Решение от 11.02.2021 по делу № 12-2/5/2021 (12-2/26/2020;) от 17.12.2020

Дело № 12-2/5/2021

УИД 43RS0035-02-2020-000352-07

РЕШЕНИЕ

11 февраля 2021 г.      пгт Верхошижемье                                   Кировской области

Судья Советского районного суда Кировской области Зайцева Т.Е.,

при секретаре Евдокимовой М.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по жалобе директора ООО «Верхошижемский фанерный комбинат» Борисовец Сергея Александровича на постановление и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кировской области Пастухова В.В. № 43302030200011200005 от 02.12.2020 по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ),

установил:

постановлением и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кировской области Пастухова В.В. № 43302030200011200005 от 02.12.2020 директор ООО «Верхошижемский фанерный комбинат» (далее - ООО «ВФК») Борисовец С.А. привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, директор ООО «ВФК» Борисовец С.А. обратился в суд с жалобой, указав, что постановление от 02.12.2020 года подлежит отмене, а производство по административному делу прекращению, поскольку валютная операция, осуществленная им как директором ООО «ВФК» не отнесена действующим валютным законодательством к запрещенным валютным операциям или к операциям, в отношении которых установлены какие-либо ограничения. Валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме. Отношения сторон по договорам гражданско-правового характера (оказания услуг, подряда) регулируются гражданским законодательством. Условия таких гражданско-правовых договоров определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда они предписаны законом или иными правовыми актами. Вознаграждение по договору гражданско-правового характера выплачивается, как правило, на основании подписанного сторонами акта сдачи-приема работ (оказания услуг). Ограничений по форме выплаты (наличная или безналичная) данный вид договора не содержит. В договоре № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что оплата работы производится ООО «ВФК» всеми не запрещенными законодательством способами. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 24.5 КоАП РФ просит постановление                                           № 43302030200011200005 о назначении административного наказания от 02.12.2020 отменить за отсутствием события и состава административного правонарушения предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, производство по делу прекратить.

В судебном заседании представители заявителя жалобы по доверенности Попов Ю.А. и Кульбачная Е.Г. доводы жалобы поддержали.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России                     № 11 по Кировской области Кузнецова Л.А. просила постановление                       № 43302030200028700004 от 02.12.2020 оставить без изменения, а жалобу директора ООО «ВФК» Борисовец С.А. без удовлетворения. Также суду пояснила, что ранее Борисовец С.А. привлекался за аналогичное правонарушение, назначалось наказание в виде предупреждения.

Изучив жалобу, выслушав участников процесса, проанализировав материалы административного дела, которое было истребовано из административного органа, суд приходит к следующему.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признаётся противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу ст. 24.1 КоАП РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Статья 26.1 КоАП РФ, содержит перечень обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, в том числе наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения

В соответствии со ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления. Судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ                          «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003) резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации; валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

В соответствии со ст. 2 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003 настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Как следует из п. 6 ч. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003 резидентами признаются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации; Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003                               к нерезидентам относятся: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта; иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части.

Как следует из ч. 1 ст. 14 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003                               резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Частью 2 ст. 14 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003                               предусмотрено, что если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению; за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации; за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц; по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; при оплате и (или) возмещении расходов физических лиц, связанных со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации, а также при погашении неизрасходованных авансов, выданных такими юридическими лицами - резидентами в связи со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, Борисовец С.А., выполняя обязанности директора ООО «ВФК», выступающий от имени работодателя, ДД.ММ.ГГГГ заключил договор подряда № с ФИО1 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, гражданином Узбекистана (паспорт АА №, выдан ДД.ММ.ГГГГ), на выполнение работ по обслуживанию водогрейных котлов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.10 вышеуказанного договора подряда, расчеты производятся с подрядчиком не позднее двух недель с момента подписания акта приема выполненных работ.

ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «ВФК» Борисовец С.А., во исполнение заключенного договора подряда, выплатил физическому лицу - нерезиденту ФИО1, наличными денежными средствами из кассы организации, по расходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ - 7000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора ООО «ВФК» Борисовец С.А. составлен протокол № об административном правонарушении по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Факт совершения директором ООО «ВФК» Борисовец С.А. административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и виновность должностного лица подтверждены совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именнокопией договора подряда от ДД.ММ.ГГГГ №, заключенного с гражданином Узбекистана ФИО1 ФИО1, актом от ДД.ММ.ГГГГ о приемке работ, выполненных по договору подряда № от ДД.ММ.ГГГГ за декабрь 2019 года, копией расходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче денежных средств подрядчику ФИО1 в сумме 7000 руб., информацией, представленной МО МВД РФ «Советский» по вопросам миграции от ДД.ММ.ГГГГ №, о том, что ФИО1 ФИО1 не имеет вида на жительство на территории РФ, то есть является нерезидентом, а также иными материалами дела.

Имеющиеся в материалах дела доказательства в своей совокупности подтверждают факт совершения директором ООО «ВФК» Борисовец С.А. инкриминируемого административного правонарушения.

Проверка законности и обоснованности постановления показывает, что вывод и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кировской области Пастухова В.В. о виновности директора ООО «ВФК» Борисовец С.А. в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, основан на доказательствах, которые были всесторонне и полно проверены и оценены в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ.

В соответствии с положениями статьи 2.4 КоАП РФ должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен ч. 2 ст. 14 ФЗ             № 173-ФЗ от 10.12.2003.                               

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту по договору подряда наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Следовательно, при выплате директором ООО «ВФК» Борисовец С.А. иностранным работникам денежных средств по договорам подряда, то есть осуществление валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Принимая во внимание отсутствие доказательств невозможности соблюдения директором ООО «ВФК» Борисовец С.А. упомянутых требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые он не мог предвидеть и предотвратить, соблюдая обычную степень заботливости и осмотрительности, судья приходит к выводу о наличии в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Довод жалобы о том, что валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории РФ банковское счета в валюте РФ, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме, судья не принимает во внимание, поскольку данный довод основан на неверном толковании норм права.

Иные доводы жалобы не содержат оснований, влекущих отмену постановления должностного лица, поскольку направлены на иное толкование норм права.

Оснований для применения положений ст.4.1.1 КоАП РФ не имеется.

Каких-либо неустранимых сомнений по делу, которые должны толковаться в пользу директора ООО «ВФК» Борисовец С.А., не усматривается.

Постановление о привлечении директора ООО «ВФК» Борисовец С.А. к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену состоявшегося по делу постановления, в ходе производства по настоящему делу допущено не было.

Административное наказание назначено директору ООО «ВФК» Борисовец С.А. в минимальных пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Административное наказание назначено с учетом характера совершенного административного правонарушения, личности виновного, наличия обстоятельства, отягчающего административную ответственность, так как ранее Борисовец С.А. привлекался к административной ответственности за совершение однородных правонарушений, отсутствия обстоятельств, смягчающих административную ответственность, в соответствии с требованиями ст. 4.1 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений, влекущих в силу ст.30.7 КоАП РФ отмену постановления по жалобе, не допущено.

На основании изложенного судья находит вынесенное и.о. начальника Межрайонной ИФНС № 11 по Кировской области Пастуховым В.В. постановление № 43302030200011200005 от 02.12.2020 о привлечении директора ООО «ВФК» Борисовец С.А. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, законным и обоснованным, постановленным в соответствии с требованиями КоАП РФ.

       На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, суд

решил:

       ░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. № 43302030200011200005 ░░ 02.12.2020         ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 15.25 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░» ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                                                        ░.░. ░░░░░░░