Решение от 11.08.2020 по делу № 2а-346/2020 от 20.07.2020

<данные изъяты>

Р Е Ш Е Н И Е дело №а-346/2020

ИФИО1

11 августа 2020 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе:

председательствующего судьи ФИО4,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекцияФедеральной налоговой службы№ по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 32659,30 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 5840 руб., пеня в размере 40,73 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 26545 руб., пеня в размере 185,15 руб., транспортныйналог: пеня в сумме 32,09 руб.,земельныйналог: пеня в сумме 16,33 руб., по тем основаниям, что административный ответчик, не выполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих взносов и налоговых платежей, в связи с чем образовалась задолженность. В соответствии со ст.75 НК РФбыли начислены пени. В адрес ответчика направлялись требования об уплате налога и пени. Данные требования оставлены без удовлетворения. Просит взыскать с ответчика в доход бюджета указанную задолженность по налогам и пени.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен своевременно и надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления и исчисляется исходя из налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.ст. 397, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются налогоплательщиками земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пп.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога должна быть, выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ). При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Согласно положениям ст.ст.48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3).

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и согласно п. 2 ст. 14 этого же Закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 28 Закона (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (пункт 1).

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (пункт 2).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующем до ДД.ММ.ГГГГ (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. При этом факт наличия или отсутствия дохода не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов.

Согласно ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФ РФ), Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС). В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов.

Установлено, что ответчиком страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере в установленный законодательством срок не уплачены, за 2018 год сумма подлежащая уплате по ОМС составляет 5840 руб., пени 40,73 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 5840 х 27 х 1/300 х 7,75%); сумма по ОПС составляет 26545 руб., пени 185,15 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 26545 х 1/300 х 7,75%).

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 является собственником имущества: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, д.Еловка, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО2 начислена недоимка в сумме 16,33 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 548 х 70 х 1/300 х 10%; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 548 х 13 х 1/300 х 7,50%; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 548 х 49 х 1/300 х 7,50%).

Судом установлено, что ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога как физическое лицо, за ним были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ГАЗ 311000, гос.рег.знак К403МН67, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль ГАЗ 31029, гос.рег.знак О704НК67, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 начислена недоимка в сумме 32,09 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 900 х 70 х 1/300 х 10%; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1716 х 13 х 1/300 х 7,50%; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1716 х 49 х 1/300 х 7,50%).

ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 48 НК РФ регламентирован порядок обращения налогового органа в суд о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании страховых взносов, и пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что истец обращался к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, то есть с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу истец обратился за истечением установленных законом сроков (ДД.ММ.ГГГГ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ было подано в суд настоящее административное исковое заявление, истцом пропущен срока для обращения в суд с настоящим иском без уважительных причин.

Поэтому суд считает, что налоговым органом пропущен без уважительных причин установленный законом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с настоящим административным иском.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

У налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

На основании ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу пропущен, и ссылок на наличие уважительных причин его пропуска, налоговым органом не представлено, суд отказывает в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░ ░░░4