Решение от 05.08.2020 по делу № 2а-866/2020 от 25.03.2020

Дело № 2а-866/2020

УИД     03RS0013-01-2020-000839-83

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 августа 2020 года г. Нефтекамск РБ

    Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Хановой А.А., при секретаре А.Г.Багмановой,

с участием представителя истца Шайхутдиновой Г.Р.,

ответчика Султановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан к Султановой А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан (далее МРИ ФНС №29) обратилась в суд с требованием о взыскании с Султановой А.А. задолженности в размере 3266,77 рубля, в том числе:

недоимки по транспортному налогу в размере 2460 рублей за 2016 год, пени по транспортному налогу в сумме 295,96 рублей за период с 17.03.2018 по 10.07.2019;

пени по земельному налогу в размере 510,81 рублей за период с 01.12.2015 по 25.06.2019.

В обосновании заявленных требований указали, что Султановой А.А. в 2016 году принадлежал автомобиль <данные изъяты>, гос.номер №. Сумма налога за 2016 год составила 2 460 рублей. Кроме того, у Султановой А.А. имелась задолженность по земельному налогу. В установленный срок Султанова А.А. налоги не оплатила, поэтому начислены пени. МРИ ФНС №29 направило требования об уплате налога, пени которые были оставлены без исполнения. Судебный приказ №№ от 13.01.2020, выданный мировым судьей судебного участка №7 по г.Нефтекамску РБ отменен определением от 03.02.2020.

Административный истец просит взыскать с Султановой А.А. указанную в иске задолженность.

Представитель административного истца Шайхутдинова Г.Р. в судебном заседание исковые требования поддержала, с доводами Султановой А.А. не согласилась. На вопросы суда пояснила, что к налоговому уведомлению №№ от 20.09.2017 МРИ ФНС №29 направила налоговое уведомление №№ от 22.01.2018, в котором исключила налог за автомобиль <данные изъяты> госномер №, а к налогу на автомобиль <данные изъяты>, гос.номер № применила льготу 1 845 рублей. Срок обращения в суд необходимо исчислять с даты истечения уточненного требования.

Ответчик Султанова А.А. в судебном заседании исковые требования не признала, по доводам, изложенным в возражениях.

Суд, исследовав представленные административным истцом доказательства, возражение ответчика, оценив доказательства в их совокупности, приходит к выводу о том, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5). Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ). Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ). Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Из материалов дела следует, что Султановой А.А. в 2016 году принадлежал автомобиль <данные изъяты>, гос.номер №. Сумма налога за 2016 год составила 2460 рублей.

МРИ ФНС №29 направила Султановой А.А. налоговое уведомление №№ от 20.09.2017, со сроком уплаты до 01.12.2017. В уведомлении указано, что за 2016 год Султановой А.А. начислен налог за автомобиль <данные изъяты> госномер № в размере 2 480 рублей и применена на этот автомобиль налоговая льгота в размере 1 860 рублей, а также налог за автомобиль <данные изъяты>, гос.номер № в размере 4 305 рублей. Всего 6 785 рублей.

В связи с неуплатой до 01.12.2017 начисленного налога, Султановой А.А. направлено требование №№ по состоянию на 20.11.2017 со сроком оплаты до 10.01.2018.

Судом направлен запрос в ГИБДД ОМВД по г.Нефтекамску о принадлежности Султановой А.А. автомобилей в 2016 году. Из ответа ГИБДД ОМВД по г.Нефтекамску следует, что в 2016 году Султановой А.А. принадлежал только автомобиль <данные изъяты>, гос.номер №. В ходе судебного заседания представитель административного истца данное обстоятельство не оспаривала, пояснив, что к налоговому уведомлению №№ от 20.09.2017 МРИ ФНС №29 направила налоговое уведомление №№ от 22.01.2018, в котором исключила налог за автомобиль <данные изъяты> госномер №, а к налогу на автомобиль <данные изъяты>, гос.номер № применила льготу 1 845 рублей. Сумма транспортного налога составила 2 460 рублей.

В налоговом уведомлении №№ от 22.01.2018 указан срок оплаты 16.03.2018. В связи с отсутствием оплаты направлено требование №№ по состоянию на 02.04.2018, срок оплаты указан до 25.05.2018.

Руководствуясь п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ, учитывая неуплату причитающихся сумм налога, Султановой А.А. начислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Истцом заявлено о взыскании пени по транспортному налогу в размере 295,96 рублей за период с 17.03.2018 по 10.07.2019.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Указанное заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, превышает 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов сумма задолженности не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании №№ по состоянию на 20.11.2017 был установлен срок оплаты до 10.01.2018. Следовательно, срок обращения в суд должен исчисляться с 10.01.2018. Довод представителя административного истца об исчислении срока для обращения с даты требования №№ по состоянию на 02.04.2018 (срок оплаты указан до 25.05.2018), суд считает неправомерным, так как в данном требовании не произошло увеличения начисленного налога, а направление требования вызвано ошибкой, допущенной МРИ ФНС №29 в части включения в требование налога за автомобиль <данные изъяты> госномер №, не находящегося в собственности Султановой А.А. в 2016 году.

Из совокупности всех требований, по которым истек срок исполнения, заявленных для взыскания в административных делах № №, № №, № и данного дела, суд приходит к выводу, что задолженность Султановой А.А. превышала 3000 рублей, поэтому у МРИ ФНС №29 имелись основания для обращения в суд в течение 6 месяцев до дня истечения срока, начавшегося с 10.01.2018.

Как следует из материалов дела с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога МРИ ФНС №29 обратилась 13.01.2020, то есть с пропуском установленного срока.

Следовательно, не подлежат удовлетворению требование о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 2460 рублей за 2016 год, пени по транспортному налогу в сумме 295,96 рублей за период с 17.03.2018 по 10.07.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В силу и. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. В соответствии со т. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 указанной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Принадлежность Султановой А.А. земельных участков, указанных в административном исковом заявлении, на которые начислен земельный налог, подтверждена выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 09.04.2020.

В расчете указано, что Султанова А.А. имела задолженность по земельному налогу в размере 1932 рубля за 2014 год, на которую с 20.11.2017 по 25.10.2018 начислено 163,66 рублей пени. При этом в расчете указано, что недоимка по налогу списана 26.10.2018. Судом установлено, что недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 1932 рубля была заявлена МРИ ФНС №29 в суд 18.05.2017. По административному делу №№ решением Нефтекамского городского суда РБ от 15.06.2017 отказано в удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС №29. Решение вступило в законную силу 20.07.2017. Поскольку МРИ ФНС №29 утратило возможность взыскания недоимки по земельному налогу, что подтверждено решением суда, вступившим в законную силу 20.07.2017, то начисление на данную сумму пени 163,66 рублей за период с 20.11.2017 по 25.10.2018 является неправомерным. Заявленное требование в данной части удовлетворению не подлежит.

В расчете указано, что Султанова А.А. имела задолженность по земельному налогу в размере 2026 рубля за 2015 год, на которую с 02.12.2017 по 25.06.2019 начислены пени. При этом в расчете указано, что недоимка по налогу списана 26.06.2019. Судом установлено, что недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 2026 рублей, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 2 203 рубля была заявлена МРИ ФНС №29 в суд 24.01.2019. По административному делу №№ решением Нефтекамского городского суда РБ от 13.02.2019 отказано в удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС №29. Решение вступило в законную силу 14.03.2019. Поскольку МРИ ФНС №29 утратило возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2015,2016 годы, что подтверждено решением суда, вступившим в законную силу 14.03.2019, то начисление на задолженность 2015 года пени 4,37 рубля за период с 02.12.2017 по 25.06.2019 (с учетом списания части пени) является неправомерным. Заявленное требование в данной части удовлетворению не подлежит.

В расчете указано, что Султанова А.А. имела задолженность по земельному налогу в размере 2 203 рубля за 2016 год, на которую с 11.12.2017 по 25.06.2019 начислено 311,07 рублей пени. При этом в расчете указано, что недоимка по налогу списана 26.06.2019. Поскольку МРИ ФНС №29 утратило возможность взыскания недоимки по земельному налогу, что подтверждено решением суда, вступившим в законную силу 14.03.2019, то начисление на данную сумму пени с 14.03.2019 по 25.09.2019 является неправомерным. Заявленное требование в данной части удовлетворению не подлежит.

В части расчета пени на сумму задолженности 2016 года в размере 2203 рубля за период до 16.12.2018 года суд соглашается с расчетом истца. Пени составили 202,53 рубля. За период с 17.12.2018 по 13.03.2019 судом составлен следующий расчет: 2 203 рубля (задолженность) х 7,75% (ключевая ставка за период) /365 дней в году х 86 дней (в периоде) = 40,22 рублей. По расчету суда пени за период с 11.12.2017 по 13.03.2019 составят 202,53 + 40,22 = 242,75 рублей.

Соответственно, с ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2016 год в размере 242,75 рублей за период с 11.12.2017 по 13.03.2019.

В расчете указано, что Султанова А.А. имела задолженность по земельному налогу в размере 1915 рубля за 2017 год, на которую с 04.12.2018 по 25.06.2019 начислено 510,81 рублей пени. При этом в расчете указано, что недоимка в размере 277 рублей по налогу списана 26.06.2019.

Вместе с тем, судом установлено, что из начисленного налога в размере 1 915 рублей (квитанция и извещение с УИН –индекс документа №) ответчиком оплачено 107 рублей 02.11.2018, то есть в установленный законом срок. Данное обстоятельство подтверждено квитанцией №№ от 02.11.2018. Следовательно, начисление пени на сумму 1915 рублей является необоснованным. Судом составлен следующий расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год: 1915 – 107 = 1808 рублей.

1808 рублей х 7,5% (ключевая ставка за период с 04.12.2018 по 16.12.2018) / 365 х 13 дней в периоде = 4,83 рубля;

1808 рублей х 7,75% (ключевая ставка за период с 17.12.2018 по 13.01.2019) / 365 х 28 дней в периоде = 10,75 рублей;

14.01.2019 Султанова А.А. оплатила налог квитанциями на суммы: 196 рублей, 379 рублей, 213 рублей, 212 рублей, 319 рублей, 319 рублей. Остаток задолженности составил 170 рублей (земельный налог за земельный участок кадастровый номер № по адресу: <адрес>).

170 рублей х 7,75% (ключевая ставка за период с 14.01.2019 по 16.06.2019) / 365 х 154 дней в периоде = 5,56 рублей;

170 рублей х 7,5% (ключевая ставка за период с 17.06.2019 по 25.06.2019) / 365 х 9 дней в периоде = 0,31 рублей.

Соответственно, с ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2017 год в размере 21,45 рублей за период с 04.12.2018 по 25.06.2019.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то с административного ответчика Султановой А.А. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 29 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 264,20 ░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 11.12.2017 ░░ 13.03.2019 ░ ░░░░░░░ 242,75 ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ 2016 ░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 04.12.2018 ░░ 25.06.2019 ░ ░░░░░░░ 21,45 ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ 2017 ░░░░.

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 29 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2460 ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 295,96 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 17.03.2018 ░░ 10.07.2019; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 246,61 ░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 11.08.2020.

░░░░░                                      ░.░.░░░░░░