Решение по делу № 2а-1386/2018 от 14.02.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2018 г. <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Кузубовой Н.А., при секретаре Ямпиловой Т.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1386/18 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к Кулаеву Г. М. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС № по <адрес> просит взыскать с Кулаева Г.М. недоимку по транспортному налогу в размере 9322 руб., пени по транспортному налогу в размере 211,30 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 31373 руб., пени по имущественному налогу в размере 711,12 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик Кулаев Г.М. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. ст. 357-363 НК РФ, ст. ст. 3,4 Закона РБ от ДД.ММ.ГГГГ г№ признается налогоплательщиком транспортного налога, а также в соответствии с п.1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ. Кулаев Г.М. признается налогоплательщиком налога на имущество. Однако, обязанность по оплате указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ. Кулаевым Г.М. не исполнена. На основании представленных регистрирующими органами сведений, на имя Кулаева Г.М. в ДД.ММ.ГГГГ г. были зарегистрированы автотранспортные средства - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>,государственный регистрационный номер <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №; а также объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №, в котором исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 9322, руб. и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 31373 руб. Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в полном объеме не исполнена. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41887,42 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Кулаева Г.М. задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неоплаченный налог начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма начисленных пеней составляет: по транспортному налогу – 211,30 руб., по налогу на имущество – 711,12 руб.

В судебном заседания представители административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> Цыремпилова А.Н. и Андриянова С.Д. требования поддержали в полном объеме, суду пояснили, что данные требования не были включены в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве ИП Кулаева Г.М., поскольку они являются текущими платежами, так как обязанность по их оплате возникла после возбуждения дела о банкротстве Арбитражным судом РБ. Следовательно, настоящие требования налоговой инспекции могут быть удовлетворены за счет имущества Кулаева Г.М. только путем включения в реестр требований в виде решения суда о взыскании.

Административный ответчик Кулаев Г.М., не оспаривая сумму налога и расчет пеней, полагал, что данные требования подлежат рассмотрению в рамках дела о его банкротстве как индивидуального предпринимателя. Обратил внимание, что у него не было возможности оплатить налоги, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ г. все его финансовые средства и имущество были переданы конкурсному управляющему.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, и является обязательным к уплате на территории субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Кулаев Г.М. является собственником автотранспортных средств - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер, №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <данные изъяты>,государственный регистрационный номер, № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <данные изъяты> <данные изъяты>, государственный регистрационный номер, №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждено сведениями ГИБДД.

По данным ФГБУ «ФКП Росреестра» по РБ Кулаев Г.М. в ДД.ММ.ГГГГ г. являлся собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №.

Как это предусмотрено ст. ст. 361, 363 Налогового кодекса РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории субъекта – <адрес> действует Закон РБ от ДД.ММ.ГГГГ N145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в <адрес>, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации», которым определено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от года выпуска транспортного средства, мощности двигателя.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц, равно как и транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, административный истец направлял административному ответчику налоговое уведомление №, в котором исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 9322, руб. и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 31373 руб. (за нежилое помещение). Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, после истечения срока исполнения обязанности по уплате налога, Кулаеву Г.М. направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41887,42 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ Однако, до настоящего времени требования налогового органа в полном объеме ответчиком не исполнены. Сроки обращения в суд, с учетом отмены ранее вынесенного судебного приказа о взыскании задолженности, налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении иска о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 9322 руб., поскольку Кулаев Г.М., являясь собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный номер, <данные изъяты>,государственный регистрационный номер, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер, № а также по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., поскольку Кулаев Г.М. являясь собственником объекта недвижимости: нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, уклонился от уплаты налогов в порядке и в сроки, установленные действующим законодательством. Размер начисленного налога ответчиком не оспорен.

Принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате Кулаевым Г.М. транспортного налога и налога на имущество физических лиц не оспорен, доказательства оплаты административным ответчиком указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. суду не представлены.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом обоснованно на указанную задолженность начислены пени по транспортному налогу в размере 211,30 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 711,12 руб., порядок расчета которых ответчиком также не оспорен.

При этом доводы Кулаева Г.М. о том, что требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу подлежат предъявлению в рамках конкурсного производства, несостоятельны, поскольку основаны на неверном толковании закона.

Признание ответчика как индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом), передача имущества конкурсному управляющему и его последующая реализация не может рассматриваться в качестве основания для освобождения Кулаева Г.М. как физического лица, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, учитывая, что такого понятия, как "налогоплательщик - индивидуальный предприниматель", налоговое законодательство не содержит.

Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона N 127-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, поскольку обязанность по оплате подлежащих взысканию транспортного налога и налога на имущество физических лиц возникла после признания ИП Кулаева Г.М. несостоятельным и введении процедуры реализации его имущества, данные требования относятся к текущим платежам, следовательно, требования об их взыскании не могли быть заявлены в рамках дела о банкротстве.

Факт использования имущества, за владение которым начислен налог ответчику как физическому лицу, в предпринимательской деятельности не освобождает Кулаева Г.М. как собственника имущества, вне зависимости от наличия или отсутствия у него статуса индивидуального предпринимателя, от обязанности уплатить соответствующие налоги своевременно как физическое лицо.

В целях применения налогового законодательства под индивидуальным предпринимателем понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ), следовательно, индивидуальные предприниматели, при уплате транспортного налога должны руководствоваться порядком, установленным для налогоплательщиков - физических лиц (глава 48 Налогового кодекса РФ).

По смыслу налогового законодательства обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц относительно налогоплательщика ставится в зависимость от наличия и регистрации прав собственности на имущество, а не от видов его фактического использования, следовательно, обязательства по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика.

Следовательно, ответчик, как собственник имущества, являющегося объектом налогообложения, вне зависимости от осуществления им предпринимательской деятельности, в 2016г. обязан был уплатить соответствующие налоги за ДД.ММ.ГГГГ. как физическое лицо.

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физического лица как объявление физического лица, являющегося предпринимателем, банкротом не предусмотрено. В связи с чем доводы ответчика о невозможности оплатить налоги ввиду ареста всего имущества и передаче его конкурсному управляющему подлежат отклонению.

Вопреки доводам Кулаева Г.М., требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., являющиеся предметом настоящего иска, налоговым органом в рамках дела о банкротстве в качестве реестровой кредиторской задолженности предпринимателя не предъявлялись.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 1448,5 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░. ░ ░░░░░░░ 9322 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 211,30 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░. ░ ░░░░░░░ 31373 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 711,12 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1448,5 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░