Решение по делу № 2а-2602/2019 от 03.10.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск Московской области                 19 декабря 2019 г.

Егорьевский городской суд Московской области в составе председательствующего Третьяковой Л.А., при секретаре судебного заседания Муравьевой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Егорьевску Московской области к Масленниковой Н.А. о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Егорьевску Московской области обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с Масленниковой Н.А. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогам в общем размере <данные изъяты> в том числе: пени по НДС - <данные изъяты> штрафы по НДФЛ - <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ -<данные изъяты> пени по УСН -<данные изъяты> пени по УСН - <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты>., недоимки по налогу на имущество - <данные изъяты> пени по налогу на имущество - <данные изъяты>., недоимка по транспортному налогу – <данные изъяты> пени по транспортному налогу - <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца не явился, обратился к суду с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Масленникова Н. А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело в порядке, установленном ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны исчислить и уплатить НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что Масленникова Н. А., <данные изъяты> состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ однако ДД.ММ.ГГГГ. утратила статус индивидуального предпринимателя и на данный момент является физическим лицом. Масленникова Н.А. представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по форме <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> отчетный год с суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> При представлении уточненной налоговой декларации по форме <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не соблюдены требования, освобождающие его от налоговой ответственности, установленные пп.1 п.4 ст. 81 НК РФ, а именно: если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае: представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что до направления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Так как налогоплательщик до момента подачи уточненной налоговой декларации (до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил соответствующую сумму налога (сумма налога к доплате <данные изъяты> не оплачена) он не освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа <данные изъяты> от неуплаченных сумм налога.

Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ: <данные изъяты>

На основании статьи 101 Налогового кодекса РФ привлечь Масленникову Н.А. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогоплательщиком сумм налога в результате неправильного исчисления налога, в размере <данные изъяты> от неуплаченной суммы налога и п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный НК РФ срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более <данные изъяты> указанной суммы и не менее <данные изъяты>

Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ: <данные изъяты>

Общая сумма задолженности по штрафам по НДФЛ составляет <данные изъяты>

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года за <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, подлежащей оплате в размере <данные изъяты>. На данный момент сумма налога не оплачена.

Общая сумма недоимки по УСН составляет <данные изъяты>

Согласно ст. 419 НК РФ Масленникова Н.А. являлась плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Индивидуальные предприниматели представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Масленникова Н.А. являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары, производимые в РФ. В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее <данные изъяты> месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнена, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в размере <данные изъяты> Расчет пени прилагается.

Общая сумма пени по НДС составляет <данные изъяты>

Согласно абз.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ субъектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений Закона Московской области от 16.11.2002г. №129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» (далее - Закон) следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Статьей 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Судом установлено, что установлено, что за Масленниковой Н.А. в ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано следующее транспортное средство:

автомобиль легковой Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Из ст.1 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» следует, что налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10,00 рублей (7,00 руб. - редакция от 02.10.2013г.).

Расчет по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Общая сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>

В соответствии со ст.6 «Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010 N ММВ-27-11/9/37» Росреестр в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», представляет регламентированную информацию в ФНС России:

о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, а также о лицах, являющихся правообладателями данных объектов недвижимости;

об объектах недвижимого имущества;

- о правообладателях объектов недвижимого имущества, включенных в государственный кадастр недвижимости до начала ведения ЕГРП на территории субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством, при отсутствии сведений об указанных объектах в ЕГРП, в составе сведений, представляемых ежегодно.

Сведения, представляемые в электронном виде, формируются в виде файла передачи данных, подписанного электронной цифровой подписью (ЭЦП) в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи», который передается в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи или на электронном носителе (при отсутствии ЭЦП - с актом о передаче информации, сформированным и заверенным территориальным органом Росрегистрации).

В соответствии с п. 2.4 Решения Совета депутатов городского поселения Егорьевск Егорьевского муниципального района МО от 13.11.2014 N 67/11 «О налоге на имущество физических лиц» для жилых домов установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента. Коэффициент, равный 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Налогового Кодекса.

Тем самым налоговый орган производит начисление налога на основании сведений представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По сведениям, преданным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Масленниковой Н.А. в ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал: квартиры, адрес: <данные изъяты>

Расчет по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> До настоящего момента Масленникова Н.А. сумму налога на имущество в общем размере <данные изъяты> не уплатила. Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>, из них:

пени по НДС в размере <данные изъяты>

пени по НДФЛ в размере <данные изъяты>

пени по УСН в размере <данные изъяты>

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>

пени по налогу на имущество - <данные изъяты>

пени по транспортному налогу - <данные изъяты>

Расчет пени прилагается.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В настоящий момент требования об уплате налога и пени не исполнены.

Данные требования плательщиком не оспорены.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный законодательством срок сумма задолженности по вышеуказанному требованию административным ответчиком уплачена не была.

При таких обстоятельствах суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты>

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░ - <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ ░░ ░░░░ - <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░ ░░ ░░░░ -<░░░░░░ ░░░░░░>., ░░░░ ░░ ░░░ -<░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░ ░░ ░░░ - <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ - <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ - <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ - <░░░░░░ ░░░░░░>., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ - <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░.