Решение по делу № 2а-188/2021 от 18.11.2020

Дело № 2а-188/2021 (2а-1795/2020), УИД 52RS0014-01-2020-003158-93    КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец                                25 января 2021 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ситниковой Н.К., при секретаре Шастовой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к Терюкаловой М. А. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Терюкаловой М.А. о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 138 руб., пеня в размере 1,83 руб. (КБК налог 18210606043131000110КБК пени 18210606043132100110 ОКТМО 22628101), на общую сумму 139,83 руб., указав в обоснование, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Терюкалова М.А. ИНН *, которая в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Ответчик в соответствие с положениями ст.ст. 12, 15 и 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, т.к. за ней в установленном законом порядке зарегистрирован земельный участок, адрес: ......., кадастровый номер *, Площадью * кв.м., дата регистрации права ***. Ответчику был исчислен налоговым органом налог, расчет налога по объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражен в налоговом уведомлении от 10 июля 2019 года № 25319081, и предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Терюкалова М.А. данный налог не оплатила. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у Терюкаловой М.А. недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ей было направлено требование от 04 февраля 2020 года № 9886. Данное требование она так же не исполнила. Межрайонная ИФНС Россия №5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-1253/2020 от 26 июня 2020 года выдан. Ответчик в установленный срок представила свои возражения. Судебный приказ определением от 02 июля 2020 года был отменён. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены и за налогоплательщиком числится задолженность в вышеуказанном размере, которая до настоящего времени не погашена, поэтому административный истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о дате времени и месте рассмотрении дела извещен в надлежащем порядке, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, также указал, что исковые требования поддерживает в полном объеме, задолженность по состоянию на 07 декабря 2020 года не погашена.

Административный ответчик Терюкалова М.А. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом - телефонограммой, причины её неявки суду неизвестны, ходатайств об отложении дела в суд не поступало.

В силу ч.2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Согласно ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, участвующего в деле, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела, и поэтому не может быть препятствием для рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание то обстоятельство, что стороны по делу извещены о дате и времени судебного заседания, при этом они выбрали именно такой способ защиты своих прав как неявка в судебное заседание, а их явка не была признана судом обязательной, суд находит возможным, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного истца, изложенные в иске, исследовав материалы данного дела и дела № 2а-1253/2020, рассмотренного мировым судьей судебного участка № 5 Городецкого судебного района по заявлению о выдаче судебного приказа, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд полагает заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к Терюкаловой М.А. подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога. Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Но даже в случае, если человек умер или объявлен умершим, задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 ч. 1ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 15, 387 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам и устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ, согласно п. 1 которой налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п.1.1 ст.391, п.2 ст.403 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В п. 4 ст. 397 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что Терюкалова М.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области как плательщик земельного налога, т.к. в установленном порядке на её имя зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: ......., кадастровый номер *, площадью * кв.м., дата регистрации права ***.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве не оплачены полностью, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 139,83 руб., в том числе по налоговому уведомлению от 10 июля 2019 г. № 25319081 по сроку уплаты 02 декабря 2019 г. за налоговый период 2018 год в сумме 138 руб. и пени в размере 1,83 руб., начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 г.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что 22 июня 2020 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 Городецкого судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

26 июня 2020 года мировой судья судебного участка № 5 Городецкого судебного района Нижегородской области, вынес судебный приказ № 2а-1253/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени на общую сумму 18221,82 руб., в том числе земельный налог в размере 138 руб. и пени в размере 1,83 руб.

02 июля 2020 года вышеуказанный судебный приказ был отменен по ст. 123.7 КАС РФ, о чем вынесено определение.

Суд учитывает, что первоначальное обращение административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подано в срок, предусмотренный положениями ст.48 НК РФ.

В суд настоящий иск административным истцом направлен 17 ноября 2020 года, поступил- 18 ноября 2020 года, то есть также в рамках установленного законом 6-ти месячного срока.

Кроме того, факт отправки налогового уведомления и требования ответчику в предусмотренные налоговым законодательством сроки подтверждается представленными в материалах дела списками почтовых отправлений.

В соответствии с действующим законодательством ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обращением с административным иском в суд своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налогов не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, сумма налога не оспорена, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца и удовлетворении их в полном объеме. Расчет недоимки судом проверен и является арифметически верным.

Таким образом, расчет налоговой недоимки административным ответчиком не опровергнут, доказательств оплаты указанной задолженности или ее части суду не представлено, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №5 по Нижегородской области к Терюкаловой М.А. о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 139,83 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика Терюкаловой М.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к Терюкаловой М. А. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Терюкаловой М. А., *** года рождения, место рождения ......., ИНН *, зарегистрированной по месту жительства по адресу: ....... ......., в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 138 рублей за налоговый период 2018 год, пеня за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 1 рубль 83 копейки (КБК налог 18210606043131000110КБК пени 18210606043132100110 ОКТМО 22628101), на общую сумму 139 (сто тридцать девять) рублей 83 копейки.

Взыскать с Терюкаловой М. А., *** года рождения, место рождения ......., ИНН *, зарегистрированной по месту жительства по адресу: ......., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ситникова

Мотивированное решение изготовлено 01 февраля 2021 года

Судья Ситникова

Копия верна

Судья