Решение по делу № 2а-1961/2020 от 04.06.2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2020 года                       г. Иркутск

Кировский районный суд г.Иркутска в составе

председательствующего судьи Исаковой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1961/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Федяеву С.К. о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Федяеву С.К. взыскании обязательных платежей.

В обосновании требований указано, что в соответствии со ст. 388 НК РФ Федяеву С.К. состоит на налоговом учета в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области. Согласно справке о доходах физического лица за 2007 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленный в налоговый орган ООО «<данные изъяты>» ИНН №, Федяевым С.К. получен доход в размере 490 596,90 руб., с которого не удержан НДФЛ в размере 61 239 руб. учитывая изложенное сумма подоходного налога в размере 61 239 руб. не удержанного ООО «<данные изъяты>» передана на взыскание в налоговый орган и отражена в лицевом счете налогоплательщика. Налоговым орган с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 63 437,99 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений №. В связи с тем, что вы установленный действующим законодательством РФ срок задолженность по налогам не погашена, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 198,99 руб. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании задолженности по налогам с Федяеева С.К. Просит взыскать с Федяева С.К. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 61 239 руб. за 2007 год; пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 2 198,99 руб. за 2007 год.

В судебном заседании стороны отсутствуют.

Административный истец ходатайствует о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Федяев С.К. извещен о времени и месте рассмотрения административного дела, представил суду письменный отзыв, в котором просил суд в удовлетворении требований налогового органа отказать с связи с пропуском срока.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную <данные изъяты> - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, Федяевым С.К. в Инспекцию представлена справка о доходах физических лиц (2-НДФЛ) за 2007 год № от ДД.ММ.ГГГГ, где налоговым агентом ООО СК «<данные изъяты>» не удержана сумма налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 63 713 рублей, исходя из суммы дохода (490 596 рублей х 13%), с которого был удержан налог.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено в адрес административного ответчика Федяева С.К. посредством почтовой связи требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности по налогам, налоговый орган обратился к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с Федяева С.К. указанных выше налогов и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями Мировым судьёй судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ принято определение об отмене судебного приказа №.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за сет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо о привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога истек еще в 2008 году.

Фактически требование было направлено административному ответчику спустя более 12 лет – ДД.ММ.ГГГГ, срок его добровольного исполнения был определен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

О том, что Федяев С.К. обязан был оплатить налог на доходы с физических в 2008 году налоговому органу было доподлинно известно в связи с предоставлением справки от ДД.ММ.ГГГГ №.

Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган должен был обратиться до мая 2009 года, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Федяева С.К. по спорным суммам налога Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, как следует из письменных пояснений административного ответчика Федяева С.К. в адрес ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлена уточненная декларация по доходам за 2007 год с добавлением дохода от ООО «<данные изъяты>» и представлена справка о доходах за 2007 год от ООО «<данные изъяты>», а также в добровольном порядке была оплачена сумма налога в размере 201 000 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, срок на обращение в суд истек.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, как и доказательств объективных, уважительных причин пропуска срока суду не представлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Федяеву С.К. о взыскании задолженности по на доходы с физических лиц в размере 61 23ДД.ММ.ГГГГ год, пени по налогу на доходы с физических лиц в размере 2 198,99 руб. за 2007 год – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Исакова

Мотивированный текст решения изготовлен 31.08.2020 Н.Н. Исакова