Решение от 19.12.2019 по делу № 2а-5752/2019 от 20.11.2019

Дело №2а-5752/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Калининград 19 декабря 2019 года

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи         Подушкина О.В.,

при секретаре                 Антошиной В.А.,

рассмотрев в административное дело по административному иску МИФНС России №8 по г. Калининграду к Коняеву С. Н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №8 по г. Калининграду обратилась в суд с исковыми требованиями к Коняеву С.Н., указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду в качестве налогоплательщика состоит Коняев С.Н. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговый орган в электронном виде, в соответствии со ст. 85 НК РФ за Налогоплательщиком в налоговом периоде 2015 календарного года были зарегистрированы объекты (земельные участки):

    - с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

    - с кадастровым номером №, расположенный по адресу:<адрес>

    - с кадастровым номером №, расположенный по адресу:<адрес>

    В налоговом периоде 2016 года за Налогоплательщиком были зарегистрированы:

    - гараж с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

    - квартира <адрес>

    - квартира <адрес>

    - квартира 2 <адрес>

    В налоговом периоде 2017 года за Налогоплательщиком были зарегистрированы:

    - гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

    - квартира <адрес>

    - квартира <адрес>

    - квартира <адрес>

    - квартира <адрес>

В соответствии ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1, ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ исчисление суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 ст.408 НК РФ; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (исходя из инвентаризационной стоимости; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 ст.408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база Iопределяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Всего за 2016 год Ответчику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в размере 871 руб., за 2017 год - в размере 3551 руб. Инспекцией 07.07.2019 был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год; начисления в размере 1394 руб. сторнированы, в связи с чем, Ответчик обязан был уплатить за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 2157 руб. (3551-1394). Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговый орган по формуле: кадастровая стоимость земельного участка х ставка налога х количество месяцев владения/ 12мес. Согласно налоговому уведомлению № 141144641 от 12.01.2018 Ответчик с учетом имевшейся переплаты должен быть уплатить земельный налог за 2015 год в размере 462 481,92 руб. Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Указанные документы налогоплательщиками -физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету на бумажном носителе по почте не направляются. В связи с изложенным, вышеуказанные налоговые уведомления на основании статьи 11.2 НК РФ размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом Коняеву С.Н. выставлены требования от 20.02.2018 № 21888, от 31.01.2019 № 13645 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Однако требования исполнены не были. Административный ответчик не уплатил:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3028 руб., в т.ч. за 2016 год - в размере 871 руб., за 2017 год - в размере 2157 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015 год в размере 462481.92 руб., пеня в размере 33872.68 руб. на общую сумму 499382,60 рублей. На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-ого судебного участка Ленинградского района города Калининграда 08.05.2019 был вынесен судебный приказ №2а-1053/2019. Ответчик подал возражения относительно его исполнения, в связи, с чем на основании ст. 123.5 КАС РФ 24.06.2019 судебный приказ был отменен. Однако по данным Инспекции задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком погашена не была. Просит взыскать с Коняева С.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3028 руб., в т.ч. за 2016 год - в размере 871 руб., за 2017 год - в размере 2157 руб. Земельному налогу за 2015 год в размере 462481.92 руб., пеня в размере 33872.68 руб., на общую сумму 499382,60 рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС России №8 по г.Калининграду не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом с ходатайствами о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении дела не обращался.

Коняев С.Н. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, с ходатайствами о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении дела не обращался.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду в качестве налогоплательщика состоит Коняев С.Н. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговый орган в электронном виде, в соответствии со ст. 85 НК РФ за Налогоплательщиком в налоговом периоде 2015 календарного года были зарегистрированы объекты (земельные участки):

    - с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

    - с кадастровым номером № расположенный по адресу:г.<адрес>

    - с кадастровым номером №, расположенный по адресу:<адрес>

    В налоговом периоде 2016 года за Налогоплательщиком были зарегистрированы:

    - гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

    - квартира 72 в <адрес>

    - квартира <адрес>

    - квартира <адрес>

    В налоговом периоде 2017 года за Налогоплательщиком были зарегистрированы:

    - гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

    - квартира <адрес>

    - квартира <адрес>

    - квартира <адрес>

    - квартира <адрес>

В соответствии ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1, ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ исчисление суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 ст.408 НК РФ; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (исходя из инвентаризационной стоимости; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 ст.408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база Iопределяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Всего за 2016 год Ответчику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в размере 871 руб., за 2017 год - в размере 3551 руб.

Инспекцией 07.07.2019 был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год; начисления в размере 1394 руб. сторнированы, в связи с чем, Ответчик обязан был уплатить за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 2157 руб. (3551-1394).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговый орган по формуле: кадастровая стоимость земельного участка х ставка налога х количество месяцев владения/ 12мес.

Согласно налоговому уведомлению № 141144641 от 12.01.2018 Ответчик с учетом имевшейся переплаты должен быть уплатить земельный налог за 2015 год в размере 462 481,92 руб.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Указанные документы налогоплательщиками -физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету на бумажном носителе по почте не направляются. В связи с изложенным, вышеуказанные налоговые уведомления на основании статьи 11.2 НК РФ размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом Коняеву С.Н. выставлены требования от 20.02.2018 № 21888, от 31.01.2019 № 13645 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Однако требования исполнены не были. Административный ответчик не уплатил:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3028 руб., в т.ч. за 2016 год - в размере 871 руб., за 2017 год - в размере 2157 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015 год в размере 462481.92 руб., пеня в размере 33872.68 руб. на общую сумму 499382,60 рублей.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-ого судебного участка Ленинградского района города Калининграда 08.05.2019 был вынесен судебный приказ №2а-1053/2019. Ответчик подал возражения относительно его исполнения, в связи, с чем на основании ст. 123.5 КАС РФ 24.06.2019 судебный приказ был отменен.

Однако по данным Инспекции задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком погашена не была, доказательств обратного, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Расчет недоимки по налогу и пени, судом проверен, его правильность сомнений не вызывает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №8 ░░ ░.░░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 3028 ░░░., ░ ░.░. ░░ 2016 ░░░ - ░ ░░░░░░░ 871 ░░░., ░░ 2017 ░░░ - ░ ░░░░░░░ 2157 ░░░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 462481.92 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 33872.68 ░░░., ░░ ░░░░░ ░░░░░ 499382,60 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 10.01.2020.

░░░░░                         ░░░░░░░░ ░.░.