Решение по делу № 2а-2609/2019 от 13.05.2019

Административное дело № 2а-2609/2019

УИД 47RS0005-01-2019-002485-79

06 августа 2019 года                                                                              г. Выборг

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Выборгский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой С.Н.

при секретаре Коженковой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Новгородской области к Кучеровской Екатерине Андреевне о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что Кучеровская Е.А. плательщик земельного налога, так как является владельцем земельных, расположенных по адресу: <адрес>

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику в порядке ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 60797619 от 20 октября 2016 года по почте по адресу, указанному для направления почтовой корреспонденции, для добровольного исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2015 год в размере 46 255 руб. 62 коп..

Налогоплательщику в порядке ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 80144070 от 12 октября 2017 года по почте по адресу, указанному для направления почтовой корреспонденции, для добровольного исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2016 год в размере 82 822 руб..

Налогоплательщику в порядке ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 84569610 от 28 февраля 2018 года по почте по адресу, указанному для направления почтовой корреспонденции, для добровольного исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2015 год в размере 10 831 руб..

Налог в установленный срок в полном объеме уплачен не был.

В порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 9154 об оплате недоимки по земельному налогу в размере 7 673 руб. и пени в размере 5 руб. 56 коп. в срок до 14 июня 2018 года.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу, на которую за период с 24 апреля 2018 года по 26 апреля 2018 года административным истцом начислены пени в размере 5 руб. 56 коп..

Административный истец просит суд взыскать с Кучеровской Екатерины Андреевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Новгородской области недоимку по земельному налогу за 2016 год и 2015 год в размере 7 673 руб. и пени в размере 5 руб. 56 коп., а всего 7 678 руб. 56 коп..

Административный истец, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил. Суд на основании ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил. Суд на основании ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного ответчика Андреев Р.В., действующий на основании доверенности от 02 февраля 2017 года, удостоверенной нотариусом Выборгского нотариального округа ФИО1., в реестре за №, сроком действия двадцать лет, требования не признал, указав, что налоговое уведомление № 60797619 содержало неправомерное начисление за полный 2015 год на 78 земельных участков, отчужденных в 2013 - 2015 годах.

На обращение от 11 марта 2017 года о неправомерности начислений административный истец сообщил 27 апреля 2017 года, что у него отсутствуют сведения об отчуждении имущества.

25 января 2018 года административный истец сообщил, что Управление Росреестра допустило ошибку в указании даты прекращения прав на земельный участок с кадастровым номером №, право отчуждено 24 июня 2015 года, а не 19 октября 2015 года.

В налоговом уведомлении от 12 октября 2017 года № 80144070 неверно указана налоговая ставка в размере 1,5% за участок с кадастровым номером №, что привело в повышению размера налога за 2014 и 2016 годы на 3 807 руб..

Оплата налога за данный земельный участок произведена 12 февраля 2018 года по квитанции к налоговому уведомлению от 12 октября 2017 года № 80144070 в размере 9 005 руб. (12 812 руб. начислено – 3 807 руб. должно быть уменьшено).

Правомерность перерасчета по ставке 0,3% подтверждена ответом административного ответчика от 01 марта 2018 года № 6-20/00364@.

В налоговом уведомлении от 28 февраля 2018 года № 84569610 опять необоснованно административный истец требует оплатить налог в размере 1,5% за шесть земельных участков за 2015 года, а также повторно требует оплаты за 2016 год, полностью произведенной 11 февраля 2018 года.

В строках 2, 3, 9, 12, 14, 16, 17 расчет налога за 2015 год неправомерно указана ставка налога в размере 1,5% вместо 0,3% за участки сельскохозяйственного назначения.

В строке 9 также ошибочно указан срок владения – 10/12, тогда как право прекращено 24 июня 2015 года и должно быть 6/12.

Строки 13 и 14 начисляют налог за один и тот же участок дважды.

Представитель административного истца считает, что его доверитель должен оплатить за 2015 год налог в размере 5 260 руб., что и было сделано 03 августа 2019 года.

За 2016 год оплата налога произведена в размере 2 120 руб. и за 2014 год в размере 6 885 руб. с учетом исправления ставки с 1,5% на 0,3% по квитанции от 11 февраля 2018 года на сумму 9 005 руб..

Суд, исследовав материалы дела, находит требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Новгородской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Кучеровская Е.А. плательщик земельного налога, так как является владельцем земельных, расположенных по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

В силу ст. 388 НК РФ Кучеровская Е.А. признается налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику в порядке ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 60797619 от 20 октября 2016 года по почте по адресу, указанному для направления почтовой корреспонденции, для добровольного исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2015 год в размере 46 255 руб. 62 коп..

Налогоплательщику в порядке ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 80144070 от 12 октября 2017 года по почте по адресу, указанному для направления почтовой корреспонденции, для добровольного исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2016 год в размере 82 822 руб..

Налогоплательщику в порядке ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 84569610 от 28 февраля 2018 года по почте по адресу, указанному для направления почтовой корреспонденции, для добровольного исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2015 год в размере 10 831 руб..

При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

     Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 9154 об оплате недоимки по земельному налогу в размере 7 673 руб. и пени в размере 5 руб. 56 коп. в срок до 14 июня 2018 года.

В установленный срок требование исполнено не было.

Из предоставленных суду административным ответчиком доказательств следует, что административным истцом неверно был рассчитан налог, исходя из ставки налога 1,5%, в то время как расчет налога должен быть произведен исходя из расчета 0,3%.

Суд соглашается с расчетом истца о размере недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 5 260 руб.. Указанная сумма уплачена административным ответчиком, что подтверждается предоставленными суду подлинниками чеков-ордеров от 03 августа 2019 года в размере 5 266 руб., 178 руб., 0,13 руб., 5 руб. 43 коп..

Согласно уведомления № 80144070 от 12 октября 2017 года по ОКТМО 49655435 недоимка составляла 12 812 руб., с учетом перерасчета в связи с неправильным указание ставки налога 9 005 руб., указанная сумма оплачена административным ответчиком 11 февраля 2018 года.

В требовании об уплате налога № 9154 указано, что за административным истцом числиться недоимка по налогу ОКТМО 49655435 за 2016 год, то есть по тому же ОКТМО как и в уведомлении от 12 октября 2017 года № 80144070 по тем же земельным участкам.

Соответственно, административный истец повторно выставил в отношении административного ответчика те же требования, что и в 2017 году.

Суд считает, что задолженность погашена, и в удовлетворении требований надлежит отказать.

    На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

        ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░        ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 12 ░░░░░░░ 2019 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░        ░░░░░░░