Решение по делу № 2а-970/2021 от 19.07.2021

Дело № 2а-970/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2021 года                             город Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Буйловой О.О.

при секретаре Нефедовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Оренбургской области к Гладковой Е.И. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гладковой Е.И. о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска указано, что у административного ответчика имеется задолженность по земельному, транспортному налогам, за ДД.ММ.ГГГГ.- ДД.ММ.ГГГГ., которая взыскана в судебном порядке. Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество. Должнику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ., который в установленный срок не оплачен. Указанный налог взыскан в судебном порядке.

Поскольку вышеперечисленные налоги уплачены несвоевременно, истцом начислена сумма пени в размере 9 400 руб.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 9 400 руб., из которой: пеня по земельному налогу- 6156,86 руб., пеня по транспортному налогу- 715,58 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц- 2528,46 руб.

Определением суда произведена замена стороны административного истца, его правопреемником- Межрайонной ИФНС России №14 по Оренбургской области.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

С учетом требований ст. 150, ст. 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог, в силу части 3 статьи 363 НК РФ уплачивают налогоплательщики - физические лица, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Налоговым периодом согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на имя Гладковой Е.И. с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>.

Кроме того, за Гладковой Е.И. зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; здание закрытого полигона, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; здание сборного железобетона, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый номер №; помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

Гладковой Е.И. как собственнику указанного имущества, направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты транспортного налога в размере 8 976 руб., земельного налога в общем размере 83 857 руб., а также налога на имущество физических лиц в общем размере 140 руб., исчисленных за ДД.ММ.ГГГГ. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. направленное в адрес Гладковой Е.И. о необходимости уплаты транспортного налога в размере 8 976 руб., земельного налога в общем размере 83 857 руб., исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ. и налога на имущество физических лиц в общем размере 282 руб., исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также Гладковой Е.И. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты транспортного налога в размере 8 976 руб., земельного налога в общем размере 69 888 руб., а также налога на имущество физических лиц в общем размере 23 641 руб., исчисленных за ДД.ММ.ГГГГ. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того Гладковой Е.И. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты транспортного налога в размере 8 976 руб., земельного налога в размере 40,00 руб., а также налога на имущество физических лиц в общем размере 25 288 руб., исчисленных за ДД.ММ.ГГГГ. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. с Гладковой Е.И. в доход бюджета взыскана задолженность в размере 93 345,46 руб., в том числе: земельный налог – 83 857 руб., пени по земельному налогу – 207,55 руб., транспортный налог – 8 976 руб., пеня по транспортному налогу – 22,22 руб., налог на имущество – 282 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц – 0,69 руб.

Вступившим в законную силу решением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. с Гладковой Е.И. в доход бюджета взыскана задолженность в размере 86 829,35 руб., в том числе: земельный налог – 77 327,30 руб., пени по земельному налогу – 475,19 руб., транспортный налог – 8 976 руб., пеня по транспортному налогу – 50,86 руб.

Вступившим в законную силу решением Гайского городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. с Гладковой Е.И. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области взыскана задолженность в размере 100626,38 руб. в том числе: земельный налог – 69888,00 руб., пени по земельному налогу – 1021,53 руб., транспортный налог – 8976,00 руб., пени по транспортному налогу – 131,20 руб., налог на имущество физических лиц – 20447,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года – 162,32 руб.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в суд с заявлением о взыскании пеней вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени исходя из суммы недоимки.

Из материалов дела усматривается, что инспекция направляла Гладковой Е.И. требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени в размере 2625,29 руб., однако в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени по транспортному налогу в размере 321,94 руб., по земельному налогу в размере 2 076,17 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 227,18 руб. в бюджет административным ответчиком не перечислена.

Аналогичным образом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени в размере 7 014,74 руб., однако в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени по транспортному налогу в размере 632,77 руб., по земельному налогу в размере 4 080,69 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 2301,28 руб. в бюджет административным ответчиком не перечислена.

Из представленного суду расчета суммы пени, видно, что пеня по транспортному, земельному налогу начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., пеня по налогу на имущество физических лиц начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты заявленных сумм пени суд находит верными.

Данные требования были направлены в адрес налогоплательщика посредством электронного личного кабинета налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса).

ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ о взыскании с Гладковой Е.И. заявленной задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен.

Сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также в районный суд с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговым органом соблюдены, спора по данному обстоятельству не имеется.

Подтверждение погашения задолженности по пени в материалах дела не имеется и отсутствие этого погашения административным ответчиком не оспаривалось.

В связи с изложенным, взыскание пени по иску территориального органа ФНС соответствует требованиям статей 48, 75 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что требование об уплате суммы пени административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу о взыскании с Гладковой Е.И. суммы задолженности в общем размере 9 400,90 руб. Таким образом, исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Поскольку обязанность по уплате суммы пени возникла у административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., то есть после принятия Арбитражным судом Оренбургской области решения о признании должника несостоятельным (банкротом) (ДД.ММ.ГГГГ.), ее взыскание производится в общем порядке, предусмотренном законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком, которая в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Оренбургской области к Гладковой Е.И. о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с Гладковой Е.И. в доход бюджета сумму задолженности в размере 9 400,09 руб. в том числе: сумму пени по земельному налогу- 6 156,86 руб., сумму пени по транспортному налогу- 715,58 руб., сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2528,46 руб.

Взыскать с Гладковой Е.И. в доход муниципального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд Оренбургской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с даты составления мотивированного решения.

Судья:                                 О.О. Буйлова

Мотивированное решение изготовлено 26.10.2021 года.

Судья:     О.О. Буйлова