Решение по делу № 2а-2366/2018 от 21.09.2018

Дело №а-2366/18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 декабря 2018 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Севостьяновой И.Б., при секретаре Романовой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к Демьяненко А.В. о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2700 руб., пени за нарушение сроков его оплаты в сумме 43,96 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014,2016г.г. в сумме 1059 руб. и пени за нарушение сроков его уплаты в сумме 17, 24 руб.

В качестве оснований исковых требований указывает, что ответчик, являясь в ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства Тойота Калдина, регистрационный знак Е947ОК22, 2001 года выпуска, был обязан к уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, с связи с чем ему направлялось налоговое уведомление, а затем требование, однако от уплаты налога в добровольном порядке он уклоняется. Также не исполнены им в установленный срок обязательства по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за находящееся в его собственности имущество: квартиру расположенную по адресу: <адрес> в сумме 1059 руб. За несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате указанных налогов, ответчику была начислены пени в вышеуказанных размерах.

В судебное заседание представитель ИФНС России по <адрес> не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, просили о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Демьяненко А.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, конверты с судебными извещениями после двух неудачных попыток вручения дважды вернулись в суд с отметкой «истек срок хранения».

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела в ДД.ММ.ГГГГ Демьяненко А.В. являлся собственником транспортного средства Тайота Калдина, ДД.ММ.ГГГГ г. выпуска, мощность двигателя 135 л/с, регистрационный номер №.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N3209-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» определены налоговые ставки по налогу, которые зависят от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу.

Согласно налоговому уведомлению 407263 от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащего к уплате до ДД.ММ.ГГГГ и рассчитанного с учетом мощности транспортного средства, составила 2700 руб.

Также установлено согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, о Демьяненко А.В. в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником: квартиры, расположенной по адресу <адрес>, ул.<адрес>ю 45 кв.м, а также 1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещения, расположенное по адресу: <адрес> площадью 269, 4 кв.м.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ст.401 НК РФ, принадлежащее ответчику имущество является объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи ( ч.1 ст. 406 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ определен до 1 октября года следующего за истекшим налоговым периодом, за 2016 год определен – до 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ сумма исчисленного налога на имущество – квартиру по <адрес>4ДД.ММ.ГГГГ год составила 113 руб. исходя из инвентаризационной стоимости данного объекта 226913 руб. по ставке 0,1%. Данный налог начислен Демьяненко А.В. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи со своевременным не исполнением налогового обязательства, инспекцией было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Основанием для формирования налогового уведомления является поступление уточненных сведений от регистрирующих органов.

В силу п.5 ст. 54 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В пунктах 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса РФ указано, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании перечисленных норм Налогового кодекса РФ в связи с выявленными искажениями в налоговой базе по объектам недвижимости относительно их совокупной инвентаризационной стоимости был произведен перерасчет суммы налога на имущество физических лиц.

Из совокупности изложенных норм НК РФ следует, что, в случае если представленные в налоговый орган уточненные сведения об объектах недвижимого имущества и (или) лицах, которые являются собственниками данного имущества, послужили основанием для изменения обязанности налогоплательщика физического лица по уплате налога на имущество физических лиц налоговый орган обязан самостоятельно на основании вновь представленной информации (налогоплательщиком или органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации) осуществить перерасчет суммы подлежащего уплате налога.

Впоследствии с поступившими корректировочными сведениями относительно объектов недвижимости, находящихся в собственности ответчика, а именно, дополнительно получена информация о нахождении в его собственности нежилого помещения по <адрес> и соответственно о том, что совокупная инвентаризационная стоимостью всех принадлежащих ответчику в 2014 году объектов изменилась и ставила 989129 руб. ( 226 913 + 1751346 х 1/2 доли).

В этой связи применению подлежала иная, нежели в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка.

При этом суд исходит из того, что согласно п.1.1 действовавшего до 01.01.2015г. Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 212 "О внесении изменений в решение городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 185 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории <адрес> (2 чтение)" (в ред. решения от ДД.ММ.ГГГГ N 794) налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор	Ставка налога, %
до 300000 рублей (включительно)	0,1
свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)	0,15
свыше 500000 рублей до 800000 рублей (включительно)	0,4
свыше 800000 рублей до 1500000 рублей (включительно)	0,8

Таким образом, обязанность ответчика по оплате налога изменилась. Налоговым органом было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с перерасчетом налога на имущество относительно квартиры по <адрес>4ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 908 руб. с учетом вышеуказанной совокупной (по двум объектам) инвентаризационной стоимости имущества со сроком уплаты 01.12.2017г.

Однако налог добровольно уплачен ответчиком не был.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, а также подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ответчику через сервис «Личный кабинет» было направлено налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ., а затем в связи неоплатой в срок - требование № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Отправка в адрес ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждается сведениями о выгрузке в электронном виде в «Личный кабинет» налогоплательщика, что соответствует требованиям ст. 11.2 НК РФ.

Согласно ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с образованием у налогоплательщика недоимки ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме в сумме 43,96 руб., по налогу на имущество 17,24 руб.

Согласно ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату причитающихся сумм налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени за каждый день просрочки на дату вынесения решения (требования об уплате налога). Размер пени составляет одна трехсотая ставки рефинансирования от суммы неуплаченного налога за каждый день просрочки.

Судом расчет недоимки по налогам и пени проверен, суд соглашается с его правильностью, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 2700 руб., пеня по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 43,96 руб., недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 1059 руб., пеня за тот же период – 17,24 руб., ответчиком доказательств иного размера задолженности и ее погашения суду не представлено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Демьяненко А.В. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи указанного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что ранее налоговому органу определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве ( заявлялось требование о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. относительно той же квартиры).

Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В силу положений п. 10 ст. 48 Налогового кодекса РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, соблюдены сроки на обращение в суд с настоящим административным иском - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд полагает требований истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по <адрес> к Демьяненко А.В. о взыскании задолженности по налогам и пене удовлетворить.

Взыскать с Демьяненко А.В.:

в бюджет <адрес> транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2700 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 руб. 96 коп.,

в местный бюджет налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1059 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 руб. 24 коп.

Взыскать с Демьяненко А.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Председательствующий: И.Б. Севостьянова