Решение по делу № 2а-196/2020 от 17.02.2020

Дело № 2а-196/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«04» июня 2020 год                                                      г. Палласовка

Волгоградская область

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Павлова М.В.,

при секретаре Ахмедовой М.М.,

с участием административного ответчика Ларченкова А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Волгоградской области к Ларченкову Александру Евгеньевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Ларченкову А.Е. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год пеня в размере 30.86 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с <дата> за 2018 год пеня в размере 6.79 руб.; пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 21.10 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 13602 руб. (за первое полугодие 2018 года, а также за 9 месяцев 2018 года) на общую сумму 13660 рублей 75 копеек.

<дата> Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области уточнены исковые требования, а именно: административный истец просит взыскать с административного ответчика Ларченкова А.Е. пени по транспортному налогу за 2017 год – 21.10 руб.; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 13602 руб. (за первое полугодие 2018 года, а также за 9 месяцев 2018 года) на общую сумму 13623 руб. 10 коп.

<дата> Межрайонной ИФНС России № по <адрес> уменьшены исковые требования: просит взыскать с административного ответчика Ларченкова А.Е. задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13602 рублей.

В обосновании требований указано, что авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей (п. 9 ст. 227 НК РФ в ред. от <дата>). Пунктом 10 ст. 227 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность по представлению новой, то есть уточнённой, налоговой декларации (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой на текущий год в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода. В случае подачи налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) налоговый орган производит перерасчёт сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Декларации о предполагаемом доходе физического лица в соответствие с п. 5 ст. 227 НК РФ (форма 4-НДФЛ) Ларченковым А.Е. ИНН № не представлялась, таким образом, Инспекцией был начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за первое полугодие 2018 года в размере 9068 рублей, а также за 9 месяцев 2018 года в размере 4534 рублей.

Ларченковым А.Е. была представлена в Инспекцию декларация за 2017 год в соответствии с которой общая сумма налога, исчисленная к уплате составляет 18137 рублей. На основании сведений за 2017 год налогоплательщику были рассчитаны авансовые платежи за 2018 год.

Ларченкову А.Е. было направлено налоговое уведомление № от <дата> на уплату налога на доходы физических лиц на 2018 год (приложение №), за первое полугодие – 9068 рублей (18137 (общая сумма за 2018 год) /4 (квартала в 2018 году) *2 (два квартала – 1 полугодие), за 9 месяцев – 4534 рубля. (18137 (общая сумма за 2018 год) /4 (квартала в 2018 году).

Таким образом, общая сумма задолженности составляет 13602 рубля (9068 за первое полугодие 2018 года + 4534 за 9 месяцев 2018 года).

На основании вышеизложенного Ларченков А.Е. в течении налогового периода 2018 года располагал информацией об уменьшении более чем на 50% дохода относительно дохода, заявленного в первичной декларации 3-НДФЛ за 2017 г. не исполнил обязанность, предусмотренную п. 10 ст. 227 НК РФ и не предоставил в Инспекцию новую декларацию о доходах, что явилось основанием для возникновения налоговой недоимки.

На настоящее время сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ составляет 13602 рублей (за первое полугодие 2018 года, а также за 9 месяцев 2018 года).

Ларченковым А.Е. декларация за 2018 год по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ от <дата> представлена только в 2019 году, когда как в данном административном иске рассматривается случай по непредставлению в 2018 году декларации по форме 4-НДФЛ. Таким образом, декларация по форме 3-НДФЛ не может быть принята во внимание Палласовским районным судом и принята в качестве доказательств по делу.

Представитель административного истца МИФНС РФ №4 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик Ларченков А.Е. исковые требования не признал, пояснил, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год им оплачена в полном объёме.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты (подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьёй 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (п.п. 5-6 ст. 227 НК РФ).

Судом установлено, что Ларченков А.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц, с <дата> зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката.

<дата> Ларченков А.Е. представил в МИФНС РФ №4 по Волгоградской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 г. и самостоятельно исчислил к уплате налог на доходы физических лиц в размере 18137 рублей. Оплатил сумму налога в размере 18137 рублей согласно платёжным поручениям № от <дата> и № от <дата>.

Согласно расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица, а так же пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учёту доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации за Ларченковым А.Е. имеется задолженность на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 13602 рублей.

<дата> МИФНС РФ №4 по Волгоградской область направила Ларченкову А.Е. требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой по состоянию на <дата> в размере 13602 рублей.

Данные требования Ларченковым А.Е. оставлены без исполнения.

<дата> Ларченков А.Е. представил в МИФНС РФ № по Волгоградской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г. и самостоятельно исчислил к уплате налог на доходы физических лиц в размере 2725 рублей. Согласно платёжному поручению № от <дата> указанную сумму Ларченков А.Е. оплатил.

Однако при ожидаемом изменении и объёмов доходов в наступившем году подаётся декларация по форме 4 НДФЛ, поскольку без этой информации авансы начисляются от фактичекского дохода за предшествующий год (письмо ФНС РФ от 25.04.2008 года № ШС-6-3\312@). В редакции до 01.01.2020 г. это было установлено и п. 10 ст. 227 НК РФ.

Обязанность по уплате налога может считаться прекращённой только на основании п. 3 ст. 44 НК РФ или в порядке, установленном ст. 59 НК РФ, в связи с признанием недоимки безнадежной ко взысканию.

Вместе с тем уточнённая налоговая декларация по форме 4-НДФЛ с корректировкой доходов, полученных в течение 2018 года и корректировкой авансовых платежей, адвокатом Ларченковым А.Е. не представлена в налоговый орган в установленные сроки.

Налогоплательщик Ларченков А.Е., располагая в течение налогового периода информацией об уменьшении более чем на 50% дохода относительно дохода, заявленного в первичной декларации 3-НДФЛ за 2017 г., не исполнил имеющуюся на тот налоговый период обязанность, а именно: не предоставил в Инспекцию новую декларацию о доходах, что явилось основанием для возникновения налоговой недоимки.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявленным в настоящем иске требованиям вынесен судебный приказ, отменённый по заявлению административного ответчика <дата>, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного 286 КАС РФ срока обращения в суд.

Исследовав письменные доказательства, содержащиеся в материалах административного дела, суд находит каждое из них относимым и допустимым, а все собранные доказательства в совокупности – достаточными для рассмотрения и разрешения настоящего дела. Все материалы дела, исследованные судом, противоречий не содержат и согласуются между собой, не верить им, у суда нет оснований.

Оценив имеющиеся в административном деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС № по <адрес> к Ларченкову А.Е. о взыскании обязательных платежей с учётом уточнения исковых требований истцом подлежит удовлетворению, поскольку материалами дела подтверждена задолженность на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 13602 рублей, так как указанная задолженность подтверждается материалами дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Таким образом, поскольку административный истец – Межрайонная ИФНС № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а административный ответчик не освобождён от уплаты судебных расходов и требования административного истца удовлетворены в полном объёме, поэтому необходимо взыскать с административного ответчика Ларченкова А.Е. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 544 рублей 08 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Ларченкова Александра Евгеньевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за первое полугодие 2018 года, а так же за 9 месяцев 2018 года в размере 13602 рублей, подлежащую уплате на счёт: получатель платежа УФК по Волгоградской области (межрайонная ИФНС России №4 по Волгоградской области, ИНН 3428984153/КПП 342801001), банк получателя: Отделение Волгоград г. Волгоград, р/с 40101810300000010003, БИК 041806001, ОКТМО (18645101), код бюджетной классификации для пени по транспортному налогу 18210102020011000110.

Взыскать с Ларченкова Александра Евгеньевича в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 544 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Палласовский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 09 июня 2020 г.

Судья: