Решение по делу № 2а-340/2018 от 16.03.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2018 года г. Богородицк

Судья Богородицкого районного суда Тульской области Потапова Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-340/2018 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тульской области к Молодцову И.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Тульской области (далее – МИФНС России №9 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнения 25.04.2018 года к Молодцову И.В. по вышеизложенным основаниям, указывая, что Молодцов И.В. является налогоплательщиком транспортного налога.

В электронном виде УГИБДД по Тульской области в Межрайонную ИФНС России №1 по Тульской области были представлены сведения о том, что за Молодцовым И.В. зарегистрировано право на следующие транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, автомобиль легковой, регистрационный знак №, мощность двигателя транспортного средства 333 лошадиных силы, транспортное средство зарегистрировано с 25.05.2013 года по настоящее время; автомобиль <данные изъяты>, автобус, регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя транспортного средства 99,8 лошадиных силы, транспортное средство зарегистрировано в период с 06.07.2013 года по настоящее время; автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак рег.№№, мощность двигателя транспортного средства 173 лошадиные силы, транспортное средство зарегистрировано в течение с 04.09.2015 г. - по настоящее время.

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области №343-ЗТО от 28.11.2002 года «О транспортном налоге».

Ст.1 указанного Закона предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 5 Закона Тульской области №343-ЗТО от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил установлена ставка за 2015 год транспортного налога - 150,00 рублей, за автотранспортное средство <данные изъяты>;

для автобуса с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил установлена ставка за 2015 год транспортного налога - 33,00 рублей, за автотранспортное средство <данные изъяты>;

для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 до 200 лошадиных сил установлена ставка за 2015 год транспортного налога - 50,00 рублей, за автотранспортное средство <данные изъяты>.

На основании норм законодательства и сведений, представленных УГИБДД по Тульской области, с учетом указанного выше коэффициента административному ответчику был начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 53243 руб. 00 коп.

Ст.7 Закона Тульской области №343-ЗТО от 38.11.2002 года «О транспортном налоге» предусмотрено, что физические лица уплачивают налог в соответствии с уведомлением не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №79929473 об уплате транспортного налога за 2015 год, в налоговом уведомлении был указан срок уплаты начисленного налога – 01.12.2016 года (за 2015 год). Поскольку транспортный налог за 2015 год не был уплачен административным ответчиком в установленный срок, согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. По состоянию на 18.12.2016 года сумма пени составляет – 301 руб. 71 коп. Межрайонной инспекций ФНС России №1 по Тульской области административному ответчику было направлено требование №5463 по состоянию на 19.12.2016 года об уплате налога.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ Молодцов И.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

За административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

квартира, адрес: <адрес>., кадастровый №, с 24.02.2015 г. - по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>.(помещение магазин), кадастровый №, с 24.02.2015 г. - по настоящее время.

На основании указанных выше норм законодательства и сведений, представленных Управлением Росреестром по Тульской области административному ответчику был начислен налог на имущество за 2015 г. в сумме -11 руб.00 коп.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 79929473 об уплате налога на имущество за 2015 г. в сумме - 11,00 руб. В налоговом уведомлении был указан срок уплаты начисленного налога - 01.12.2016 г.( за 2015 г.)

Поскольку налог на имущество за 2015 г. не был уплачен административным ответчиком в установленный срок. Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. По состоянию на 18.12.2016 г. сумма пени составляет -1,51 руб.

Кроме того, Молодцов И.В. является налогоплательщиком земельного налога. В соответствии со сведениями, предоставленными государственным органом, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, за Молодцовым И.В. зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, с 06.04.2007 года по настоящее время.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №79929473 об уплате земельного налога за 2015 года в сумму 1369,00 руб., в налоговом уведомлении был указан срок уплаты начисленного налога – 01.12.2016 года (за 2015 год). Поскольку земельный налог за 2015 год не был уплачен административным ответчиком в установленный срок. Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. По состоянию на 18.12.2016 года сумма пени составляет 7,76 руб.

Межрайонной инспекций ФНС России №1 по Тульской области административному ответчику было направлено требование №5463 по состоянию на 19.12.2016 года об уплате налога.

На основании изложенного, административный истец просил:

взыскать с Молодцова И.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области обязательных платежей и санкций на общую сумму 54932 руб. 53 коп., в том числе:

транспортный налог – 53243,00 руб., пени по транспортному налогу – 301,71 руб.,

налог на имущество – 11,00 руб., пени по налогу на имущество – 0,06 руб., земельный налог – 1369,00 руб., пени по земельному налогу – 7,76 руб.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а административный ответчик Молодцов И.В. не возражал относительно применения такого порядка, суд назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, по основаниям, предусмотренным ст.ст.291, 292, КАС РФ.

Административный ответчик Молодцов И.В. в поступившем в суд письменном заявлении не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства. В письменных возражениях на административный иск указал, что он как лицо проживающее на территории подвергшейся загрязнению при аварии на ЧАЭС он имеет льготу на одно транспортное средство, однако льгота ему предоставлена не была. Кроме того, 04.08.2017 года был вынесен судебный приказ 2а-587/2017 о взыскании транспортного, земельного налога и пени за 2015 год, 25 и 27 октября 2017 года с его счета № в банке <данные изъяты>» было взыскано:

25.10.2017 года: 11,00 руб., 0,06 руб., 1369,00 руб., 7,76 руб., 29516,27 руб., 27.10.2017 года: 26609,73 руб., 318,05 руб. Таким образом, считает свои обязательства по уплате транспортного налога и пени за 2015 год исполненным.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту первому статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статья 14 Налогового кодекса РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области, согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Тульской области от 28.11.2002года №343-ЗТО «О транспортном налоге».

На основании сведений, полученных инспекцией из ГИБДД о принадлежащих Молодцову И.В. транспортных средствах: автомобиле <данные изъяты>, регистрационный знак №, автомобиле <данные изъяты>, регистрационный знак №, автомобиле <данные изъяты>, регистрационный знак рег.№№, Межрайонной ИФНС России №1 по Тульской области в отношении Молодцова И.В. был произведен расчет транспортного налога по данным автомобилям.

Судом установлено, что в соответствии с налоговым уведомлением №79929473 от 25.08.2016 года Молодцову И.В. предъявлен к уплате за налоговый период – 2015 год транспортный налог на транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №, за 12 месяцев, на сумму 49950 руб., автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №, за 12 месяцев, на сумму 3293 руб., автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак рег.№№, за 4 месяца, на сумму 2883,00 руб., а также предъявлен к уплате за налоговый период – 2015 год земельный налог на земельный участок по адресу: <адрес>, за 12 месяцев на сумму 1369,00 руб. и налог на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>.(помещение магазин), кадастровый № за 12 месяцев на сумму 11 руб.00 коп.

Факт принадлежности Молодцову И.В. в налоговый период транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, регистрационный знак №, дата регистрации 25.05.2013, дата снятия с регистрации 19.05.2016, автомобиля <данные изъяты>, регистрационный знак №, дата регистрации 06.07.2013, автомобиля <данные изъяты>, регистрационный знак рег.№№, дата регистрации 04.09.2015, подтверждается данными учета ГИБДД.

В связи с неуплатой транспортного налога Межрайонной ИФНС России №1 по Тульской области Молодцову И.В. было выставлено налоговое требование №5463 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 56126,00 руб., пени на транспортный налог в размере 318 руб. 05 коп., земельного налога в размере 1369 руб., пени на земельный налог в размере 7 руб. 76 коп., налог на имущество физических лиц в размере 11 руб. 00 коп., пени на налог на имущество физических лиц в размере 0,06 руб. сроком уплаты до 16.02.2017 года.

По доводам административного ответчика о том, что он имеет льготу по уплате транспортного налога на одно транспортное средство, суд с учетом расчетов по начислению транспортного налога изложенного в уточненном иске приходит к выводу о том, что налоговый орган правомерно начислил транспортный налог за 2015 год, предоставив на автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак рег.№№, мощность двигателя транспортного средства 173 лошадиные силы, льготу.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Период задолженности по уплате транспортного налога налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортных средств.

Размер задолженности по транспортному налогу установлен с учетом существующих базовых ставок и составил 53243 руб. 00 коп., который суд признает правильным.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом приведен расчет пени по транспортному налогу на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 301,71 руб.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета пени по транспортному налогу в размере 301,71 руб. со 02.12.2016 по 18.12.2016, который суд признает правильным.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П и Определении от 04.07.2002 года №202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с частью третьей статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 ГК РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования статьи 331 ГК РФ об обязательности письменной формы неустойки.

Согласно п.2 ст.65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и срок, которые установлены нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно предоставленным административным истцом сведениям о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, Молодцов И.В., является правообладателем земельного участка, дата регистрации 06.04.2007, дата снятия с регистрации 29.03.2018, кадастровый №, площадью 484 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании указанных выше норм законодательства административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 1369,00 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №79929473 от 25.08.2016 года об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 1369,00 руб., в налоговом уведомлении был указан срок уплаты начисленного налога – 01.12.2016 года (за 2015 год).

Поскольку земельный налог за 2015 год не был уплачен административным ответчиком в установленный срок, межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы №1 по Тульской области Молодцову И.В. было направлено требование №5463 по состоянию на 19.12.2016 года. В требовании указана числящаяся за Молодцовым И.В. задолженность по земельному налогу в размере 1369 руб. 00 коп., пени – 7 руб. 76 коп.

Из представленного административным истцом расчета пени по земельному налогу физического лица налогоплательщика Молодцова И.В. усматривается, что за период с 02.12.2016 года по 18.12.2016 года начислено пени – 7 руб. 76 коп.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и размера суммы земельного налога и пени, который суд признает правильным.

В соответствии со ст.400 Налогового Кодекса РФ административный ответчик Молодцов И.В. являющийся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Тульской области за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

квартира, адрес: <адрес>., кадастровый №, с 21.12.2009 г. - по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>.(помещение магазин), кадастровый №, с 21.12.2009 г. - по настоящее время.

На основании указанных выше норм законодательства административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 11,00 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №79929473 от 25.08.2016 года об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 11,00 руб., в налоговом уведомлении был указан срок уплаты начисленного налога – 01.12.2016 года (за 2015 год).

Поскольку налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный срок, межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы №1 по Тульской области Молодцову И.В. было направлено требование №5463 по состоянию на 19.12.2016 года. В требовании указана числящаяся за Молодцовым И.В. задолженность по налогу в размере 11 руб. 00 коп., пени – 0,06 руб.

Из представленного административным истцом расчета пени по налогу на имущество налогоплательщика Молодцова И.В. усматривается, что за период с 02.12.2016 года по 18.12.2016 года начислено пени – 0,06 руб.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и размера суммы налога на имущество и пени, который суд признает правильным.

04.08.2017 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района (<адрес> вынесен судебный приказ №2а-587/2017 о взыскании с Молодцова И.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Тульской области недоимки по налогам и пени за 2015 год: транспортный налог в размере 56126 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 318 рублей 05 копеек, налог на имущество в размере- 11 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 0,06 руб., земельный налог в размере 1369 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 76 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района (<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-587/2017 от 04.08.2017 г., на основании поступивших возражений от административного ответчика.

Из выписки по счету № Молодцова И.В., представленной в суд административным ответчиком усматривается, что согласно судебному приказу 2а-587/2017 от 04.08.2017г. с указанного счета произведены удержания: 25.10.2017 года: 11,00 руб., 0,06 руб., 1369,00 руб., 7,76 руб., 29516,27 руб., 27.10.2017 года: 26609,73 руб., 318,05 руб.

Таким образом, поскольку судебный приказ был исполнен, задолженность по обязательствам по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пеней за 2015 год Молодцовым И.В. была погашена, что также административный ответчик подтвердил в своих возражениях на данный иск, приведенные доказательства дают суду основание полагать, что заявленные административным истцом требования не подлежат удовлетворению. Удовлетворение иска в заявленном истцом размере по существу повлечет за собой двойное взыскание налога.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

                ░░░░░