Решение по делу № 2а-4438/2022 от 03.06.2022

Дело № 2а-4438/2022

УИД: 22RS0068-01-2022-004137-23

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 сентября 2022 года          г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

судьи:                     Мальцевой О.А.

при секретаре:     Мамедовой Д.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью недвижимого имущества, а именно квартиры по адресу: ...., пер. ...., ...., кадастровый №. Сумма налога на имущество за 2019 год, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, составила 234 руб.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежало транспортное средство марки Ниссан Х-Трейл, регистрационный знак №. Исходя из мощности двигателя транспортного средства сумма транспортного налога за 2019 год составила 4 125 руб.

Также указано, что ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2019 год, транспортного налога за 2019 год, страховых взносов за 2020 год в установленный законом срок ФИО1 направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год в установленный срок ФИО1 начислены пени, об оплате которых направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Налоговое уведомление, требования об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка за 2019, 2020 годы. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 8426 руб., пени 45,36 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени за 2020 год - 203,89 руб., пени, начисленные за неуплату страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, – 890,14 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 4125 руб., пени в размере 39,74 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 234 руб., пени в размере 2,25 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363, ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежала ? доля квартиры, расположенной по адресу: ...., ...., кадастровый №, а также транспортное средство марки Ниссан Х-Трейл, регистрационный знак №, мощностью 165 л.с., категория – В.

В связи с владением административным ответчиком данными объектами движимого и недвижимого имущества налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены транспортный налог за 2019 год в сумме 4 125 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 234 руб., установлен срок уплаты данных налогов – до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся адвокатом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ввиду чего у него в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2019 год и страховых взносов за 2020 год административным ответчиком в установленные законом сроки выполнена не была налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 234 руб., а также пени на общую сумму 196,73 руб., со сроком их уплаты до 1ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 к оплате доначислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12 130 руб., установлен срок ее оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 890,14 руб.

Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговом уведомлении, требованиях и списках заказных писем, соответствует месту регистрации ответчика на момент направления указанных документов, что подтверждается адресной справкой.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного налоговым законодательством порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Как указывалось ранее, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год, страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для ее оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, дату истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган мог обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки административный истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, что подтверждается материалами дела № также ответом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, установленного ст. 48 НК РФ, в обоснование которого указано на то, что осуществляя контроль над своевременной оплатой налогов физическими лицами, административный истец также контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В связи с этим произвести взыскание задолженности в полном объеме со всех должников в установленные налоговым законодательством сроки затруднительно.

Оценивая обстоятельства, на которые ссылается административный истец, суд полагает заявленное ходатайство не подлежащим удовлетворению ввиду следующего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Содержащаяся в ходатайстве ссылка на загруженность налогового органа не может быть уважительной причиной для восстановления срока на обращение в суд, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей. Данное обстоятельство не может быть рассмотрено как не зависящее от налогового органа и объективно препятствующее соблюдению установленных законом сроков.

В этой связи, приведенные административным истцом доводы, признаются несостоятельными, а заявленное ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд удовлетворению не подлежит.

Учитывая пропуск административным истцом срока обращения в суд и отсутствие оснований для восстановления этого срока, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по .... о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 234 руб., транспортного налога за 2019 в размере 4 125 руб., а также пени, начисленных на указанные недоимки, на общую сумму 196,73 руб.

Кроме того, как было отмечено ранее, ФИО3 в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 12 130 руб. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для ее оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок, установленный ст. 48 НК РФ, для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ. Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1583/2021 о взыскании недоимки отменен определением мирового судьи судебного участка № .... по заявлению должника – ДД.ММ.ГГГГ. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа (срок до ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 12 130 руб. соблюден.

Вместе с тем, оснований для взыскания страховых взносов не имеется, поскольку из материалов дела следует, что указанная недоимка во исполнение судебного приказа № оплачена ФИО1, что подтверждается платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 31 235,07 руб. (основание платежа- «взыскание по ИД от ДД.ММ.ГГГГ №», КБК 18№ - страховые взносов на обязательное пенсионное страхование).

В этой связи зачет вышеназванной оплаты налоговым органом в счет погашения недоимок в иные налоговые периоды (2017, 2018) обоснованным признать нельзя.

Поскольку обязанность по оплате заявленной ко взысканию недоимки ФИО1 исполнена в полном размере, сведений о повороте исполнения судебного решения не имеется, административное исковое заявление в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12 130 руб. удовлетворению не подлежит.

Кроме того, налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 890,14 руб.

Из материалов дела следует, что решением Центрального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2420/2021 Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. в связи с пропуском налоговым органом срока на принудительное взыскание недоимки. В этой связи пени, начисленные за просрочку уплаты указанной недоимки, также не могут быть взысканы с ответчика.

С учетом установленных обстоятельств, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Судья      О.А. Мальцева

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2022.