Решение по делу № 2-4210/2022 от 04.03.2022

УИД 78RS0014-01-2022-002786-09

Дело № 2-4210/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2022 года                                                                        Санкт-Петербург

Московский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Шемякиной И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Улахановым М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению А.Н., В.И. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу о включении суммы налога в наследственную массу, взыскании денежных средств, убытков компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

Истцы обратились в Московский районный суд города Санкт-Петербурга с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу (далее по тексту - МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу) о включении суммы налога в наследственную массу, взыскании денежных средств, убытков, компенсации морального вреда.

В обосновании исковых требований, истцы указали, что их сын Я.А., ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ., направил в адрес ответчика налоговую декларацию 3 НДФЛ физического лица за ДД.ММ.ГГГГ на возврат излишне уплаченного налога на доходы физического лица (НДФЛ) в сумме <данные изъяты>. Таким образом, Я.А. реализовал свое право на получение налогового вычета в порядке ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ Я.А. скончался, нотариусом Т.А. было открыто наследственное дело №, согласно которому наследниками в равных долях являются родители Я.А. – А.Н. и В.И. ДД.ММ.ГГГГ истцы обратились к ответчику с заявлением о возможности получения налогового вычета за Я.А., однако, им было отказано.

В связи с чем истцы, с учетом изменения исковых требований в порядке ст. 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГПК РФ), просили включить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в наследственную массу после смерти Я.А., умершего ДД.ММ.ГГГГ, и взыскать данную сумму с ответчика, взыскать с ответчика в пользу истцов убытки в размере <данные изъяты>, компенсацию морального вреда в размере <данные изъяты>, по <данные изъяты> в пользу каждого из истцов.

Истцы А.Н., В.И. в судебное заседание явились, исковые требования, с учетом изменения поддержали в полном объеме, просили удовлетворить.

Представитель ответчика МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явилась, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на исковое заявление, оставив вопрос о взыскании налогового вычета на усмотрение суда, возражала против удовлетворения требований истцов в части взыскания убытков и компенсации морального вреда.

Суд, выслушав и оценив доводы сторон, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, приходит к следующим выводам.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В соответствии со статьей 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ), наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием.

Статья 1112 ГК РФ предусматривает, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно статье 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11).

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Я.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р. – умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти на бланке №

Согласно свидетельству о рождении на бланке №, родителями Я.А. ДД.ММ.ГГГГ г.р., являются А.Н., В.И. (№).

Я.А. при жизни реализовал свое право на получение имущественного вычета за ДД.ММ.ГГГГ, в виде подачи декларации по форме 3-НДФЛ, заявления, но денежные средства не получил.

После смерти Я.А., нотариусом нотариальной палаты Санкт-Петербурга Т.А. было открыто наследственное дело №, в рамках которого были выданы свидетельства о праве на наследство в размере <данные изъяты> доле налогового вычета в размере <данные изъяты> – отцу умершего А.Н., - матери умершего В.И..

Поскольку сумма налогового вычета в размере <данные изъяты> уже включена нотариусом в наследственную массу после смерти Я.А., выданы свидетельства о праве на наследство по закону, оснований для удовлетворения исковых требований в части включении суммы налога в наследственную массу, не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ А.Н., В.А. обратилась в УФНС России по Санкт-Петербургу с заявлением о возврате указанной суммы налога. Налоговым органом в адрес истцов направлено уведомление о рассмотрении обращения № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возврате сумм излишне уплаченного налога по причине того, что правоотношения наследников умершего налогоплательщика и налогового органа не подпадают под действие налогового законодательства РФ и возврат в данном случае не предусмотрен законодательством о налогах и сборах (№).

При этом, как следует из правовой позиции ответчика, Я.А. надлежащим образом реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, а также указал на то, что в результате камеральной налоговой проверки сумма налога в размере <данные изъяты> подтверждена в полном объеме.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Таким образом, требования истцов о взыскании сумы налогового вычета в размере <данные изъяты> с ответчика подлежат удовлетворению, с ответчика в пользу истцов подлежит взысканию сумма налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ, включенная в наследственное имущество после смерти Я.А. в размере <данные изъяты> доли в пользу каждого из истцов, а именно в сумме <данные изъяты> (№).

Истцами также заявлены требования о взыскании убытков с ответчика в размере <данные изъяты>, выразившиеся в росте цен и уровня инфляции.

В соответствии п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

На основании абз. 1 п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода)

Из п. 1 ст. 1064 ГК РФ следует, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Для применения ответственности, предусмотренной статьями 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, необходимо наличие состава правонарушения, включающего наличие вреда и доказанность его размера, противоправность действий, вину причинителя вреда и причинно-следственную связь между действиями ответчика и возникшими у истца неблагоприятными последствиями.

В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Вместе с тем, истцами не представлено доказательств несения убытков, равно как и не представлено доказательств наличия вреда причинённого действиями ответчика, его размер, вина ответчика и причинно-следственная связи между несением убытков стороной истца и действиями ответчика.

Учитывая, вышеизложенное, суд не находит оснований для удовлетворения требований истцов о взыскании убытков в размере <данные изъяты> с ответчика.

Также истцами заявлено требование о взыскании компенсации морального вреда в размере <данные изъяты> в пользу каждого из истцов.

В соответствии со ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) одним из способов защиты гражданских прав является компенсация морального вреда.

Согласно ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. Моральный вред, в частности, может заключаться в нравственных переживаниях в связи с невозможностью продолжать активную общественную жизнь, физической болью, связанной с причиненным увечьем, иным повреждением здоровья либо в связи с заболеванием, перенесенным в результате нравственных страданий и др.

В силу ст. 1101 ГК РФ компенсация морального вреда осуществляется в денежной форме. Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда. При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости. Характер физических и нравственных страданий оценивается судом с учетом фактических обстоятельств, при которых был причинен моральный вред, и индивидуальных особенностей потерпевшего.

Как следует из объяснений истцов, они считают, что их права нарушены тем, что ответчик не выплатил сразу сумму налогового вычета, им пришлось заниматься сбором документов, подавать исковое заявление в суд.

Вместе с тем, из материалов дела не усматривается, что со стороны ответчика имели место действия, направленные на нарушение личных неимущественных прав истцов, посягающие на принадлежащие им нематериальные блага, поскольку в данном случае действия истцов преследуют цель получения денежных средств в виде налогового вычета, что относится к материальным благам, в отношении которых законом не предусмотрено взыскание компенсации морального вреда.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что действиями ответчика личные неимущественные права истцов, а также другие нематериальные блага не нарушены, в связи с чем оснований в удовлетворении требований о взыскании компенсации морального вреда не имеется.

    Согласно п.1 ст.98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца А.Н., подлежит взысканию уплаченная при подаче искового заявления в суд государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление А.Н., В.И. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу о включении суммы налога в наследственную массу, взыскании денежных средств, убытков компенсации морального вреда – удовлетворить частично.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу в пользу А.Н. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, №) № доли суммы налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ, включенного в наследственное имущество после смерти Я.А., в сумме <данные изъяты>, расходы по уплате государственной пошлины в сумме <данные изъяты>

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу в пользу В.И. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, №) № доли суммы налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ, включенного в наследственное имущество после смерти Я.А., в сумме <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт–Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд Санкт–Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                     И.В. Шемякина