88 руб. и составляет 33,02 руб. из расчета:

774,00 ? 182 ? 1/300 ? 4.25% = 19,96 р.

774,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 4,06 р.

774,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 6,45 р.

774,00 ? 17 ? 1/300 ? 5.5% = 2,41 р.

Размер задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 год произведен за период с 25.01.2019г. по 10.08.2020г. на сумму налога 15476 руб. и составляет 1924,44 руб. из расчета:

15 476,00 ? 143 ? 1/300 ? 7.75% = 571,71 р.

15 476,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5% = 62,50 р.

15 476,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25% = 157,08 р.

15 476,00 ? 49 ? 1/300 ? 7% = 176,94 р.

15 476,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5% = 164,30 р.

15 476,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% = 180,55 р.

15 476,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% = 238,33 р.

15 476,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% = 158,89 р.

15 476,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 81,25 р.

15 476,00 ? 15 ? 1/300 ? 4.25% = 32,89 р.

Размер задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год произведен за период с 20.01.2021г. по 01.07.2021г. на сумму налога 10751 руб. и составляет 456,74 руб. из расчета:

10 751,00 ? 182 ? 1/300 ? 4.25% = 277,20 р.

10 751,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5% = 56,44 р.

10 751,00 ? 50 ? 1/300 ? 5% = 89,59 р.

10 751,00 ? 17 ? 1/300 ? 5.5% = 33,51 р.

Кроме того административный истец просит взыскать пени по обязательным платежам на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 0,03 руб., которые подлежат взысканию.

Оценивая соблюдение срока на обращение в суд в той части, в которой исковые требования удовлетворены, суд приходит к выводу, что налоговым органом указанный срок соблюден.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ установлен срок направления требования: в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки. При этом для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что требование №42297 направлено налогоплательщику 20.06.2020г., в пределах срока существования неоплаченной недоимки, до полной оплаты суммы налога, то есть срок направления требований не пропущен. Требованиями установлен срок уплаты до 19.11.2020г. Поскольку размер заявленных пеней в соответствии со ст. 48 НК РФ превышал 3 000 руб., налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей в срок до 19.05.2021г. Поскольку судебный приказ о взыскании данных сумм вынесен уже 19.01.2021г., срок обращения к мировому судье административным истцом не пропущен.

Судебный приказ отменен по заявлению должника Телкова Л.С. 26.01.2021г., следовательно, предъявить требования о взыскании спорной задолженности в порядке административного искового производства налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев с указанной даты, или до 26.07.2021г.

Административный иск подан МРИ ФНС России №8 по Республике Бурятия посредством почтовой связи 02.07.2021г., т.е. административный истец обратился в суд установленный законом срок.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб. исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Бурятия к Телкову Лазарю Сергеевичу удовлетворить частично.

Взыскать с Телкова Лазаря Сергеевича, проживающего по адресу: 671561, Россия, Республика Бурятия, Муйский район, п.Таксимо, пер.Советский, д.9,кв.4, ИНН 032310792366, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Бурятия: пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 25.01.2019г. по 10.08.2020г. в размере 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей 61 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 21.09.2020г. по 01.07.2021г. в размере 50 (пятьдесят) рублей 39 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 25.01.2019г. по 10.08.2020г. в размере 1448 (одна тысяча четыреста сорок восемь) руб. 55 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 22.09.2020г. по 01.07.2021г. в размере 33 (тридцать три) рубля 88 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 25.01.2019г. по 10.08.2020г. в размере 1924 (одна тысяча девятьсот двадцать четыре) рубля 44 копейки, пени по транспортному налогу за 2018 год произведен за период с 22.09.2021г. по 01.07.2021г. в размере 456 (четыреста пятьдесят шесть) рублей 74 копейки, пени по обязательным платежам на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 0 рублей 03 копейки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Телкова Лазаря Сергеевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Муйский районный суд Республики Бурятия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                            В.Н. Фурсов

В окончательной форме решение принято 18 октября 2021 года.

Судья                                            В.Н. Фурсов