Решение от 15.06.2020 по делу № 2а-321/2020 от 10.07.2019

                                  Административное дело №2а-321/2020

                                                                                                   публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск                                                                         15.06.2020 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Алабужевой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по УР к Шкуратову Б.И. о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности, мотивируя свои требования тем, что Шкуратов Б.И. состоит в налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по УР. Инспекцией было принято решение о проведении выездной налоговой проверки от <дата> № по всем налогам и сборам за период с <дата> по 31.12.2016г. Налоговой проверкой установлено, что ответчиком документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов не представлены налоговому органу и его должностным лицам. В ходе проверки установлено, что Шкуратовым Б.И.допущены следующие нарушения. Шкуратов Б.И., осуществляя предпринимательскую деятельность не зарегистрирован в качестве ИП, не поставлен на учет в налоговом органе в качестве ИП; Шкуратов Б.И. не представил в установленный срок в налоговый орган налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2014-2016гг.; не уплатил налог на доходы физических лиц по доходу, полученному от реализации земельных участков в рамках осуществления предпринимательской деятельности за 2014-2016г.; не представил налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 <адрес>., 1,2,3,4 <адрес>. и 1,2,3,4 <адрес>.; не представил документы по требованию налогового органа; не представил в налоговый орган налоговых деклараций по земельному налогу за 2014г.; не уплатил земельный налог за 2014-2016г. в сумме 976 692 рублей; не уплатил авансовые платежи по земельному налогу за 2014г. 14.05.2018г. вынесен акт налоговой проверки №, по итогам проверки вынесено решение от <дата> № о привлечении к налоговой ответственности, а также начислены пени по состоянию на 28.06.2018г. Шкуратов Б.И. с жалобой в вышестоящий орган не обращался. На основании решения выставлены требования №№, 270419, которые ответчиком не исполнены. В связи с отсутствием уплаты суммы НДФЛ, продолжили начисляться пени, которые за период с <дата> по <дата> составили 126 104,45 рублей.

С учетом уточнений требований просит взыскать со Шкуратова Бориса Игоревича в доход бюджета на расчетный счет 40№, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН 1835059990 КПП 184101001, БИК банка 049401001, задолженность по оплате:

-     НДФЛ за 2014-2016 года в сумме 6 695 887,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 94701000);

-    пени по НДФЛ в сумме 1 932 732,57 руб. (КБК 18№ ОКТМО 94701000):

- штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ (НДФЛ) в размере 2 678 354,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 94701000);

- штраф по п.    1 ст.    119 НК РФ       в размере 791 186,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 94701000);

- земельный налог за 2014-2016 года в    сумме    976 692,00 руб.    (КБК 18№ ОКТМО 94616460);

- пени по земельному налогу в сумме 195 675,77 руб. (КБК 18№, ОКТМО 94616460);

-    штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ (земельный налог) в размере 390 677,00 руб. (КБК 18№, ОКТМО 94616460);

-     штраф по п.1 ст. 119 НК РФ (НДС) в размере 7000,00 руб. (18№, ОКТМО 94701000);

-штраф по п.1 ст.126 НК РФ в размере 600,00 руб. (18№, ОКТМО 94701000).

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС по УР.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.2 ст. 291 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.4 ч.1 ст.291, п.7 ст.150 КАС РФ.

В судебном заседании установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

В соответствии со ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст.57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Шкуратов Б.И. ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по УР по месту регистрации.

В отношении Шкуратова Б.И. в период с 12.12.2017г. по <дата> проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за 2014-2016гг.

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № от 14.05.2018г.

<дата> заместителем начальника Инспекции ФИО3 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Шкуратов Б.И. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ (за неправомерное непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДС); ст.210 НК РФ (занижение налоговой базы при не отражении сумм доходов по НДФЛ); п.3 ст.122 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм по НДФЛ); п.1 ст.119 НК РФ (за неправомерное непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ); п.2 ст.394 НК РФ (неверное применение ставки по земельному налогу); п.3 ст.122 НК РФ (за неуплату в установленный НК РФ срок уплаты земельного налога); п.1 ст.126 НК РФ (непредставление в установленный срок документов).

Начислены штрафы в общем размере 3 867 817 рублей, предложено уплатить недоимку налогам: по НДФЛ за 2014-2016гг. в размере 6 695 887 рублей, по земельному налогу за 2014-2016гг. в размере 976 692 рублей., а также пени по состоянию на дату вынесения решения: по НДФЛ – в размере 1 932 732,57 рублей, по земельному налогу – в размере 195 675,77 рублей.

Уведомлением от <дата> № Шкуратов Б.И. вызван в Межрайонную ИФНС России № по Удмуртской Республике для вручения решения по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Данное уведомление вручено <дата> лично доверенному представителю налогоплательщика.

Таким образом, Шкуратову Б.И. уже <дата> было известно о том, что в отношении него принято решение по результатам налоговой проверки.

В связи с тем, что Шкуратов Б.И. уклонился от получения указанного решения, не явившись в указанное время в налоговый орган для его получения, Инспекцией решение от <дата> № в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ направлено в адрес Шкуратова Б.И. <дата> по почте заказным письмом и получено им 09.07.2018г., что подтверждается почтовым уведомлением №.

Соответственно, оспариваемое решение в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ вступило в силу 10.08.2018г.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 139 НК РФ жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от <дата> обжаловано Шкуратовым Б.И. в порядке п.1 ст.101.2 НК РФ в Управление ФНС России по УР.

Решением руководителя УФНС по УР от <дата> апелляционная жалоба Шкуратова Б.И. оставлена без рассмотрения в связи с пропуском срока обжалования.

Определением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 05.03.2020г. административный иск Шкуратова Б.И. к УФНС России по УР, Межрайонной ИФНС России № по УР о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № по УР от <дата> № и решения УФНС России по УР от <дата> №, оставлен без рассмотрения.

Таким образом, решение Межрайонной ИФНС России № по УР от <дата> № о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу, является законным и обоснованным. Проверка проведена компетентными лицами. Процедура проведения проверки истцом соблюдена. Данным решением установлена обязанность уплатить вышеуказанные недоимки.

В соответствии со ст.75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пени.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истец просит взыскать с ответчика пени за период с 01.07.2015г. по <дата> (дата вынесения решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) в общей сумме 2 128 408,34 рублей, в том числе: по НДФЛ – 1 932 732,57 рублей, по земельному налогу – 195 675,77 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Решение МРИ ФНС России № по УР № от <дата> вступило в законную силу 10.08.2018г.

На основании указанной нормы, Инспекцией в адрес ответчика заказной почтой 17.08.2018г., 14.09.2018г. направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от <дата> со сроком исполнения до 15.10.2018г.; № от <дата> со сроком исполнения до 02.10.2018г. Данные требования не исполнены налогоплательщиком в установленный срок.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от <дата> распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, штрафов, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по НДФЛ, земельному налогу, пени по данным налогам, штрафам административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налогов, пени, штрафов являются обоснованными.

Ответчиком не представлено возражений о необоснованности начисления сумм НДФЛ, земельному налогу, пени по налогам, а также доказательств необоснованности взыскания данных сумм. При этом суд указывает, что расчеты недоимки по НДФЛ, земельному налогу, пени, предоставленные истцом, судом проверены и признаны верными.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд отмечает, что срок подачи иска о взыскании недоимки по налогам и сборам за счет имущества налогоплательщика – физического лица, установленный ст.48 НК РФ Инспекцией не пропущен.

Как усматривается из материалов дела, в рамках взыскания с Шкуратова Б.И. недоимки по налогам, пени, штрафам, начисленным по результатам выездной налоговой проверки, по адресу регистрации ответчика по месту жительства направлены требования об уплате налога № от <дата> со сроком исполнения до 15.10.2018г.; № от <дата> со сроком исполнения до 02.10.2018г.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из изложенного, направление требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В материалах дела имеются доказательства направления ответчику вышеуказанных требований об уплате налога, в частности, имеются копии квитанций почтового отделения от 17.08.2018г., 14.09.2018г., списки внутренних почтовых отправлений от 17.08.2018г., от 14.09.2018г. о направлении требования по адресу проживании налогоплательщика, соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать его получившим данное требование.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Инспекция в полном объеме исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика Шкуратова Б.И. о необходимости оплаты сумм налогов, пени, штрафов, установленных по итогам выездной налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку срок исполнения требования № от <дата> установлен до 02.10.2018г., срок обращения с иском о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам к Шкуратову Б.И. истекает <дата>.

В пределах установленного срока (<дата>) Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со Шкуратова Б.И. сумм задолженности по налогам, пени, штрафам.

Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска от <дата>, вынесенный <дата> судебный приказ №а-4397/2018 о взыскании с Шкуратова Б.И. спорных сумм задолженности отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени, штрафов явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, у Инспекции возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в порядке искового производства в период с 06.02.2019г. по 06.08.2019г.

Настоящее административное исковое заявление поступило через приемную суда 10.07.2019г. (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с настоящим иском в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

В связи с этим, требования истца к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам суд находит обоснованными, с Шкуратова Б.И. в доход бюджета необходимо взыскать вышеуказанные суммы.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 60 000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ 40№, ░░░ ░░ ░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░), ░░░ 1835059990 ░░░ 184101001, ░░░ ░░░░░ 049401001, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░:

-     ░░░░ ░░ 2014-2016 ░░░░ ░ ░░░░░ 6 695 887,00 ░░░. (░░░ 18№, ░░░░░ 94701000);

-    ░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.07.2015░. ░░ <░░░░> ░ ░░░░░ 1 932 732,57 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ 94701000):

- ░░░░░ ░░ ░. 3 ░░. 122 ░░ ░░ (░░░░) ░ ░░░░░░░ 2 678 354,00 ░░░. (░░░ 18№, ░░░░░ 94701000);

- ░░░░░ ░░ ░.    1 ░░.    119 ░░ ░░       ░ ░░░░░░░ 791 186,00 ░░░. (░░░ 18№, ░░░░░ 94701000);

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2014-2016 ░░░░ ░    ░░░░░    976 692,00 ░░░.    (░░░ 18№ ░░░░░ 94616460);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.07.2015░. ░░ <░░░░> ░ ░░░░░ 195 675,77 ░░░. (░░░ 18№, ░░░░░ 94616460);

-    ░░░░░ ░░ ░. 3 ░░. 122 ░░ ░░ (░░░░░░░░░ ░░░░░) ░ ░░░░░░░ 390 677,00 ░░░. (░░░ 18№, ░░░░░ 94616460);

-     ░░░░░ ░░ ░.1 ░░. 119 ░░ ░░ (░░░) ░ ░░░░░░░ 7000,00 ░░░. (18№, ░░░░░ 94701000);

-░░░░░ ░░ ░.1 ░░.126 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 600,00 ░░░. (18№, ░░░░░ 94701000).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «<░░░░░>» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 60 000 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░).

░░░░░:                                             ░.░.░░░░░░░░░