Решение от 28.01.2020 по делу № 2а-107/2020 от 28.10.2019

УИД 11RS0008-01-2019-002262-34 Дело № 2а-107/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Судовской О.Н., при секретаре Груздевой Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Сосногорске Республики Коми 28 января 2020 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к Коротаеву ВА о взыскании страховых взносов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №3 по РК обратилась в суд с административным иском к Коротаеву В.А. о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Свои требования административный истец обосновал тем, что Коротаев В.А., осуществлявший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период до ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов, своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017-2018 годы. За 2017 год задолженность составила: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное ил предпринимательскую деятельность, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ. Также административным ответчиком указано, что им предпринимались меры по прекращению статуса индивидуального предпринимателя в период отбывания наказания, в частности им произведена полная уплата налогов за 2016 год и подано соответствующее заявление в декабре 2016 года, которое принято налоговым органом к рассмотрению не было ввиду отсутствия нотариального заверения подписи заявителя.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, не признание их явки обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, а также административного дела №2а-1558/2019, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено судом, Коротаев ВА состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п.3 ст.8 Налогового кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п.1,9 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (страхового взноса). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок уплаты страховых взносов регламентирован разделом XI Налогового кодекса РФ, положения которого вступили в законную силу 01.01.2017.

Статьей 419 (пп.2 п.1) НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, по данным налогового органа срок для уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год Коротаевым В.А. истек ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов административным истцом в порядке ст.75 НК РФ исчислены суммы пени.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес Коротаева В.А. направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 514,61 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 100,95 руб., страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 950,18 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 4 169,11 руб., пени по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 545,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 107,07 руб.

К мировому судье Таежного судебного участка г.Сосногорска о взыскании указанных выше сумм налоговый орган обратился 15.04.2019, судебным приказом мирового судьи Промышленного судебного участка г.Сосногорска, действовавшим в порядке замещения мирового судьи Таежного судебного участка г.Сосногорска, №2а-1558/2019 от 19.04.2019 с Коротаева В.А. в пользу МИФНС №3 по РК взысканы указанные суммы. Определением мирового судьи от 06.05.2019 судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С административным исковым заявлением МИФНС №3 по РК обратилась в Сосногорский городской суд Республики Коми 28.10.2019.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку обращение административного истца к мировому судье состоялось 15.04.2019 суд находит пропущенным срок для взыскания в судебном порядке предъявленных в настоящем деле сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 514,61 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 100,95 руб., поскольку со дня истечения срока исполнения требования №6477 от 13.07.2018 (02.08.2018) до дня обращения к мировому судье (15.04.2019) прошло более шести месяцев.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска указанного срока административным истцом не указано и не представлено, в связи с чем суд считает необходимым в указанной части административного иска отказать.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 950,18 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 4 169,11 руб., пени по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 545,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 107,07 руб., суд также находит не подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Частью 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Статья 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" предусматривает периоды, которые засчитываются в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, при этом в них не включен период отбывания наказания, за исключением необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Согласно письму ФНС Минфина России от 5 апреля 2019 г. N БС-4-11/6361@, не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отбывал уголовное наказание по приговору Ухтинского городского суда Республики Коми по ч.4 ст.159 УК РФ в виде лишения свободы в ФКУ ИК-29 УФСИН России по Республики Коми, что подтверждается справкой об освобождении № от ДД.ММ.ГГГГ.

То обстоятельство, что в период лишения свободы административный ответчик не осуществлял и не мог осуществлять никакую предпринимательскую деятельность, административным истцом не оспаривается и сомнений у суда не вызывает.

При этом в указанный период Коротаев В.А. принимал меры к прекращению статуса индивидуального предпринимателя, в частности, путем оплаты налоговой задолженности по состоянию на ноябрь 2016 года и направления в декабре 2016 года в налоговый орган соответствующего заявления по форме №Р26001, в котором подпись заявителя удостоверена начальником исправительной колонии.

Решением №А от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Сыктывкару ФИО5 ФИО1 отказано в государственной регистрации прекращения статуса индивидуального предпринимателя по причине несоблюдения нотариальной формы заявления.

Конституционный Суд РФ в своем Определении от 12.05.2005 N 211-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Протасова Юрия Владимировича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" указал, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться лишь формальной констатацией факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Таким образом, судом установлено наличие исключительных обстоятельств, объективно не позволивших административному ответчику, находившемуся в местах лишения свободы, выполнить действия, предусмотренные статьей 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", необходимые для прекращения государственной регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании изложенного, суд полагает необходимым освободить административного ответчика от уплаты страховых взносов и пени за период отбывания наказания в виде лишения свободы, в т.ч. по дату прекращения статуса индивидуального предпринимателя, поскольку после освобождения Коротаев В.А. в разумный и короткий срок обратился с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При указанных обстоятельствах у суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 11 ░░░░░░░ 2020 ░░░░.

░░░░░                             ░.░.░░░░░░░░░

<░░░░░░ ░░░░░░>