Решение от 05.02.2021 по делу № 2а-28/2021 от 29.12.2020

УИД 35RS0021-01-2020-000396-91

Административное дело 2а-28/2021 (2а-177/2020)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тарногский Городок                                                                 05 февраля 2021 года

Тарногский районный суд Вологодской области в составе судьи Еиной Н.Н.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области к Каторину М.И. о взыскании недоимки (пени) по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к Каторину М.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 33 р., пени в сумме 010 р., налогу на имущество физических лиц в размере 1 760 р, пени в сумме 2.81 р., транспортного налога в сумме 5 600 р., пени в сумме 16,94 р., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 93, 29 р., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017) в сумме 427,90 р., а всего просили взыскать с административного ответчика 7 934,04 р.

В дальнейшем исковые требования административный истец уменьшил в связи с частичным исполнением требований, просил взыскать с Каторина М.И. задолженность в размере 521, 19 р., из которой пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 93, 29 р., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017) в сумме 427,90 р.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик Каторин М.И. состоит на учете в МРИ ФНС № 7 по Вологодской области в качестве налогоплательщика. Каторин М.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.12.2005 по 04.06.2018. В связи с прекращением 04.06.2018 предпринимательской деятельности Каторину М.И. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018 год в размере 11 355 р. 36 коп.- оплачено 30.12.2019. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2018 год в размере 2 498 р. 22 коп. – оплачено 30.12.2019.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов административному ответчику начислены:

пени за период с 14.02.2019 по 09.07.2019 в размере 428 р. 98 коп. остаток задолженности 427 р. 90 коп.) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;

пени за период с 16.02.09.07.2019 в размере 93 р. 29 коп. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В адрес административного ответчика были направлены требования № 16363 от 10.07.2019 об уплате пени о наличии задолженности. Указанные в требованиях суммы до настоящего времени в бюджет не поступили.

Дело № А13-3996/2018 о несостоятельности (банкротстве) в отношении Каторина М.И. возбуждено 09.04.2018.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 07.06.2018 № А13-3996/2018 Каторин М.И. признан несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 21.03.2019г. реализация имущества должника завершена.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области № 55 от 23.06.2020 с Каторина М.И. была взыскана задолженность по налогам, в том числе пени по страховым взносам. Определением мирового судьи от 07.07.2020 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Каторина М.И.

В дальнейшем представили пояснения к административному иску, где указали, что довод административного ответчика на то, что он признан несостоятельным (банкротом) и задолженность по обязательным платежам включена в реестр требований кредиторов несостоятельна, основана на неправильном применении норм материального и процессуального права.

Ссылаясь на разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", положения 1 пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве, указывают, что заявленные ко взысканию с Каторина М.И. пени по страховым взносам является текущей задолженностью и взыскивается в общем порядке.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 93,29 руб. (требование от 10.07.2019г. № 16363) рассчитаны от недоимки за 2018г. в сумме 2 498,22 руб. по сроку уплаты 19.06.2018 (уплачена 30.12.2019) за период 16.02.2019 - 09.07.2019.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (переплаты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) в сумме 428,98 руб. (с учетом частичной оплаты -427,90 руб.) (требование от 10.07.2019г. № 16363) рассчитаны от недоимки за 2018г. в сумме 11 355,36 руб. по сроку уплаты 19.06.2018 (уплачена 30.12.2019) за период 14.02.2019 - 09.07.2019.

Административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Как видно из материалов дела и подтверждается выпиской из ЕГРИП, Каторин М.И являлся индивидуальным предпринимателем, ОГРНИП 305353533600020, с 02.12.2005 по 04.06.2018, основной вид осуществляемой деятельности – торговля оптовая древесным сырьем и необработанными лесоматериалами, дополнительные виды деятельности – торговля розничная мебелью, осветительными приборами и прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах, торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах, перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием судом решения о признании его банкротом, дата прекращения деятельности – 04.06.2018, дата внесения в ЕГРИП – 06.02.2019.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, учитывая, что Каторин М.И. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 04.06.2018, с учетом положений ст.ст. 430, 432 НК РФ, он должен был самостоятельно исчислить сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности и уплатить страховые взносы не позднее 19.06.2018.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год в адрес Каторина М.И. налоговым органом направлено требование № 16363, по которому по состоянию на 10.07.2019 за Каториным М.И. числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 355,36 р., пени – 428,98 р., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 498,22 р., пени – 93,29. Указанную недоимку предложено оплатить до 28.10.2019.

Данное требование направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика Каторина М.И., что подтверждается скриншотами личного кабинета.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Мировым судьей по судебному участку № 55 по заявлению МРИ ФНС № 7 по Вологодской области 23.06.2020 выдан судебный приказ о взыскании с Каторина М.И. задолженности, в том числе, по страховым взносам, а всего в сумме 7 934 р. 04 коп.

В связи с поступлением заявления от Каторина М.И. об отмене судебного приказа на том основании, что он признан несостоятельным (банкротом) и что задолженность была включена МИФНС № 7 по ВО в реестр требований кредитора, определением мирового судьи от 07.07.2020 данный судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в районный суд в порядке административного искового производства.

Административное исковое заявление подано в предусмотренные законодательством сроки, т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Пунктом 5 данной статьи установлено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Судом установлено, определением Арбитражного суда Вологодской области от 09.04.2018 принято к производству заявление индивидуального предпринимателя Каторина М.И. и возбуждено производство по делу о банкротстве (дело А13-3996/2018).

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 04.06.2018 ИП Каторин М.И. признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев. Определением Арбитражного суда Вологодской области суда от 21.03.2019г. реализация имущества должника Каторина М.И. завершена.

В рамках дела о банкротстве ИП Каторина М.И. признаны установленными и включены требования МРИФНС № 7 по ВО в сумме 161 028 р. 18 коп. по задолженности по уплате страховых взносов во вторую очередь реестра требований кредитора Каторина М.И (Определение Арбитражного суда Вологодской области от 04.12.2018 по делу А13-3996/2018). Из мотивировочной части определения следует, что в число неисполненных обязательств должника являются обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2,34 кварталы 2016 г., 1,2,3,4 кварталы 2017 г. и 1 квартал 2018 г. в сумме 161 028 р. 18 коп.

Согласно расчету задолженности, включенной Арбитражным судом Вологодской области во вторую очередь реестра требований кредитора Каторина М.И. в размере 161 028 р. 28 коп., в нее вошла задолженность по страховым взносам за 2,34 кварталы 2016 г., 1,2,3,4 кварталы 2017 г. Также включено уведомление ФСС № 05-23/3505-9018 от 28.06.2018 на сумму 100,61, в примечании указано страх. 1 квартал 2018 г., т.е. учтена задолженность за первый квартал 2018 г. по взносам на обязательное социальное страхование. Данных о включении в реестр требований кредитора обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2018 г. не имеется.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год возникла у административного ответчика Каторина М.И. 19.06.2018, после принятия Арбитражным судом Вологодской области заявления о признании ИП Каторина М.И. несостоятельным (банкротом), в связи с чем задолженность относится к текущим платежам и вопрос о ее взыскании рассмотрению в рамках дела о банкротстве не подлежала. Следовательно, указанные обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами.

Представлены выписки по счету, где видно, что начислено налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. на 19.06.2018 – 2498, 22 р., оплата в сумме 2 498,22 руб. произведена 30.12.2019; начислено по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. на 19.06.2018 - 11 355,36 р., оплата произведена в сумме 1635,78 – 22.11.2019, 870 – 03.12.2019, 3675,15 – 17.12.2019, 3501,5 – 30.12.2019, 1672,93 – 30.12.2019. Требование об уплате недоимки по пени исполнено не было.

На дату подачи административного искового заявления задолженность Каторина М.И. по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила – 427,90 р., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 93,29 р.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, пени за период с 14.02.2019 по 09.07.2019 в размере 427 р. 90 коп. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и пени за период с 16.02.09.07.2019 в размере 93 р. 29 коп. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в сумме 400 р. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293- 294 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░ 351700038570, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ......, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 521 ░░░░░ 19 ░░░░░░:

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 93 ░░░░░ 29 ░░░░░░ - ░░░░ № 40101810700000010002, ░░░ 041909001, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ 19642442, ░░░ 18210202103082013160, ░░░ 3521004144 ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░;

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 427 ░░░░░░ 90 ░░░░░░ - ░░░░ № 40101810700000010002, ░░░ 041909001, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ 19642442, ░░░ 18210202140062110160, ░░░ 3521004144 ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                          ░.░. ░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ 2░-28/2021 (2░-177/2020) ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.