Решение по делу № 2а-2718/2021 от 22.07.2021

Дело №2а-2718/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2021 года г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Кравченко Е.Ю., при секретаре Щербаковой М.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Беспалову В. Г. о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском, и просят взыскать с Беспалова В.Г. сумму налоговой задолженности в размере 6 282 руб. 54 коп., а именно: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)).

Свой административный иск мотивируют следующим.

На налоговом учёте в МРИ ФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит Беспалов В.Г., который являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Административный ответчик в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности, ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет ПФ РФ.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен). Данное требование ответчик также не оплатил. После чего налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

(дата обезличена) мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а – 4831/2020 г., впоследствии ответчик обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, после чего определением мирового судьи от (дата обезличена) судебный приказ был отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства. По данным лицевого счета налогоплательщика, установлено, что на момент подачи настоящего административного иска в суд, ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены.

Так, в настоящее врем за налогоплательщиком числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)) в размере 6 282,54 руб., которые начислены на недоимку за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в размере 47864 руб., уплаченную позже установленного срока(дата обезличена), срок уплаты по налогу (дата обезличена):

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*9,75*26:1/300:100= 404,45 руб., где 47 864 – недоимка по налогу, 9,75 -ставка рефинансирования, 26 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка) к взысканию 404,45 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864 *9,25 *48:1/300:100 = 708,39 руб., где 47864 – недоимка по налогу, 9,25- ставка рефинансирования, 48 дней - период начисления пени,1/300 – процентная ставка) к взысканию 708,39 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*9,00*90:1/300:100= 1292,33 руб., где 47864 – недоимка по налогу, 9,00 ставка рефинансирования, 90 дней – период начисления пени,1/300 процентная ставка) к взысканию 1292,33 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*8,5*41:1/300:100= 556,02 руб., где 47864 – недоимка по налогу, 8,50 –ставка рефинанирвоания,41 день – период начисления пени, 1/300 процентная ставка) к взысканию 556,02 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*8,25*49:1/300:100 = 644,97 руб., где 47 864 – недоимка по налогу, 8,25 – ставка рефинансирования, 49 дней – период начисления пени,1/300 процентная ставка) к взысканию 644,97 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*7,75*34:1/300:100 = 420,41 руб., где 47 864 – недоимка по налогу, 9,75 –ставка рефинансирования, 35 дней- период начисления пени,1/300 процентная ставка), к взысканию 420,41 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864 * 7,50 * 42:1/300:100 = 502,57 руб., где 47 864 – недоимка по налогу, 7,50 –ставка рефинансирования,42 дня – период начисления пени, 1/300 процентная ставка) к взысканию 502,57 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*7,25*175:1/300:100= 892,97 руб., где 47 864 – недоимка по налогу, 7,25 - ставка рефинансирования, 175 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка), остаток к взысканию 1753,40 руб.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, на административном иске настаивают.

В судебном заседании административный ответчик участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежаще, при этом представитель административного ответчика Кузнецов Р.В. (по доверенности) представил отзыв на иск, согласно которому с административным иском не согласны.

Иные участвующие в деле лица в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего в дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).    

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 23 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения и об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующим способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», административный ответчик является страхователем по обязательном пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ, страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце 4 подпункта 1 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ (ст. 421 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в МРИ ФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит Беспалов В.Г., который являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Административный ответчик в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности, ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет ПФ РФ.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен). Данное требование ответчик также не оплатил.

После чего налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

(дата обезличена) мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а – 4831/2020 г., впоследствии ответчик обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от (дата обезличена) судебный приказ был отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

По данным лицевого счета налогоплательщика, установлено, что на момент подачи настоящего административного иска в суд, ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены.

Так, в настоящее врем за налогоплательщиком числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)) в размере 6 282,54 руб., которые начислены на недоимку за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в размере 47864 руб., уплаченную позже установленного срока(дата обезличена), срок уплаты по налогу (дата обезличена):

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*9,75*26:1/300:100= 404,45 руб., где 47 864 – недоимка по налогу, 9,75 -ставка рефинансирования, 26 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка) к взысканию 404,45 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864 *9,25 *48:1/300:100 = 708,39 руб., где 47864 – недоимка по налогу, 9,25- ставка рефинансирования, 48 дней - период начисления пени,1/300 – процентная ставка) к взысканию 708,39 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*9,00*90:1/300:100= 1292,33 руб., где 47864 – недоимка по налогу, 9,00 ставка рефинансирования, 90 дней – период начисления пени,1/300 процентная ставка) к взысканию 1292,33 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*8,5*41:1/300:100= 556,02 руб., где 47864 – недоимка по налогу, 8,50 –ставка рефинанирвоания,41 день – период начисления пени, 1/300 процентная ставка) к взысканию 556,02 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*8,25*49:1/300:100 = 644,97 руб., где 47 864 – недоимка по налогу, 8,25 – ставка рефинансирования, 49 дней – период начисления пени,1/300 процентная ставка) к взысканию 644,97 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*7,75*34:1/300:100 = 420,41 руб., где 47 864 – недоимка по налогу, 9,75 –ставка рефинансирования, 35 дней- период начисления пени,1/300 процентная ставка), к взысканию 420,41 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864 * 7,50 * 42:1/300:100 = 502,57 руб., где 47 864 – недоимка по налогу, 7,50 –ставка рефинансирования,42 дня – период начисления пени, 1/300 процентная ставка) к взысканию 502,57 руб.,

- за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) (расчет пени 47864*7,25*175:1/300:100= 892,97 руб., где 47 864 – недоимка по налогу, 7,25 - ставка рефинансирования, 175 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка), остаток к взысканию 1753,40 руб.

Налогоплательщиком требования налогового органа до настоящего времени не исполнены.

Наличие налоговой задолженности административного ответчика в указанном размере, подтверждаются материалами дела.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей судом проверена, сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорена.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры ко взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административного искового заявления, не пропущен.

В данном случае, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представлял.

В отзыве на административный иск, представитель ответчика указал на следующее.

Обязательства по уплате налога (пени) прекращены исполнением. Из административного иска следует, что задолженность по пени возникла за периоды (дата обезличена) по (дата обезличена) Между тем обязанность по уплате данных взносов за указанный период прекращена исполнением. Следовательно, основания для начисления и взыскания пени отсутствуют. Решением Арбитражного суда Нижегородской области от (дата обезличена) по делу № А43-29360/2018 Беспалов В.Г. признан несостоятельным (банкротом), в отношении его имущества введена процедура реализации. Согласно ст. 126 ФЗ О несостоятельности (банкротстве) с даты решения о признании должника банкротом, прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. Как следует из заявления ИФСН № 6 по Нижегородской области о включении её требований в реестр требований кредиторов были включены, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 036, 04 руб. по состоянию на дату признания должника банкротом. Определением от (дата обезличена) требования ИФНС №6 по Нижегородской области к Беспалову В.Г. были включены в общем размере 435 075,45 руб. в реестр требований кредиторов (в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование). Определением Арбитражного суда Нижегородской области от (дата обезличена) установлено, что требования кредиторов, включенные в реестр, являются погашенными, производство по делу о несостоятельности (банкротстве) Беспалова В.Г. было прекращено на основании п. 1 ст. 57 ФЗ О несостоятельности (банкротстве). Следовательно, заявленные требования налогового органа по пени до (дата обезличена) были включены в реестр требований кредиторов и полностью погашены в ходе процедуры банкротства, и повторное взыскание указанных сумм невозможно.

Доводы административного ответчика, изложенные в отзыве на административный иск, отклоняются как основанные на субъективном толковании административным ответчиком норм права, и не свидетельствуют о наличии правовых оснований для отказа в административном иске.

Так, оценивая вышеприведенные доводы административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных названным кодексом (пункт 3 статьи 44).

Уплата налога является обязанностью налогоплательщика перед государством, то есть является публичной обязанностью.

По смыслу статей 19, 21 - 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также исходя из основных начал, смысла и общих принципов законодательства о налогах и сборах, налогоплательщик должен пользоваться не только всеми принадлежащими ему правами, но и добросовестно нести соответствующие обязанности. При неисполнении этих обязанностей негативные последствия, связанные с их неисполнением, наступают для самого налогоплательщика.

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью. Своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 г. № 1-П, пени относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате его неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства; правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Банкротство физических лиц регулируется Федеральным законом от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Статьей 213.28 данного закона установлен порядок завершения расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств.

В соответствии со ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее- освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 статьи 213.28 указанного закона, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Частью 5 этой статьи предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Статья 5 указанного закона определяет понятие текущие платежи как денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ, требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Исходя из системного толкования данной нормы права, текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе и обязательные платежи.

Применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода.

При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Указанное означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

Таким образом, при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении гражданина, признанного банкротом, необходимо установить дату принятия заявления о признании должника банкротом, а также установить, за какой налоговый период взыскиваются налоги и день окончания налогового периода.

Установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом осуществлял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам в размере 47864,50 руб. и пени 6 282,54 руб.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от (дата обезличена) по делу № А43-29360/2018 Беспалов В.Г. признан несостоятельным (банкротом), в отношении его имущества введена процедура реализации.

Согласно п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от (дата обезличена) №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов, прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от (дата обезличена) по делу №А43-29360/2018 требования Межрайонной ИФНС Росси №6 по Нижегородской области к Беспалову В.Г. были включены в реестр требований кредиторов. Процедура начисления пени была приостановлена, задолженность по страховым взносам в карточке «Расчеты с бюджетом» была сторнирована и перенесена в реестр требований кредиторов. В связи с чем, задолженность налогоплательщика, отраженная в карточке «Расчеты с бюджетом» с момента ввода процедуры банкротства до ее прекращения равна нулю.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от (дата обезличена) по делу №А43-29360/2018 установлено, что требования, включенные в реестр требований кредиторов, являются погашенными. Производство прекращено, произведена оплата (дата обезличена).

В связи с оплатой задолженности в период процедуры банкротства в карточке «Расчеты с бюджетом» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)) образовалась переплата в размере 47 864,50 руб. и пени 6 282,54 руб.

(дата обезличена) произведено уточнение платежа (переплаты) в счет оплаты задолженности по земельному налогу в размере 1 601,59 руб., оставшаяся переплата в размере 4 680,95 руб. (дата обезличена) возвращена на расчетный счет Беспалова В.Г., всего в размере 6 282,54 руб.

Поскольку производство по делу №А43-29360/2018 было прекращено, включенная в реестр требований кредиторов задолженность по страховым взносам и пени была возвращена в карточку «Расчеты с бюджетом», в связи с чем, образовалась недоимка по пени в размере 6 282,54 руб., которая до настоящего времени не оплачена.

В нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей, предъявленных в рамках настоящего дела, суду не представил.

Таким образом, при установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, в спорный период налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400,00 руб., исходя из цены иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к Беспалову В. Г. о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с Беспалова В. Г., (дата обезличена) г.р., прож. по адресу: (адрес обезличен) в пользу МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена)) в размере 6 282 (шесть тысяч двести восемьдесят два) руб. 54 коп.

Взыскать с Беспалова В. Г., (дата обезличена) г.р., прож. по адресу: (адрес обезличен) в местный бюджет государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд Нижегородской области.

Судья Е.Ю. Кравченко