Решение по делу № 2а-213/2020 от 23.12.2019

Дело № 2а-213/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 22 января 2020 года.

Мотивированное решение составлено 24 января 2020 года.

г. Ступино Московской области                                        22 января 2020 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Есина Е.В., при секретаре Сидоровой Д.А., с участием административного ответчика Пантелеева Александра Анатольевича, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 50RS0046-01-2019-003681-63 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ступино Московской области к Пантелееву Александру Анатольевичу о взыскании задолженности по платежам в бюджет в виде налога на доходы физических лиц и пени, налога на имущество и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ступино Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пантелееву А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 218 рублей и пени в сумме 2 рублей; по налогу на доходы физических лиц в сумме 31 850 рублей и пени в сумме 18 581 рубля 68 копеек; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 23 400 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 4 590 рублей, за 2016 год в сумме 974 рублей 92 копеек и пени в сумме 55 рублей 34 копеек, а всего в размере 79 671 рубля 94 копеек (л. д. 4-8, 46-51).

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик Пантелеев А.А. является адвокатом и, соответственно, плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год административным ответчиком не была исполнена. Также административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и налога на имущество. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате страховых взносов, налога и пени, которые добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Ступино Московской области в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещён надлежащим образом, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил, в связи с чем суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик Пантелеев А.А. в судебном заседании административный иск признал частично; счёл обоснованным требование налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год и пени, а в остальной части просил административное исковое заявление оставить без удовлетворения в связи с истечением срока на обращение налогового органа в суд.

Суд, выслушав объяснения и доводы административного ответчика, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № 2а-326/0-2019, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению в силу нижеследующего.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьёй 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 5-6 ст. 227 НК РФ).

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаётся минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчётного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик Пантелеев А.А. с 11.08.2004 года является адвокатом Адвокатской палаты Московской области и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов (л. д. 35, 36).

С 09.11.2000 года Пантелеев А.А. является собственником квартиры общей площадью 30,4 кв. м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л. д. 10).

Пантелеевым А.А., являющимся плательщиком налога на доходы физических лиц, в налоговый орган поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ (л. д. 37-41).

На основании ст. 227 НК РФ в связи с получением дохода Пантелеевым А.В. в 2017 году были начислены платежи в общей сумме 31 850 рублей.

С учётом сведений об объектах права собственности ИФНС России по г. Ступино Московской области сформировано налоговое уведомление № 66358285 от 21.09.2017 года, в котором налогоплательщику Пантелееву А.А. предложено не позднее 01.12.2017 года оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 218 рублей (л. д. 16, 17).

Названное налоговое уведомление было направлено Пантелееву А.А. посредством почтовой связи, однако в добровольном порядке сумма налога, указанная в налоговом уведомлении, административным ответчиком уплачена не была.

        За неуплату налога на имущество физических лиц в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени в сумме 2 рублей.

В связи с неуплатой суммы налога на имущество физических лиц в установленный срок в адрес Пантелеева А.А. ИФНС России по г. Ступино Московской области было направлено требование № 21519 по состоянию на 08.08.2018 года, в котором предложено в срок до 03.12.2018 года погасить имеющуюся недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 218 рублей и пени в сумме 2 рублей (л. д. 12-13, 15).

Оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в добровольном порядке не была произведена.

В связи с неуплатой суммы налога на доходы физических лиц в адрес Пантелеева А.А. ИФНС России по г. Ступино Московской области было направлено требование № 557 по состоянию на 25.07.2018 года, в котором предложено в срок до 14.08.2018 года погасить имеющуюся недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 15 600 рублей и пени в сумме 1 287 рублей 39 копеек (л. д. 18).

Оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок не была произведена.

По причине неуплаты плательщиком Пантелеевым А.А. в установленный законом срок страховых взносов, ИФНС России по г. Ступино Московской области на основании ст.ст. 430 и 432 НК РФ исчислены страховые взносы за 2017 год в общей сумме 27 990 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в размере 23 400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 590 рублей.

В адрес Пантелеева А.А. налоговым органом направлено требование № 4308 по состоянию на 26.07.2018 года об уплате недоимки по страховым взносам за 2017 год, в котором предоставлен срок для добровольного исполнения до 15.08.2018 года (л. д. 22).

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Также налоговым органом в адрес Пантелеева А.А. направлялись требования № 5236 по состоянию на 03.08.2018 года и № 32778 по состоянию на 19.05.2017 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 31 850 рублей и пени в сумме 17 549 рублей 60 копеек; об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 3 796 рублей 85 копеек и пени в сумме 430 рублей 77 копеек, в которых предоставлен срок для добровольного исполнения до 23.08.2018 года и 08.06.2017 года соответственно (л. д. 25, 27).

Неуплата административным ответчиком обязательных платежей в виде налогов и страховых взносов послужило основанием для обращения ИФНС России по г. Ступино Московской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 250 Ступинского судебного района Московской области от 03.04.2019 года с должника Пантелеева А.А. ФИО взысканы задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 218 рублей и пени в сумме 2 рублей; по налогу на доходы физических лиц в сумме 31 850 рублей и пени в сумме 18 581 рубля 68 копеек; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 23 400 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 4 590 рублей, за 2016 год в сумме 974 рублей 92 копеек и пени в сумме 55 рублей 34 копеек, а всего в размере 79 671 рубля 94 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 250 Ступинского судебного района Московской области от 11.04.2019 года судебный приказ от 03.04.2019 года отменён на основании ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л. д. 52-53).

В Ступинский городской суд Московской области административное исковое заявление административным истцом предъявлено 11.10.2019 года (л. д. 4-8).

Суд, проверив представленный административным истцом расчёт задолженности по налогу на имущество за 2016 год и пени, порядок и сроки направления требования налогоплательщику, сроки обращения в суд, приходит к выводу о том, что административным истцом срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по данному виду налога не пропущен, а обязанность по уплате этого налога и пени административным ответчиком не исполнена до настоящего времени.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение с требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа и шестимесячный срок для подачи административного искового заявления, который исчисляется со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

С учётом приведённых правовых норм, исходя из того, что суммы налога на доходы физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени превышают 3 000 рублей, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц в сумме 31 850 рублей и пени в сумме 18 581 рубля 68 копеек, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 23.02.2019 года, а срок на обращение с заявлением о взыскании страховых взносов – 15.02.2019 года.

Из материалов истребованного судом административного дела № 2а-326/0-2019 мирового судьи судебного участка № 250 Ступинского судебного района Московской области следует, что заявление ИФНС России по г. Ступино Московской области о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье на рассмотрение 03.04.2019 года (входящий № 723/326), то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 года № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, при проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, судом установлено, что срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с Пантелеева А.А. налога на доходы физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени является пропущенным.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока с указанием причин его пропуска административным истцом не заявлено.

Фактические обстоятельства, установленные судом по данному административному делу, указывают, что первоначально к мировому судье заявление налоговой инспекции о вынесении судебного приказа по взысканию с Пантелеева А.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени поступило с пропуском шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

По мнению суда, в данном случае своевременность подачи налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа по взысканию с должника задолженности зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Оснований для восстановления процессуального срока не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Ступино Московской области к Пантелееву Александру Анатольевичу удовлетворить частично.

Взыскать с Пантелеева Александра Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Ступино Московской области задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 218 рублей и пени в сумме 2 рублей, а всего в размере 220 (двухсот двадцати) рублей.

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Ступино Московской области к Пантелееву Александру Анатольевичу в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 31 850 рублей и пени в сумме 18 581 рубля 68 копеек; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 23 400 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере в сумме 4 590 рублей, за 2016 год в сумме 974 рублей 92 копеек и пени в сумме 55 рублей 34 копеек оставить без удовлетворения.

Взыскать с Пантелеева Александра Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 400 (четырёхсот) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья                                                                               Е.В. Есин